2020年初級審計師《審計理論與實務》搶分試題（五）

　　1、下列選項中，內(nèi)部審計屬于內(nèi)部控制中的：

　　A、風險評估

　　B、對控制的監(jiān)督

　　C、控制活動

　　D、信息與溝通

　　答案：B

　　【解析】內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當及時地評估內(nèi)部控制的設置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對許多企業(yè)來說，內(nèi)部審計部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。掌握“對控制的監(jiān)督”知識點。

　　2、控制環(huán)境是內(nèi)部控制的要素之一，其內(nèi)容不包括：

　　A、管理層的觀念和經(jīng)營風格

　　B、組織結(jié)構(gòu)

　　C、員工素質(zhì)

　　D、審計風險的評估

　　答案：D

　　【解析】控制環(huán)境是指對企業(yè)內(nèi)部控制的建立和實施具有重要影響的因素的統(tǒng)稱。主要包括：管理層的觀念和經(jīng)營風格;組織結(jié)構(gòu);董事會及其所屬審計委員會;責權(quán)配置;員工素質(zhì);人力資源制度，以及來自于企業(yè)外部的各種控制措施給企業(yè)帶來的監(jiān)督和制約。掌握“控制環(huán)境”知識點。

　　3、下列因素中，不影響統(tǒng)計抽樣中確定的樣本量的是：

　　A、總體容量

　　B、總體項目差異

　　C、樣本選取方法

　　D、審計結(jié)論的精確限度

　　答案：C

　　【解析】統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度。掌握“審計抽樣的基本程序”知識點。

　　4、審計人員在運用抽樣技術(shù)對存貨計價進行測試的過程中，由于執(zhí)行額外審計程序而降低了審計效率的抽樣風險是：

　　A、誤拒風險

　　B、信賴不足風險

　　C、誤受風險

　　D、信賴過度風險

　　答案：A

　　【解析】題目明確是對存貨計價進行測試，因此是實質(zhì)性審查，在實質(zhì)性審查中，抽樣風險有兩種，即誤拒風險和誤受風險，誤拒風險會導致審計人員執(zhí)行額外的審計程序，降低審計效率。掌握“審計抽樣風險及其控制”知識點。

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　　5、被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以采取的行動是：

　　A、申請行政復議

　　B、提起行政訴訟

　　C、提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決

　　D、不予理睬

　　答案：C

　　【解析】被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財務收支的審計決定不服的，可以依法申請行政復議或者提起行政訴訟。被審計單位對審計機關(guān)做出的有關(guān)財政收支的審計決定不服的，可以提請審計機關(guān)的本級人民政府裁決，本級人民政府的裁決為最終決定。掌握“審計決定書”知識點。

　　6、下列有關(guān)內(nèi)部審計報告的表述中，錯誤的是：

　　A、內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容包括審計概況、審計依據(jù)、審計發(fā)現(xiàn)、審計結(jié)論、審計意見和審計建議

　　B、審計概況是對內(nèi)部審計項目的總體情況的介紹和說明，一般應包括審計目標、審計范圍、審計內(nèi)容及重點、審計方法、審計程序及審計時間等

　　C、審計依據(jù)是實施內(nèi)部審計所依據(jù)的相關(guān)法律法規(guī)、內(nèi)部審計準則等規(guī)定

　　D、內(nèi)部審計人員提出的結(jié)論僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行評價

　　答案：D

　　【解析】審計結(jié)論是根據(jù)已查明的事實，對被審計單位業(yè)務活動、內(nèi)部控制和風險管理所做的評價。內(nèi)部審計人員提出的結(jié)論可以是對經(jīng)營活動或內(nèi)部控制的全面評價，也可以僅限于對部分經(jīng)營活動和內(nèi)部控制進行評價。如果必要，審計結(jié)論還應當包括對出色業(yè)績的肯定。掌握“內(nèi)部審計報告的主要內(nèi)容”知識點。

