2020年初級審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考點(diǎn)試題（六）_第2頁

　　【例題·多選題】審計(jì)人員通過直接向應(yīng)收賬款債務(wù)人進(jìn)行肯定式函證，可以證實(shí)的內(nèi)容有：

　　A.應(yīng)收賬款債務(wù)人是否存在

　　B.應(yīng)收賬款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制是否健全

　　C.應(yīng)收賬款余額是否正確

　　D.應(yīng)收賬款在財(cái)務(wù)報(bào)表附注中的披露是否恰當(dāng)

　　E.應(yīng)收賬款收賬政策是否合理

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』函證是對客戶是否存在，以致資產(chǎn)是否存在的最好證實(shí)。

　　【例題·多選題】(2017年)在對應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時，不適合采用否定式函證的情況有：

　　A.應(yīng)收賬款金額較大

　　B.應(yīng)收賬款金額較小

　　C.有關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D.有理由相信欠款可能存在爭議

　　E.預(yù)計(jì)債務(wù)單位認(rèn)真處理詢證函的可能性較小

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』選項(xiàng)ADE適宜采用肯定式函證。

　　【例題·單選題】在審查應(yīng)收賬款過程中，控制函證過程的人員應(yīng)是：

　　A.財(cái)務(wù)主管

　　B.出納人員

　　C.審計(jì)人員

　　D.銷售人員

　　『正確答案』C

　　『答案解析』向債務(wù)單位的函證過程均由審計(jì)人員控制。

　　【例題·多選題】應(yīng)收賬款函證回函確認(rèn)的金額與函證的金額有差異，可能存在的原因有：

　　A.購銷雙方登記入賬的時間不同

　　B.一方或雙方記賬錯誤

　　C.被審計(jì)單位弄虛作假

　　D.函證方式不恰當(dāng)

　　E.購銷雙方存在爭議

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』產(chǎn)生差異的原因可能有三種情況：①由于購銷雙方登記入賬的時間不同。②一方或雙方記賬錯誤。③存在弄虛作假或舞弊行為。

　　(3)肯定式詢證函若未能在規(guī)定時期內(nèi)回復(fù)，應(yīng)再寄出第二次詢證函。但得不到回復(fù)的情況：

　�、儋~款已還，不愿再回復(fù)。審計(jì)人員要核查決算日后一至兩個月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬，注意賬款是否收回;

　�、趬馁~損失發(fā)生。報(bào)經(jīng)批準(zhǔn)后沖減壞賬準(zhǔn)備，調(diào)整有關(guān)賬戶;

　�、鄹�本不存在該顧客。審計(jì)人員要予以揭露，并調(diào)整賬戶;

　�、茉冏C函郵寄丟失。審計(jì)人員可以不再補(bǔ)寄詢證函，而是查閱年終有關(guān)銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨單和訂單等，驗(yàn)證應(yīng)收賬款的真實(shí)性。

　　詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時——采取替代程序。

　　【例題·單選題】對某應(yīng)收賬款賬戶進(jìn)行函證，肯定式詢證函多次發(fā)出后均未收到回復(fù)時，審計(jì)人員應(yīng)該：

　　A.審查相關(guān)合同、訂單、銷貨發(fā)票等文件

　　B.認(rèn)定該賬戶對應(yīng)的客戶不存在

　　C.放棄對該賬戶余額的審查

　　D.認(rèn)定該賬戶余額全額為壞賬

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計(jì)人員應(yīng)該審查合同、訂單、銷貨發(fā)票副本、發(fā)運(yùn)單、現(xiàn)金收入，以及客戶與其顧客之間的書信往來，證實(shí)應(yīng)收賬款真實(shí)性。

　　【例題·多選題】下列對函證結(jié)果的處理方法中，正確的有：

　　A.對由于寄送地址不詳導(dǎo)致函證退回的應(yīng)收賬款，全額確認(rèn)為壞賬

　　B.對函證回函認(rèn)可的金額予以確認(rèn)

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，則放棄函證

　　D.函證回函認(rèn)可的金額與賬面金額有差異的，應(yīng)查明產(chǎn)生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內(nèi)答復(fù)，應(yīng)進(jìn)行第二次函證

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復(fù);②壞賬損失發(fā)生;③根本不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函認(rèn)可函證金額說明原賬面記錄的應(yīng)收賬款期末余額是真實(shí)、準(zhǔn)確的。函證回函認(rèn)可的金額與函證金額有差異的，審計(jì)人員應(yīng)對此進(jìn)行分析，并查明差異的原因。

　　【例題·單選題】(2017年)審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款的下列做法中，恰當(dāng)?shù)氖牵?/P>

　　A.要求被詢證單位將回函寄至被審計(jì)單位

　　B.將重要的詢證函復(fù)制給被審計(jì)單位催收回函

　　C.由被審計(jì)單位派人前往未回函單位進(jìn)行調(diào)查

　　D.函證后審計(jì)人員編制函證匯總分析表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』本題考查知識點(diǎn)：應(yīng)收賬款的審查。選項(xiàng)A，回函應(yīng)該直接寄至事務(wù)所，而非被審計(jì)單位。選項(xiàng)B，應(yīng)收賬款的詢證函回函不能由被審計(jì)單位催收。選項(xiàng)C，被審計(jì)單位對未回函企業(yè)無調(diào)查的責(zé)任，注冊會計(jì)師應(yīng)對其進(jìn)行調(diào)查。

　　【例題·單選題】為確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價值，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

　　A.將應(yīng)收賬款明細(xì)表與應(yīng)收賬款總賬、明細(xì)賬進(jìn)行核對

　　B.將應(yīng)收賬款總賬余額與財(cái)務(wù)報(bào)表中應(yīng)收賬款余額進(jìn)行核對

　　C.取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　D.抽取應(yīng)收賬款明細(xì)賬個別記錄，追查至有關(guān)原始憑證

　　『正確答案』C

　　『答案解析』取得或編制應(yīng)收賬款賬齡分析表，確定應(yīng)收賬款的可實(shí)現(xiàn)價值。

　　【例題·單選題】對被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是：

　　A.注銷壞賬的審批文件

　　B.賒銷政策

　　C.全年銷售計(jì)劃

　　D.壞賬準(zhǔn)備的計(jì)提政策

　　『正確答案』A

　　『答案解析』對被審計(jì)單位注銷應(yīng)收某客戶95萬元賬款，審計(jì)人員應(yīng)重點(diǎn)審查的內(nèi)容是注銷壞賬的審批文件。

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