2020年初級審計師《審計理論與實務》密訓試題（十四）

　　【多選題】針對記錄應收賬款的收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，審計人員執(zhí)行適當測試的是( )。

　　A. 檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名

　　B. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負責編制員工的簽名，

　　C. 檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決

　　D. 檢查管理層對應收賬款賬齡分析表的復核及跟進措施

　　E. 詢問管理層如何復核壞賬準備計提表的計算，是否有復核人簽字，壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當審批

　　【答案】ABCD

　　【解析】記錄應收賬款的收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測試主要有：檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負責編制員工的簽名，檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決，檢查對例外事項報告的信息進行核對的記錄及無法核對事項的解決情況;檢查管理層對應收賬款賬齡分析表的復核及跟進措施。E 屬于壞賬準備計提及壞賬核銷環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測試

　　【多選題】在測試企業(yè)發(fā)運產(chǎn)品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制時，審計人員可以執(zhí)行以下哪些測試( )。

　　A. 詢問并觀察放行時保安人員的放行檢查，

　　B. 檢查發(fā)運憑證上相關員工的及客戶的簽名，

　　C. 檢查發(fā)運憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。

　　D. 詢問銷售單的生成過程，檢查銷售單是否有訂購單作為依據(jù)，系統(tǒng)外的授權審批是否適當

　　E. 檢查例外報告和暫緩發(fā)貨清單

　　【答案】ABCE

　　【解析】發(fā)運產(chǎn)品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測試主要內(nèi)容：詢問并觀察放行時保安人員的放行檢查，檢查例外報告和暫緩發(fā)貨清單，檢查發(fā)運憑證上相關員工的及客戶的簽名，檢查發(fā)運憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。

　　D 屬于訂單處理和賒銷的信用控制環(huán)節(jié)—詢問銷售單的生成過程，檢查銷售單是否有訂購單作為依據(jù)，系統(tǒng)外的授權審批是否適當

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　　在記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)，審計人員可以測試哪些內(nèi)容( )。

　　A.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決，例外事項報告的信息進行核對的記錄及無法核對事項的解決情況。

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制和復核人員的審核記錄。

　　C.檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設置和修改權限設置。

　　D.檢查盤點記錄、結算記錄上負責計算現(xiàn)金和負責與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作員的工簽名。

　　E.檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，。

　　【答案】BCDE

　　記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)的主要內(nèi)部控制測試：實地觀察收款過程，檢查是否有足夠的特理監(jiān)控，檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設置和修改權限設置，檢查盤點記錄、結算記錄上負責計算現(xiàn)金和負責與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作員的工簽名，檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制和復核人員的審核記錄。

　　1.【單選題】針對應收賬款的審計目標，下列說法中不正確的是( )。

　　A.確定應收賬款賬面余額是否真實存在，記錄的金額是否是實際發(fā)生的金額，有無虛掛賬面的情況，用于證實應收賬款的真實性

　　B.對決算日前后發(fā)生的應收賬款審查，確認其是否記錄于正確的會計期間，用于證實應收賬款記錄截止期的正確性

　　C.確定銷售退回、折讓與折扣的合法性，用于證實應收賬款是否合法

　　D.檢查應收賬款是否均已入賬，用于證實應收賬款的準確性認定

　　【答案】D

　　【解析】D：檢查應收賬款是否均已入賬，用于證實應收賬款的“完整性”認定。

　　2.【單選題】審計人員根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料，其目的是( )

　　A.證實營業(yè)收入的完整性

　　B.證實營業(yè)收入的真實性

　　C.證實營業(yè)收入的總體合理性

　　D.證實營業(yè)收入的披露充分性

　　【答案】B

　　【解析】根據(jù)營業(yè)收入明細賬中的記錄抽取部分銷售發(fā)票，追查銷貨合同、發(fā)貨單等資料可以證實營業(yè)收入是真實發(fā)生的，也就是證實營業(yè)收入的真實性。

　　3.【單選題】下列各項中，最有助于審計人員證實被審計單位銷售業(yè)務是否真實發(fā)生的是( )

　　A.檢查銷貨發(fā)票是否事先連續(xù)編號

　　B.檢查銷售記錄與收款職責是否相互分離

　　C.檢查銷貨發(fā)票是否經(jīng)過適當?shù)氖跈鄬徟?/P>

　　D.檢查銷售記錄是否附有相應的銷貨發(fā)票、發(fā)運憑證和銷貨單

　　【答案】D

　　【解析】本考查知識點：銷售與收款業(yè)務循環(huán)內(nèi)部控制測評。ABC 選項的審計程序不能證實銷售業(yè)務是否真實發(fā)生。

　　4.【單選題】為了核實主營業(yè)務收入交易的截止期，審計人員應當實施的程序是( )。

　　A.檢查決算日當天的所有銷售記錄

　　B.分析當年銷售收入與銷售成本之間的關系是否正常

　　C.取得或編制主營業(yè)務收入明細表并復核其正確性

　　D.檢查決算日前后一段時間的銷售記錄

　　【答案】D

　　【解析】檢查發(fā)票開具日期、記賬日期和發(fā)貨日期是否在同一會計期間，是確定主營業(yè)務收入截止期的關鍵所在。審計人員可以檢查決算日前后一周或十天的有關收入記錄，核對、比較有關的發(fā)票、運單以及收據(jù)，確認收入的截止期是否正確。

　　5.【單選題】(歷年真題)審計人員實施營業(yè)收入截止測試的主要目的是( )

　　A.檢查銷售折扣、折讓比例的合理性

　　B.審查銷售退回原因的合理性

　　C.檢查營業(yè)收入記錄時間的正確性

　　D.評價應收票據(jù)的可兌現(xiàn)程度

　　【答案】C

　　【解析】本考查核實主營業(yè)務收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。

　　6.【單選題】(歷年真題)為證實發(fā)生的銷售業(yè)務是否記錄在正確的會計期間，下列程序中最有效的是( )

　　A.審查主營業(yè)務收入明細賬并與總賬核對

　　B.審查應收賬款明細賬并與總賬核對

　　C.審查發(fā)運單并追查至主營業(yè)務收入明細賬

　　D.審查銀行存款日記賬并與總賬核對

　　【答案】C

　　【解析】本考查核實主營業(yè)務收入交易的截止期。審計中注意關鍵日期：發(fā)票開具日期、記賬日期、發(fā)貨日期，這三個日期在同一會計期間表明記錄正確。

　　7.【單選題】下列不屬于運用分析方法檢查主營業(yè)務收入總體合理性的審計程序是( )。

　　A.將主營業(yè)務收入趨勢與行業(yè)趨勢比較

　　B.將年度內(nèi)各月主營業(yè)務收入與上年同期的實際數(shù)相比較

　　C.計算銷售毛利率，并與行業(yè)平均毛利率進行比較

　　D.抽取大額主營業(yè)務收入明細記錄，追查至銷售發(fā)票存根和發(fā)貨憑證

　　【答案】D