　　7、下列各項中，屬于績效審計中常用的定性分析方法是：

　　A、價值比較

　　B、回歸分析

　　C、比較分析

　　D、程序分析

　　答案：D

　　【解析】定性分析法包括：內(nèi)容分析法、程序分析法、案例研究法、邏輯模型法。掌握“定性分析的方法”知識點。

　　8、下列關(guān)于信息系統(tǒng)審計的表述中，錯誤的是：

　　A、信息系統(tǒng)一般控制是適用于信息系統(tǒng)的所有信息處理而設定的政策和措施

　　B、信息系統(tǒng)應用控制是適應特定的系統(tǒng)的政策和措施

　　C、信息系統(tǒng)測試的方法是信息系統(tǒng)審計所獨有的

　　D、信息系統(tǒng)審計過程與一般的審計過程不同

　　答案：D

　　【解析】信息系統(tǒng)審計過程與一般的審計過程一樣，分為審計準備、審計實施和審計終結(jié)階段。掌握“信息系統(tǒng)審計概述”知識點。

　　9、為發(fā)現(xiàn)未列報或未入賬的應付賬款，除了審查決算日后貨幣資金支出憑證、應付賬款賬單、賣方對賬單之外，還需檢查的憑證是：

　　A、決算日之前的領(lǐng)料單

　　B、決算日之前的驗收單

　　C、決算日之前的訂購單

　　D、決算日之前的請購單

　　答案：B

　　【解析】審查未列報或未入賬的應付賬款需檢查決算日后貨幣資金支出憑證、應付賬款賬單、賣方對賬單、決算日之前的驗收單的憑證。掌握“查找未列報或未入賬的應付款項”知識點。

　　10、對企業(yè)的標準成本系統(tǒng)的審查中，下列關(guān)于審核差異報告的說法，不正確的是：

　　A、確定被審計單位對差異及差異產(chǎn)生原因的分析情況

　　B、確定差異產(chǎn)生的原因是否表明了有必要對標準成本系統(tǒng)進行修正

　　C、詢問被審計單位年末將差異在存貨和銷貨成本之間進行分配的方法，確定該方法的合理性以及是否與以前年度保持一致

　　D、隨機抽取產(chǎn)品的標準成本構(gòu)成，審查產(chǎn)品的產(chǎn)品構(gòu)成等分配方法的合理性，確定所有分錄是否已經(jīng)恰當記錄

　　答案：D

　　【解析】選項 D 不涉及對差異報告的審核。掌握“標準成本系統(tǒng)審查”知識點。

　　11、審計人員審查決算日前后產(chǎn)品入庫單、驗收單，發(fā)現(xiàn)產(chǎn)成品賬面記錄與原始憑證日期不符，決算日后驗收產(chǎn)品記入決算日產(chǎn)成品賬戶，此項處理：

　　A、將產(chǎn)成品延期入賬

　　B、將產(chǎn)成品提前入賬

　　C、處理正確

　　D、導致利潤虛減

　　答案：B

　　【解析】生產(chǎn)好并驗收入庫才能計入產(chǎn)成品賬中。掌握“存貨計價的審查”知識點。

　　12、審計人員審查存貨項目，發(fā)現(xiàn) S 原材料數(shù)量為零，而金額為紅數(shù) 35 萬元，可能的原因是：

　　A、計價方法不一致所引起

　　B、存貨延期入賬

　　C、存貨提前入賬

　　D、多轉(zhuǎn)成本費用

　　答案：D

　　【解析】數(shù)量為零，對應金額也為零，金額為負數(shù)說明多轉(zhuǎn)了成本。掌握“存貨計價的審查”知識點。

　　13、下列關(guān)于其他貨幣性職工薪酬審查的說法中，錯誤的是：

　　A、審計人員應按有關(guān)規(guī)定，審查核實工會經(jīng)費的計提基礎(chǔ)是否正確

　　B、審計人員可采用復算法查核貨幣性薪酬計提比例的合理性

　　C、審計人員應檢查“五險一金”、工會經(jīng)費和職工教育經(jīng)費等明細賬，檢查相關(guān)原始憑證，審查其經(jīng)費使用的合規(guī)性和合法性

　　D、在審查了計提依據(jù)和比例的基礎(chǔ)上，無需再采用復算法驗證經(jīng)費計提的結(jié)果是否正確

　　答案：D

　　【解析】薪酬的計提結(jié)果仍需要審查，應在審查了計提依據(jù)和比例的基礎(chǔ)上，通過復算法驗證各類經(jīng)費的計提結(jié)果是否正確無誤。掌握“其他短期薪酬及相關(guān)賬戶的審查”知識點。

　　14、下列各項中，屬于職工薪酬實質(zhì)性測試程序的是：

　　A、觀察考勤、工資結(jié)算、工資發(fā)放是否由相互獨立的部門完成

　　B、檢查工資匯總表是否經(jīng)授權(quán)審批

　　C、檢查相關(guān)記賬憑證，查明有無編制人員、審核人員的簽字

　　D、分析比較本年度各個月份的工資變動情況，判斷有無異常變動

　　答案：D

　　【解析】運用分析方法檢查應付職工薪酬總體合理性屬于職工薪酬的實質(zhì)性程序。掌握“運用分析方法檢查應付職工薪酬總體合理性”知識點。

　　15、下列不屬于籌資與投資循環(huán)審計中涉及的文件的是：

　　A、企業(yè)申請成立報告

　　B、資本投入有關(guān)賬簿的憑證

　　C、借款合同或協(xié)議、債券契約

　　D、企業(yè)生產(chǎn)統(tǒng)計表

　　答案：D

　　【解析】企業(yè)生產(chǎn)統(tǒng)計表屬于薪酬業(yè)務循環(huán)審計中的主要文件。掌握“籌資與投資業(yè)務循環(huán)中的主要文件”知識點。

