2020年審計師考試《審計相關(guān)知識》搶分題（十四）_第2頁

　　【單項選擇題】2017年12月7日，甲公司以銀行存款600萬元購入一臺生產(chǎn)設備并立刻投入使用，該設備取得時的成本與計稅基礎(chǔ)一致，2018年度甲公司對該固定資產(chǎn)計提折舊費200萬元，企業(yè)所得稅納稅申報時允許稅前扣除的折舊額為120萬元，不考慮增值稅相關(guān)稅費及其他因素，2018年12月31日，甲公司該項固定資產(chǎn)產(chǎn)生的暫時性差異為：

　　A.可抵扣暫時性差異80萬元

　　B.應納稅暫時性差異60萬元

　　C.可抵扣暫時性差異140萬元

　　D.應納稅暫時性差異20萬元

　　『正確答案』A

　　『答案解析』2018年年末固定資產(chǎn)賬面價值=600-200=400(萬元)，計稅基礎(chǔ)=600-120=480(萬元)，資產(chǎn)賬面價值小于計稅基礎(chǔ)，形成可抵扣暫時性差異80萬元。

　　【單項選擇題】2015年12月20日，甲公司以每股4元的價格從股票市場購入100萬股乙公司普通股股票，將其作為交易性金融資產(chǎn)，2015年12月31日，甲公司持有乙公司普通股股票的公允價值為每股6元，不考慮其他因素，2015年12月31日，甲公司該項業(yè)務應確認的應納稅暫時性差異為：

　　A.0萬元

　　B.600萬元

　　C.400萬元

　　D.200萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2015年年末，交易性金融資產(chǎn)賬面價值600萬元，計稅基礎(chǔ)400萬元，所以產(chǎn)生應納稅暫時性差異200萬元。

　　【多項選擇題】上市公司對外提供的年度財務報表至少應當包括：

　　A.利潤表

　　B.資產(chǎn)負債表

　　C.現(xiàn)金流量表

　　D.所有者權(quán)益變動表

　　E.主要產(chǎn)品單位成本表

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』主要產(chǎn)品單位成本表是對內(nèi)提供的管理會計報表。

　　【單項選擇題】“預收賬款”科目明細賬中若有借方余額，應將其計入資產(chǎn)負債表中的：

　　A.應收票據(jù)及應收賬款

　　B.預收款項

　　C.預付款項

　　D.其他應收款

　　『正確答案』A

　　『答案解析』“預收賬款”明細賬借方余額具有應收性質(zhì)，應在資產(chǎn)負債表的“應收票據(jù)及應收賬款”項目中反映。

　　【多項選擇題】下列資產(chǎn)負債表項目中，根據(jù)相應總賬科目期末余額直接填列的有：

　　A.貨幣資金

　　B.應收票據(jù)及應收賬款

　　C.固定資產(chǎn)

　　D.短期借款

　　E.實收資本

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』貨幣資金、應收票據(jù)及應收賬款和固定資產(chǎn)項目是分析填列的。

　　【單項選擇題】下列科目的期末余額，不應在資產(chǎn)負債表“存貨”項目中列示的是：

　　A.庫存商品

　　B.材料成本差異

　　C.在建工程

　　D.委托加工物資

　　『正確答案』C

　　『答案解析』“在建工程”項目，應根據(jù)“在建工程”科目的期末余額，減去“在建工程減值準備”科目期末余額后的金額，以及“工程物資”科目的期末余額，減去“工程物資減值準備”科目的期末余額后的金額填列。

　　【單項選擇題】甲公司2018年12月31日，庫存現(xiàn)金賬戶余額為100萬元，銀行存款賬戶余額為200萬元，銀行承兌匯票余額為50萬元，商業(yè)承兌匯票余額為30萬元，信用證保證金存款余額為15萬元，則2018年12月31日資產(chǎn)負債表中“貨幣資金”項目的金額為：

　　A.395萬元

　　B.315萬元

　　C.380萬元

　　D.300萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』“貨幣資金”項目的金額=100+200+15=315(萬元)

　　【單項選擇題】甲企業(yè)2019年6月30日“固定資產(chǎn)”科目余額為5000萬元，“累計折舊”科目余額為2000萬元，“固定資產(chǎn)減值準備”科目余額為250萬元，“工程物資”科目余額為500萬元，“固定資產(chǎn)清理”科目余額為300萬元。該企業(yè)2019年6月30日資產(chǎn)負債表中固定資產(chǎn)項目的金額為：

　　A.3000萬元 　　B.225萬元

　　C.2750萬元 　　D.5500萬元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』固定資產(chǎn)項目應當根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去備抵科目“累計折舊”、“固定資產(chǎn)減值準備”余額后的凈額填列，本題資產(chǎn)負債表固定資產(chǎn)項目的金額=5000-2000-250=2750(萬元)，選項C正確�！肮こ涛镔Y”、“固定資產(chǎn)清理”科目余額在資產(chǎn)負債表中單獨列示，不在固定資產(chǎn)項目中反映。

　　【單項選擇題】某企業(yè)20×7年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款600萬元，編制20×9年12月31日資產(chǎn)負債表時，下列關(guān)于此項借款列報正確的是:

　　A.列示在“短期借款”項目

　　B.列示在“長期借款”項目

　　C.列示在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，并調(diào)整賬簿記錄沖減長期借款余額

　　D.列示在“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目，賬簿記錄不進行調(diào)整

　　『正確答案』D

　　『答案解析』20×7年4月1日從銀行借入期限為3年的長期借款，該項借款到20×9年12月31日還有3個月的時間就要到期，則該項借款應填入20×9年度資產(chǎn)負債表中的“一年內(nèi)到期的非流動負債”項目中，此項列示行為只調(diào)報表不調(diào)賬，賬簿記錄不應作任何調(diào)整。

　　【單項選擇題】下列各項中，不屬于利潤表項目的是：

　　A.投資收益

　　B.每股收益

　　C.資產(chǎn)減值損失

　　D.長期待攤費用

　　『正確答案』D

　　『答案解析』長期待攤費用是資產(chǎn)負債表項目。

　　【單項選擇題】某企業(yè)2019年12月出售原材料取得價款800萬元，出售固定資產(chǎn)取得價款1000萬元，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)使用權(quán)取得價款2000萬元，假定沒有其他項目并且不考慮相關(guān)稅費，應計入2019年12月利潤表“營業(yè)收入”項目的金額是：

　　A.1800萬元

　　B.2800萬元

　　C.3000萬元

　　D.3800萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』營業(yè)收入=800+2000=2800(萬元)

　　【多項選擇題】下列各項中，應列入利潤表“營業(yè)成本”項目的有(　)。

　　A.出租非專利技術(shù)的攤銷額

　　B.轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)的成本

　　C.經(jīng)營出租設備計提的折舊額

　　D.銷售材料的成本

　　E.資產(chǎn)減值損失

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項B，轉(zhuǎn)讓無形資產(chǎn)所有權(quán)，應將出售價款與轉(zhuǎn)讓時無形資產(chǎn)的賬面價值的差額計入資產(chǎn)處置損益;選項E，資產(chǎn)減值損失單獨在利潤表中列示。

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