2020年初級審計師《審計理論與實務(wù)》沖刺試題（二）_第2頁

　　【單選題】(2015年)財務(wù)報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，應(yīng)當(dāng)實施內(nèi)部控制測試的情形是：

　　A.進行內(nèi)部控制測試成本較高

　　B.內(nèi)部控制設(shè)計存在重大缺陷

　　C.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價

　　『正確答案』C

　　『答案解析』只有在內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效的情況下，才會進行控制測試;如果內(nèi)部控制設(shè)計不合理或是根本沒有得到執(zhí)行，那么無需進行控制測試。

　　【多選題】(2017年)審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實施控制測試的情形有：

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　B.初步評估的控制風(fēng)險為低水平

　　C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

　　D.初步評估的控制風(fēng)險為高水平

　　E.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』審計人員認(rèn)為存在下列情形之一的，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)。當(dāng)審計人員初步評價控制風(fēng)險為較高水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性程序。但如果將控制風(fēng)險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性程序的范圍。

　　【單選題】確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是：

　　A.實地觀察法

　　B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗估計法

　　D.重復(fù)執(zhí)行法

　　『正確答案』C

　　『答案解析』確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有統(tǒng)計抽樣法和經(jīng)驗估計法。經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務(wù)活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應(yīng)該抽查的業(yè)務(wù)量。

　　【單選題】下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險評估為低水平的是：

　　A.相關(guān)內(nèi)部控制失效

　　B.難以評估內(nèi)部控制的有效性

　　C.相關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.相關(guān)內(nèi)部控制不健全

　　『正確答案』C

　　『答案解析』低控制風(fēng)險(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　【多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有：

　　A.監(jiān)盤是內(nèi)部控制測試的常用方法之一

　　B.通過內(nèi)部控制測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C.內(nèi)部控制測試在審計實施階段進行

　　D.內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之后進行

　　E.任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』選項A，監(jiān)盤不屬于內(nèi)部控制測試的常用方法;選項D，內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之前進行;選項E，不是任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試。

　　【多選題】(2016年)下列有關(guān)內(nèi)部控制測試的表述中，正確的有：

　　A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測試可以代替實質(zhì)性程序

　　B.內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價

　　C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價

　　D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)

　　E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實施控制測試而不是直接實施實質(zhì)性程序。

　　【單選題】(2017年)下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計策略影響的表述中，錯誤的是：

　　A.完全不信賴內(nèi)部控制

　　B.不能將控制風(fēng)險確定為零

　　C.在決定信賴內(nèi)部控制之前實施必要的控制測試

　　D.無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實施實質(zhì)性程序

　　『正確答案』A

　　『答案解析』即使存在內(nèi)部控制的固有局限性，在了解內(nèi)部控制之后發(fā)現(xiàn)內(nèi)部控制設(shè)計合理，得到執(zhí)行的話，也是可以在一定程度上信賴內(nèi)部控制。

　　【案例分析題】

　　2012年3月，某市審計局派出審計組對某重點國有企業(yè)2011年度財務(wù)收支進行審計。有關(guān)審計情況和資料如下：

　　1.審計組調(diào)查該企業(yè)的內(nèi)部控制情況后，認(rèn)為內(nèi)部控制較為健全合理，準(zhǔn)備依賴內(nèi)部控制進行審計，并據(jù)此將控制風(fēng)險評估為低水平。同時按照該企業(yè)2010年度稅后利潤的10%確定重要性水平為90萬元。審計組僅根據(jù)確定的控制風(fēng)險水平和重要性水平編制了審計實施方案，確定了實質(zhì)性程序的范圍和重點。

　　2.在現(xiàn)場進行實質(zhì)性程序中，審計組發(fā)現(xiàn)該企業(yè)內(nèi)部控制并不是十分有效，原來評估的控制風(fēng)險水平偏低，應(yīng)該定為中等水平，而且審計實施方案也應(yīng)該進行相應(yīng)調(diào)整。鑒于審計實施方案已經(jīng)制定，審計組決定不修改書面的審計實施方案，但在現(xiàn)場審計中，每個審計人員調(diào)整了實質(zhì)性程序的范圍和重點。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，從下列問題的備選答案中選出正確答案。

　　1.關(guān)于審計組對控制風(fēng)險進行的評估，下列說法中正確的有：

　　A.審計組在評估控制風(fēng)險水平之后，還應(yīng)根據(jù)固有風(fēng)險和控制風(fēng)險的綜合水平確定可接受的檢查風(fēng)險水平

　　B.審計組在最初評估控制風(fēng)險時，應(yīng)當(dāng)遵守謹(jǐn)慎原則，將控制風(fēng)險直接評估為中或高水平

　　C.在現(xiàn)場進行實質(zhì)性程序前，審計組除關(guān)注內(nèi)部控制的健全性外，還應(yīng)關(guān)注內(nèi)部控制的有效性

　　D.審計組在對內(nèi)部控制進行初步評價的基礎(chǔ)上，還應(yīng)進一步進行內(nèi)部控制測試

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』初評控制風(fēng)險時，被審計單位內(nèi)控差，審計組應(yīng)當(dāng)將控制風(fēng)險直接評估為高水平。審計風(fēng)險=重大錯報風(fēng)險×檢查風(fēng)險。在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果成反向關(guān)系。

　　2.如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計的較低的控制風(fēng)險水平，可能產(chǎn)生的影響有：

　　A.審計人員沒有執(zhí)行足夠的實質(zhì)性程序

　　B.審計人員執(zhí)行過多的實質(zhì)性程序

　　C.審計結(jié)論錯誤的可能性增大

　　D.審計效率降低

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』如果審計組在審計實施階段仍采用原來估計的較低的控制風(fēng)險水平，審計人員應(yīng)執(zhí)行較少的實質(zhì)性程序，提高審計效率。

　　【案例分析題】

　　(一)資料

　　2009年4月，某審計組對甲公司2008年度財務(wù)收支情況進行審計。相關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計人員在抽查記賬憑證時發(fā)現(xiàn)，部分記賬憑證上的審核與編制為同一人。經(jīng)進一步了解，財會部門未建立表、賬、證之間的定期核對制度。

　　2.審計人員抽取了2008年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　2.“資料2”中，審計人員所實施的內(nèi)部控制測試屬于：

　　A.余額測試

　　B.業(yè)務(wù)測試

　　C.功能測試

　　D.實質(zhì)性測試

　　『正確答案』C

　　『答案解析』功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

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