2020年初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》沖刺試題（十五）

　　【例•單選題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。(職業(yè)懷疑提出的要求-2015年)

　　A.職業(yè)懷疑是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素

　　B.職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師質(zhì)疑相互矛盾的審計(jì)證據(jù)的可靠性

　　C.保持職業(yè)懷疑可以提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)和執(zhí)行的有效性

　　D.職業(yè)懷疑與所有職業(yè)道德基本原則均密切相關(guān)(教材P527/22.1)

　　【解析】選項(xiàng)A正確，職業(yè)懷疑是注冊會(huì)計(jì)師綜合素質(zhì)不可或缺的一部分，是保證審計(jì)質(zhì)量的關(guān)鍵要素。選項(xiàng)B正確，職業(yè)懷疑要求注冊會(huì)計(jì)師對引起疑慮的情形(比如相互矛盾的審計(jì)證據(jù)、引起對文件記錄或?qū)υ儐柎饛?fù)的可靠性產(chǎn)生懷疑的信息、明顯不合商業(yè)情理的交易或安排和其他表明可能存在舞弊的情況)保持警覺。選項(xiàng)C正確，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì)計(jì)師針對評估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)，恰當(dāng)設(shè)計(jì)進(jìn)一步審計(jì)程序的性質(zhì)、時(shí)間安排和范圍，降低選取不適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序的可能性。選項(xiàng)D錯(cuò)誤，職業(yè)懷疑與職業(yè)道德基本原則(誠信、獨(dú)立性、客觀和公正、專業(yè)勝任能力和應(yīng)有的關(guān)注、保密、良好職業(yè)行為，請鏈接教材P527/22.1)中的客觀和公正、獨(dú)立性兩項(xiàng)密切相關(guān)。

　　【答案】D

　　【例•多選題】關(guān)于注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)保持職業(yè)懷疑的作用，下列說法中，正確的有(　　)。(職業(yè)懷疑提出的作用-2012年)

　　A.降低檢查風(fēng)險(xiǎn)

　　B.降低審計(jì)成本

　　C.避免過度依賴管理層提供的書面聲明

　　D.恰當(dāng)識別、評估和應(yīng)對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　【解析】選項(xiàng)B錯(cuò)誤，注冊會(huì)計(jì)師在計(jì)劃和執(zhí)行審計(jì)工作時(shí)應(yīng)當(dāng)保持職業(yè)懷疑，不能以降低成本為目的，保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì)計(jì)師恰當(dāng)運(yùn)用職業(yè)判斷，提高審計(jì)程序設(shè)計(jì)及執(zhí)行的有效性，降低審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)。

　　【答案】ACD

	2020年初級審計(jì)師《審計(jì)專業(yè)相關(guān)知識》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬
	2020年初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬

　　【例•單選題】下列有關(guān)職業(yè)懷疑的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。(職業(yè)懷疑提出的要求-2016年)

　　A.會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會(huì)削弱注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度

　　B.注冊會(huì)計(jì)師是否能夠保持職業(yè)懷疑在很大程度上取決于其勝任能力

　　C.審計(jì)的時(shí)間安排和工作量要求有可能會(huì)阻礙注冊會(huì)計(jì)師保持職業(yè)懷疑

　　D.保持獨(dú)立性可以增強(qiáng)注冊會(huì)計(jì)師在審計(jì)中保持職業(yè)懷疑的能力

　　【解析】會(huì)計(jì)師事務(wù)所的業(yè)績評價(jià)機(jī)制會(huì)促進(jìn)或削弱注冊會(huì)計(jì)師對職業(yè)懷疑的保持程度，這取決于這些機(jī)制如何設(shè)計(jì)和執(zhí)行，選項(xiàng)A錯(cuò)誤。

　　【答案】A

　　【例•單選題】下列有關(guān)職業(yè)判斷的說法中，錯(cuò)誤的是(　　)。(職業(yè)判斷-2016年)

　　A.如果有關(guān)決策不被該業(yè)務(wù)的具體事實(shí)和情況所支持，職業(yè)判斷并不能作為注冊會(huì)計(jì)師作出不恰當(dāng)決策的理由

　　B.注冊會(huì)計(jì)師恰當(dāng)記錄與被審計(jì)單位就相關(guān)決策結(jié)論進(jìn)行溝通的方式和時(shí)間，有利于提高職業(yè)判斷的可辯護(hù)性