　　16、審計人員要證實被審計單位在接近 12 月 31 日簽發(fā)的支票未予入賬。最有效的審計程序是：

　　A、審查 12 月 31 日銀行對賬單

　　B、審查 12 月份支票存根及銀行存款日記賬

　　C、詢證 12 月 31 日銀行存款余額

　　D、審查年末銀行存款總賬

　　答案：B

　　【解析】存根對所有開出支票都有記錄。檢查 12 月份支票存根及銀行存款日記賬是四個選項中最有效的審計程序。掌握“核實貨幣資金收支的截止期”知識點。

　　17、下列關(guān)于貨幣資金業(yè)務中的主要文件的表述中，不正確的是：

　　A、銀行存款余額調(diào)節(jié)表不屬于貨幣資金業(yè)務中的主要文件

　　B、若企業(yè)涉及外幣業(yè)務，外幣業(yè)務中的“匯兌損益”明細賬也屬于貨幣資金業(yè)務中的主要文件

　　C、貨幣資金業(yè)務中的主要文件包括原始憑證、現(xiàn)金日記賬、銀行存款日記賬、現(xiàn)金總賬、銀行存款總賬及其他有關(guān)賬戶

　　D、其他貨幣資金中的“外埠存款”以及“銀行本票”等明細賬，也屬于貨幣資金業(yè)務中的主要文件

　　答案：A

　　【解析】銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于貨幣資金業(yè)務主要文件中的原始憑證。掌握“貨幣資金業(yè)務中的主要文件”知識點。

　　18、下列有關(guān)銀行存款審計的相關(guān)說法中，錯誤的是：

　　A、企業(yè)收入的款項，除國家另有規(guī)定外，都應于當日解繳銀行

　　B、審計人員應向被審計單位銀行存款、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序，無須對銀行存款賬戶已注銷的銀行發(fā)函

　　C、對于審計人員已經(jīng)直接從某一銀行獲得了銀行對賬單和所有已付支票的，仍應向這一銀行進行函證

　　D、財務報表上所列示的銀行存款余額，應包括當年最后一天下午所收到或付出的銀行存款，而不應包括其后所發(fā)生的

　　答案：B

　　【解析】為了達到函證的目的，審計人員應對被審計單位銀行存款(包括零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶)、借款及與金融機構(gòu)往來的其他重要信息實施函證程序。審計人員應向存款賬戶已注銷的銀行發(fā)函，因為有可能存款賬戶已注銷，但仍有銀行借款或其他資金往來存在。掌握“現(xiàn)金與銀行存款收付業(yè)務的審查”知識點。

　　19、下列有關(guān)企業(yè)財務審計中財務報告審計的相關(guān)表述中，錯誤的是：

　　A、財務報告審計目標之一是確認報表編制方法的一貫性

　　B、財務報告審計目標之一是證實報表內(nèi)容的真實性，即審查特定會計期間發(fā)生的會計事項均被記錄在有關(guān)賬簿并在財務報表中列示，確實無遺漏、隱瞞經(jīng)濟業(yè)務和會計事項，無賬外資產(chǎn)

　　C、財務報告審計目標之一是揭示現(xiàn)金收支變化趨勢，為確定審計范圍和重點提供依據(jù)

　　D、財務報告審計是對被審計單位的財務報表、財務報表附注及相關(guān)附表進行審計，以證實被審計單位的財務報表按照《企業(yè)會計準則》和國家其他有關(guān)財務會計法規(guī)，公允地反映其財務狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量情況

　　答案：B

　　【解析】選項 B，后面具體描述的是證實報表內(nèi)容的完整性，而不是真實性。掌握“財務報告審計目標”知識點。

　　20、下列對于無形資產(chǎn)初始成本計量審計時，處理錯誤的是：

　　A、購買價款、相關(guān)稅費以及直接歸屬于使該項資產(chǎn)得到預定用途所發(fā)生的其他支出要計入無形資產(chǎn)的成本

　　B、購買無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付，具有融資性質(zhì)的，其成本應以付出的總價款確定

　　C、自行研發(fā)的無形資產(chǎn)，其成本包括達到預定用途前所發(fā)生的支出總額，但對于以前期間已經(jīng)費用化的支出不再調(diào)整

　　D、投資者投入的無形資產(chǎn)成本，應按照投資合同或協(xié)議約定的價值確定，約定不公允的除外

　　答案：B

　　【解析】購買無形資產(chǎn)超過正常信用條件延期支付，具有融資性質(zhì)的，其成本應以購買價款的現(xiàn)值為基礎(chǔ)確定。掌握“資產(chǎn)負債表的審查”知識點。