2020年初級(jí)審計(jì)師考試《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》高頻考題（八）_第2頁(yè)

　　6.【多選題】被審計(jì)單位將下列資產(chǎn)負(fù)債表日后事項(xiàng)作為調(diào)整事項(xiàng)，審計(jì)人員認(rèn)為恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.資產(chǎn)負(fù)債表日后遭受重大火災(zāi)

　　B.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)生重大訴訟

　　C.資產(chǎn)負(fù)債表日后稅收政策發(fā)生重大變化

　　D.資產(chǎn)負(fù)債表日后發(fā)現(xiàn)上年財(cái)務(wù)報(bào)表重大差錯(cuò)

　　E.重大賠償訴訟案件在資產(chǎn)負(fù)債表日后結(jié)案并敗訴

　　【答案】DE

　　【解析】ABC 所述事項(xiàng)是資產(chǎn)負(fù)債表日后非調(diào)整事項(xiàng)，披露即可。

　　7.【多選題】以下費(fèi)用，應(yīng)當(dāng)計(jì)入管理費(fèi)用的有( )。

　　A.行政管理部門職工薪酬

　　B.廣告費(fèi)

　　C.業(yè)務(wù)招待費(fèi)

　　D.行政管理部門辦公費(fèi)

　　E.印花稅

　　【答案】ACD

　　【解析】B：廣告費(fèi)計(jì)入銷售費(fèi)用。E：印花稅計(jì)入稅金及附加。

　　8.【多選題】審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以調(diào)減的項(xiàng)目有( )。

　　A.國(guó)債利息收入

　　B.政策允許加計(jì)扣除的企業(yè)研究開發(fā)費(fèi)用

　　C.各種稅收滯納金

　　D.聯(lián)營(yíng)企業(yè)分的的稅后利潤(rùn)

　　E.五年內(nèi)未彌補(bǔ)虧損

　　【答案】ABDE

　　【解析】C 屬于調(diào)增項(xiàng)目。

　　9.【多選題】為審查資產(chǎn)負(fù)債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計(jì)方法有( )

　　A.檢查法

　　B.核對(duì)法

　　C.函證法

　　D.監(jiān)盤法

　　E.觀察法

　　【答案】AB

　　【解析】審計(jì)人員應(yīng)結(jié)合使用檢查法和核對(duì)法，對(duì)資產(chǎn)負(fù)債表的格式和編制方法進(jìn)行審核，以保證該表格式、項(xiàng)目排列、項(xiàng)目?jī)?nèi)容，以及各項(xiàng)目數(shù)額的填制方法符合有關(guān)規(guī)定，對(duì)所發(fā)現(xiàn)的異常情況或疑點(diǎn)作進(jìn)一步檢查。

　　10.【多選題】管理費(fèi)用審查的內(nèi)容包括( )

　　A.組成項(xiàng)目是否合法

　　B.實(shí)際支出是否合規(guī)

　　C.當(dāng)期發(fā)生額是否真實(shí)

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)是否正確

　　E.各月發(fā)生額是否一致

　　【答案】ABCD

　　【解析】管理費(fèi)用各月發(fā)生額可能不等。

　　11.【多選題】(歷年真題)審計(jì)人員在對(duì)被審計(jì)單位應(yīng)納稅所得額進(jìn)行審查時(shí)發(fā)現(xiàn)下列事項(xiàng)，其中屬于應(yīng)在稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項(xiàng)目有( )

　　A.向稅務(wù)機(jī)關(guān)繳納的稅收滯納金

　　B.因污染環(huán)境而支付的罰款

　　C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈(zèng)

　　D.所購(gòu)國(guó)債的利息收入

　　E.從聯(lián)營(yíng)企業(yè)分得的稅后利潤(rùn)