　　C.保持職業(yè)懷疑有助于注冊會(huì)計(jì)師提高職業(yè)判斷質(zhì)量

　　D.職業(yè)判斷涉及與具體會(huì)計(jì)處理和審計(jì)程序相關(guān)的決策，但不涉及與遵守職業(yè)道德要求相關(guān)的決策

　　【解析】職業(yè)判斷涉及注冊會(huì)計(jì)師如何運(yùn)用職業(yè)道德概念框架識別、評估和應(yīng)對對職業(yè)道德基本原則不利的影響，選擇D錯(cuò)誤。

　　【答案】D

　　【例•多選題】下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有( )。

　　(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)-2016年)

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)(教材P18/1.5)

　　B.注冊會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系(教材P18/1.5)

　　C.在評估一項(xiàng)重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是否為特別風(fēng)險(xiǎn)時(shí)，注冊會(huì)計(jì)師不應(yīng)考慮控制對風(fēng)險(xiǎn)的抵消作用(教材P165/7.5)

　　D.注冊會(huì)計(jì)師對重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的評估，可能隨著審計(jì)過程中不斷獲取審計(jì)證據(jù)而做出相應(yīng)的變化(教材P166/7.5)

　　【解析】認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)，選項(xiàng)A錯(cuò)誤;財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)無法與特定的交易、賬戶余額和披露的認(rèn)定相聯(lián)系，選項(xiàng)B錯(cuò)誤。

　　【答案】CD

　　【例•單選題】下列關(guān)于重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)-2012年)

　　A.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指如果存在某一錯(cuò)報(bào)，該錯(cuò)報(bào)單獨(dú)或連同其他錯(cuò)報(bào)可能是重大的，注冊會(huì)計(jì)師為將審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)降至可接受的低水平而實(shí)施程序后沒有發(fā)現(xiàn)這種錯(cuò)報(bào)的風(fēng)險(xiǎn)

　　B.重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括財(cái)務(wù)報(bào)表層次和各類交易、賬戶余額以及列報(bào)和披露認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)

　　C.財(cái)務(wù)報(bào)表層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可能影響多項(xiàng)認(rèn)定，此類風(fēng)險(xiǎn)通常與控制環(huán)境有關(guān)，但也可能與其他因素有關(guān)

　　D.認(rèn)定層次的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)可以進(jìn)一步細(xì)分為固有風(fēng)險(xiǎn)和控制風(fēng)險(xiǎn)

　　【解析】選項(xiàng)A討論的是檢查風(fēng)險(xiǎn)，不是重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)。

　　【答案】A

　　【例•單選題】下列有關(guān)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，錯(cuò)誤的是( )。

　　(檢查風(fēng)險(xiǎn)的控制-2015年)

　　A.如果注冊會(huì)計(jì)師將某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%，則可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)為25%

　　B.實(shí)務(wù)中，注冊會(huì)計(jì)師不一定用絕對數(shù)量表達(dá)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)水平，可選用文字進(jìn)行定性表述

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)并不是指注冊會(huì)計(jì)師執(zhí)行業(yè)務(wù)的法律后果

　　D.在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)獨(dú)立于財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)而存在

　　【解析】選項(xiàng)A錯(cuò)誤，根據(jù)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型(審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)=重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)×檢查風(fēng)險(xiǎn))，如果某一認(rèn)定的可接受審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)設(shè)定為10%，評估的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)為35%，則其檢查風(fēng)險(xiǎn)為28.57%(10%÷35%)。

　　【答案】A

　　【例•多選題】在向被審計(jì)單位解釋審計(jì)固有限制時(shí)，下列有關(guān)審計(jì)固有限制的說法中，注冊會(huì)計(jì)師認(rèn)為正確的有( )。

　　(審計(jì)的固有限制-2015年)

　　A.審計(jì)工作可能因高級管理人員的舞弊行為而受到限制

　　B.審計(jì)工作可能因?qū)徲?jì)收費(fèi)過低而受到限制

　　C.審計(jì)工作可能因項(xiàng)目組成員素質(zhì)和能力的不足而受到限制

　　D.審計(jì)工作可能因財(cái)務(wù)報(bào)表項(xiàng)目涉及主觀決策而受到限制

　　【解析】選項(xiàng)A、D正確。審計(jì)的固有限制源于財(cái)務(wù)報(bào)告的性質(zhì)(選項(xiàng)D)、審計(jì)程序的性質(zhì)(選項(xiàng)A)、在合理的時(shí)間內(nèi)以合理的成本完成審計(jì)的需要。

　　【答案】AD