2020年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識(shí)》預(yù)測(cè)試題（五）

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】假設(shè)企業(yè)每月末計(jì)提利息，企業(yè)每季度末收到銀行寄來(lái)的短期借款利息付款通知單時(shí)，應(yīng)貸記：

　　A.庫(kù)存現(xiàn)金

　　B.銀行存款

　　C.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.應(yīng)付利息

　　『正確答案』B

　　『答案解析』企業(yè)計(jì)提短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”，貸記“應(yīng)付利息”;通過(guò)銀行存款支付短期借款利息時(shí)，借記“財(cái)務(wù)費(fèi)用”、“應(yīng)付利息”等科目，貸記“銀行存款”科目。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】企業(yè)按月預(yù)提短期借款利息，正確的賬務(wù)處理是：

　　A.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用　　　　　　B.借：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　貸：銀行存款　　　　　　　貸：應(yīng)付利息

　　C.借：應(yīng)付利息　　　　　　D.借：應(yīng)付利息

　　貸：銀行存款　　　　　　　貸：財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　『正確答案』B

　　『答案解析』按月預(yù)提短期借款利息，應(yīng)借記財(cái)務(wù)費(fèi)用，貸記應(yīng)付利息。

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)付款項(xiàng)

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】企業(yè)發(fā)生賒購(gòu)商品業(yè)務(wù)，下列各項(xiàng)中影響應(yīng)付賬款入賬金額的有：

　　A.商品價(jià)款

　　B.增值稅進(jìn)項(xiàng)稅額

　　C.現(xiàn)金折扣

　　D.銷貨方代墊運(yùn)雜費(fèi)

　　E.預(yù)收賬款

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』現(xiàn)金折扣不影響應(yīng)付賬款的入賬金額，只是企業(yè)在收到款項(xiàng)時(shí)沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)為增值稅一般納稅人，于2016年9月2日從甲公司購(gòu)入—批產(chǎn)品并已驗(yàn)收入庫(kù)。增值稅專用發(fā)票上注明該批產(chǎn)品的價(jià)款為150萬(wàn)元，增值稅稅額為25.5萬(wàn)元，合同中規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件為2/10，1/20，n/30，假定計(jì)算現(xiàn)金折扣時(shí)不考慮增值稅。該企業(yè)在2016年9月11日付清貨款，企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為：

　　A.147萬(wàn)元

　　B.150萬(wàn)元

　　C.172.5萬(wàn)元

　　D.175.5萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』購(gòu)貨方購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)并不考慮現(xiàn)金折扣，待實(shí)際支付貨款時(shí)將享受的現(xiàn)金折扣沖減財(cái)務(wù)費(fèi)用。因此企業(yè)購(gòu)買產(chǎn)品時(shí)該應(yīng)付賬款的入賬價(jià)值為150+25.5=175.5(萬(wàn)元)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】對(duì)于確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，企業(yè)應(yīng)計(jì)入的會(huì)計(jì)科目是：

　　A.營(yíng)業(yè)外支出

　　B.資產(chǎn)減值損失

　　C.營(yíng)業(yè)外收入

　　D.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　『正確答案』C

　　『答案解析』針對(duì)確實(shí)無(wú)法支付的應(yīng)付賬款，直接轉(zhuǎn)入營(yíng)業(yè)外收入，借記“應(yīng)付賬款”科目，貸記“營(yíng)業(yè)外收入”科目。

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	等級(jí) ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
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　　【例題·多項(xiàng)選擇題】企業(yè)的應(yīng)付票據(jù)到期，可能貸記的會(huì)計(jì)科目有：

　　A.銀行存款

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)

　　C.應(yīng)付賬款

　　D.短期借款

　　E.材料采購(gòu)

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』到期付款，貸記銀行存款;到期無(wú)力付款，銀行承兌匯票(視為短期借款)貸記短期借款，商業(yè)承兌匯票(轉(zhuǎn)入應(yīng)付賬款)貸記應(yīng)付賬款。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列項(xiàng)目中，應(yīng)通過(guò)“其他應(yīng)付款”科目核算的有：

　　A.應(yīng)付包裝物的租金

　　B.應(yīng)付職工工資

　　C.存入保證金

　　D.應(yīng)付經(jīng)營(yíng)租入固定資產(chǎn)租金

　　E.應(yīng)付利息

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B：應(yīng)付職工工資應(yīng)通過(guò)“應(yīng)付職工薪酬”核算;選項(xiàng)E：應(yīng)付利息不通過(guò)“其他應(yīng)付款”核算，應(yīng)計(jì)入“應(yīng)付利息”或是“應(yīng)計(jì)利息”核算。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】預(yù)收貨款業(yè)務(wù)不多的企業(yè)，可以不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款，可以計(jì)入：

　　A.“應(yīng)收賬款”科目借方

　　B.“應(yīng)付賬款”科目借方

　　C.“應(yīng)收賬款”科目貸方

　　D.“應(yīng)付賬款”科目貸方

　　『正確答案』C

　　『答案解析』預(yù)收賬款不多的企業(yè)，若不設(shè)置“預(yù)收賬款”科目，其所發(fā)生的預(yù)收貨款應(yīng)通過(guò)“應(yīng)收賬款”科目貸方核算。

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)付職工薪酬

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)作為職工薪酬核算的有：

　　A.長(zhǎng)期帶薪缺勤

　　B.職工教育經(jīng)費(fèi)