　　【答案】ABC

　　【解析】稅收滯納金，向下屬公司的捐贈(zèng)，非法經(jīng)營(yíng)的罰款支出應(yīng)計(jì)入應(yīng)納稅所得。

　　1.【單選題】(歷年真題)審計(jì)人員確定某個(gè)企業(yè)是否應(yīng)納入被審計(jì)單位合并財(cái)務(wù)報(bào)表合并范圍的標(biāo)準(zhǔn)是( )

　　A.該企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模

　　B.該企業(yè)的盈利能力

　　C.該企業(yè)與被審計(jì)單位關(guān)聯(lián)交易的數(shù)量

　　D.被審計(jì)單位對(duì)該企業(yè)是否擁有控制權(quán)

　　【答案】D

　　【解析】合并范圍是根據(jù)投資的多少，是否對(duì)被投資方有控制權(quán)來(lái)決定的。

　　2.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制是( )

　　A.結(jié)賬控制

　　B.對(duì)賬控制

　　C.審核控制

　　D.抵銷分錄控制

　　【答案】D

　　【解析】抵銷分錄控制是合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制所特有的控制。

　　3.【多選題】審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位合并報(bào)表進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )

　　A.審查合并報(bào)表合并范圍的合規(guī)性

　　B.審查合并報(bào)表附注信息披露的完整性

　　C.審查抵銷分錄編制的正確性

　　D.審查合并報(bào)表編報(bào)程序的健全性

　　E.審查合并報(bào)表格式的正確性

　　【答案】ABCE

　　【解析】實(shí)施的審計(jì)程序有：1.審查合并報(bào)表編制基礎(chǔ);2.審查合并財(cái)務(wù)報(bào)表的范圍;3.重視對(duì)個(gè)別財(cái)務(wù)報(bào)表的審計(jì);4.審查合并工作底稿和抵銷會(huì)計(jì)分錄的編制;5.審查合并財(cái)務(wù)報(bào)表編制格式的正確性;6.審查合并財(cái)務(wù)報(bào)表所列指標(biāo)的可信性;7.審查合并財(cái)務(wù)報(bào)表附注信息披露。

　　1.【單選題】以下關(guān)于關(guān)聯(lián)方披露，說法不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)披露與該企業(yè)之間存在直接控制關(guān)系的母公司和子公司的有關(guān)信息

　　B.對(duì)外提供合并財(cái)務(wù)報(bào)表的，對(duì)于已包括在合并范圍內(nèi)各企業(yè)之間的交易也應(yīng)當(dāng)予以披露

　　C.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)披露合并范圍外的關(guān)聯(lián)方交易

　　D.企業(yè)財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)當(dāng)披露合并范圍外的關(guān)聯(lián)方關(guān)系

　　【答案】B

　　2.【單選題】以下針對(duì)關(guān)聯(lián)方審計(jì)目標(biāo)，說法不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A. 就財(cái)務(wù)報(bào)告受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映。

　　B.確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識(shí)別、會(huì)計(jì)處理和披露

　　C.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)沒有對(duì)關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定，無(wú)須確定財(cái)務(wù)報(bào)表的公允性是否受到關(guān)聯(lián)方交易的影響

　　D.充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以便能夠確認(rèn)由此產(chǎn)生的，與識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　【答案】C

　　【解析】關(guān)聯(lián)方審計(jì)目標(biāo)

　　1.無(wú)論適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)是否對(duì)關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定，充分了解關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易，以便能夠確認(rèn)由此產(chǎn)生的，與識(shí)別和評(píng)估由于舞弊導(dǎo)致的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)相關(guān)的舞弊風(fēng)險(xiǎn)。根據(jù)獲取的審計(jì)證據(jù)，就財(cái)務(wù)報(bào)告受到關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易的影響，確定財(cái)務(wù)報(bào)表是否公允反映。

　　2.如果適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方做出規(guī)定，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，確定關(guān)聯(lián)方關(guān)系及其交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)識(shí)別、會(huì)計(jì)處理和披露。