　　C.非貨幣性福利

　　D.長(zhǎng)期殘疾福利

　　E.職工報(bào)銷的差旅費(fèi)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』職工薪酬主要包括短期薪酬(如職工教育經(jīng)費(fèi)、非貨幣性福利)、離職后福利、辭退福利和其他長(zhǎng)期職工福利(如長(zhǎng)期帶薪缺勤、長(zhǎng)期殘疾福利)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)屬于短期薪酬的是：

　　A.因解除與職工的勞動(dòng)關(guān)系給予的補(bǔ)償

　　B.職工繳納的養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　C.失業(yè)保險(xiǎn)

　　D.醫(yī)療保險(xiǎn)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A屬于辭退福利，選項(xiàng)BC屬于離職后福利。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】甲公司系增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年4月5日，甲公司將自產(chǎn)的300件M產(chǎn)品作為福利發(fā)放給職工。該批產(chǎn)品的單位成本為400元/件，公允價(jià)值和計(jì)稅價(jià)格均為600元/件。不考慮其他因素，甲公司應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額為：

　　A.18萬(wàn)元

　　B.14.04萬(wàn)元

　　C.12萬(wàn)元

　　D.21.06萬(wàn)元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』應(yīng)計(jì)入應(yīng)付職工薪酬的金額=0.06×300×1.17=21.06(萬(wàn)元)

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列屬于設(shè)定提存計(jì)劃的職工薪酬有：

　　A.工傷保險(xiǎn)費(fèi)

　　B.生育保險(xiǎn)費(fèi)

　　C.失業(yè)保險(xiǎn)

　　D.職工養(yǎng)老保險(xiǎn)

　　E.住房公積金

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』根據(jù)我國(guó)養(yǎng)老保險(xiǎn)制度相關(guān)文件的規(guī)定，職工養(yǎng)老保險(xiǎn)、失業(yè)保險(xiǎn)待遇即收益水平與企業(yè)在職工提供服務(wù)各期的繳費(fèi)水平不直接掛鉤，企業(yè)承擔(dān)的義務(wù)僅限于按照規(guī)定標(biāo)準(zhǔn)提存的金額，屬于設(shè)定提存計(jì)劃。工傷保險(xiǎn)費(fèi)、生育保險(xiǎn)費(fèi)、醫(yī)療保險(xiǎn)費(fèi)等社會(huì)保險(xiǎn)費(fèi)、住房公積金屬于短期薪酬。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅的科目是：

　　A.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出未交增值稅)

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——未交增值稅

　　C.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(轉(zhuǎn)出多交增值稅)

　　D.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)當(dāng)月預(yù)交當(dāng)月增值稅應(yīng)通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交增值稅(已交稅金)”核算。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】分配職工養(yǎng)老保險(xiǎn)費(fèi)時(shí)，可能借記的會(huì)計(jì)科目有：

　　A.生產(chǎn)成本

　　B.財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　C.管理費(fèi)用

　　D.在建工程

　　E.銷售費(fèi)用

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用的情況有：銀行利息、手續(xù)費(fèi)、現(xiàn)金折扣、匯兌損益等，不會(huì)涉及職工薪酬。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，進(jìn)項(xiàng)稅不需要做轉(zhuǎn)出處理的是：

　　A.將外購(gòu)的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料發(fā)放給職工

　　B.購(gòu)進(jìn)貨物由于管理不善發(fā)生非常損失

　　C.購(gòu)進(jìn)貨物用于生產(chǎn)線建造

　　D.將購(gòu)進(jìn)的原計(jì)劃用于產(chǎn)品生產(chǎn)的原材料轉(zhuǎn)用于集體福利

　　『正確答案』C

　　『答案解析』生產(chǎn)線建造屬于增值稅納稅范圍，所以選項(xiàng)C不需要做進(jìn)項(xiàng)稅額轉(zhuǎn)出。

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】一般納稅人企業(yè)在月度終了，對(duì)本月多交增值稅的會(huì)計(jì)處理方法是：

　　A.留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方

　　B.留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方

　　C.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方

　　D.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方

　　『正確答案』C

　　『答案解析』一般納稅人企業(yè)在月度終了，對(duì)本月多交增值稅，將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方，對(duì)本月未交的增值稅，將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費(fèi)稅500000元，土地增值稅350000元，城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為7%，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的處理，正確的是：

　　A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　112000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　112000

　　B.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　150500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　150500

　　C.借：稅金及附加　　　　　　　　　112000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　112000

　　D.借：稅金及附加　　　　　　　　　150500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　150500

　　『正確答案』C

　　『答案解析』城市維護(hù)建設(shè)稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應(yīng)計(jì)入稅金及附加。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】企業(yè)繳納的各種稅金中，不可以在凈利潤(rùn)前扣除的是：

　　A.車船稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.增值稅

　　D.消費(fèi)稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』增值稅是價(jià)外稅，不可以在稅前利潤(rùn)扣除。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】企業(yè)依法繳納的下列稅費(fèi)中，不應(yīng)計(jì)入稅金及附加的是：

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.車船稅

　　C.印花稅

　　D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)該通過(guò)“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有：

　　A.企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅

　　B.企業(yè)交納的印花稅

　　C.企業(yè)繳納的耕地占用稅

　　D.企業(yè)繳納的增值稅

　　E.企業(yè)繳納的消費(fèi)稅

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』印花稅不需要記入應(yīng)交稅費(fèi)科目，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入稅金及附加;耕地占用稅計(jì)入相關(guān)成本中，也不通過(guò)應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行核算。