　　3.【單選題】如果管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出認(rèn)定，聲明關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，審計(jì)人員采取的審計(jì)程序不恰當(dāng)?shù)氖? )

　　A.審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)就該項(xiàng)認(rèn)定獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)

　　B.考慮管理層用于支持其認(rèn)定的程序是否恰當(dāng)

　　C.評(píng)價(jià)管理層認(rèn)定所依據(jù)的重大假設(shè)的合理性

　　D.認(rèn)可管理層的相關(guān)認(rèn)定

　　【答案】D

　　【解析】如果管理層在財(cái)務(wù)報(bào)表中作出認(rèn)定，聲明關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)就該項(xiàng)認(rèn)定獲得充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)如果管理層認(rèn)定關(guān)聯(lián)方交易是按照等同于公平交易中通行的條款執(zhí)行的，則管理層在編制財(cái)務(wù)報(bào)表時(shí)需要證實(shí)這項(xiàng)認(rèn)定。因此，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)檢查關(guān)聯(lián)方易披露的充分性，同時(shí)就關(guān)聯(lián)方交易為公平交易的披露進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　(1)考慮管理層用于支持其認(rèn)定的程序是否恰當(dāng)

　　(2)驗(yàn)證支持管理層認(rèn)定的內(nèi)部或外部數(shù)據(jù)來(lái)源，對(duì)這些數(shù)據(jù)進(jìn)行測(cè)試，以判斷其準(zhǔn)確性、完整性和相關(guān)性

　　(3)評(píng)價(jià)管理層認(rèn)定所依據(jù)的重大假設(shè)的合理性

　　4.【多選題】如果識(shí)別出管理層以前未識(shí)別出或未向?qū)徲?jì)人員披露的關(guān)聯(lián)方關(guān)系或重大關(guān)聯(lián)方交易，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取恰當(dāng)?shù)拇胧┑氖? )。

　　A.立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

　　B.在適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)對(duì)關(guān)聯(lián)方作出規(guī)定的情況下，需要管理層識(shí)別與新識(shí)別出的關(guān)

　　聯(lián)方之間發(fā)生的所有交易，以便審計(jì)人員作出進(jìn)一步評(píng)價(jià)

　　C.對(duì)新識(shí)別出的關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易實(shí)施恰當(dāng)?shù)膶?shí)質(zhì)性程序

　　D.重新考慮可能存在管理層以前未識(shí)別出或未向注冊(cè)會(huì)計(jì)師披露的其他關(guān)聯(lián)方或重大關(guān)聯(lián)方交易的風(fēng)險(xiǎn)，如有必要，實(shí)施追加的審計(jì)程序

　　E.立即將相關(guān)信息向企業(yè)治理層報(bào)告

　　【答案】ABCD

　　5.【多選題】如果識(shí)別出超出正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易,審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取哪些審計(jì)程序( )。

　　A.檢查相關(guān)合同或協(xié)議(如有)，評(píng)價(jià)交易的商業(yè)理由是否表明被審計(jì)單位從事交易的目的是為對(duì)財(cái)務(wù)信息做出虛假報(bào)告或?yàn)榱讼莶m侵占資產(chǎn)的行為，立即將相關(guān)信息向項(xiàng)目組其他成員通報(bào)

　　B.獲得被審計(jì)單位管理層的解釋，并將其與合同中的相關(guān)交易條款進(jìn)行對(duì)比

　　C.確定關(guān)聯(lián)方交易是否已按照適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)得到恰當(dāng)會(huì)計(jì)處理和披露

　　D.確定該項(xiàng)交易是否得到恰當(dāng)授權(quán)和批準(zhǔn)

　　E.如果該項(xiàng)交易經(jīng)管理層、治理層或股東(如適用)授權(quán)和批準(zhǔn)，審計(jì)人員可以確認(rèn)該項(xiàng)交易不存在舞弊

　　【答案】ABCD

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