2020年初級審計師《審計理論與實務(wù)》考點試題（四）

　　【單選題】下列各項中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

　　A.客戶賒銷限額的批準

　　B.表賬證之間的定期核對

　　C.原材料采購和會計記錄職責的分離

　　D.財產(chǎn)物資的專人保管制度

　　『正確答案』A

　　『答案解析』客戶賒銷限額的批準屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。

　　【單選題】(2016年)在設(shè)計適當?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個人兼任的工作是：

　　A.批準付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶支票和批準注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　『正確答案』C

　　『答案解析』登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

　　【單選題】建立適當?shù)姆婪洞胧┮韵拗品窍嚓P(guān)人員接近資產(chǎn)或記錄的控制活動屬于：

　　A.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　B.職責分工控制

　　C.憑證與記錄控制

　　D.實物控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』參見實物控制定義。實物控制是指對接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當有適當?shù)姆婪洞胧��?

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　　【單選題】下列各項中，不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法的是：

　　A.查閱被審計單位的各項管理制度和相關(guān)文件

　　B.詢問被審計單位的管理人員和其他相關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.審查財務(wù)報表項目余額

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審查財務(wù)報表項目余額不屬于內(nèi)部控制調(diào)查方法。

　　【多選題】(2017年)審計人員對被審計單位的內(nèi)部控制進行初步調(diào)查后，應(yīng)當實施控制測試的情形有：

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　B.初步評估的控制風險為低水平

　　C.開展內(nèi)部控制測試的成本較低

　　D.初步評估的控制風險為高水平

　　E.內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效

　　『正確答案』BE

　　『答案解析』審計人員認為存在下列情形之一的，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性：一是某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生;二是僅實施實質(zhì)性程序不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)。當審計人員初步評價控制風險為較高水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很低或者根本不能依賴，因此，審計人員可執(zhí)行很小范圍的內(nèi)部控制測試，而執(zhí)行更大范圍的實質(zhì)性程序。但如果將控制風險評價為較低水平時，則表明內(nèi)部控制的可依賴程度很高，因此，審計人員應(yīng)執(zhí)行更大范圍的內(nèi)部控制測試，并相應(yīng)減少實質(zhì)性程序的范圍。

　　【多選題】(2016年)下列有關(guān)內(nèi)部控制測試的表述中，正確的有：

　　A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測試可以代替實質(zhì)性程序

　　B.內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價

　　C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價

　　D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風險的估計水平直接相關(guān)

　　E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性程序階段

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』選項A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性程序，即內(nèi)部控制測試不能代替實質(zhì)性程序。選項C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測試的結(jié)果對控制風險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當實施控制測試而不是直接實施實質(zhì)性程序。

　　【單選題】信賴不足風險影響：

　　A.審計效率

　　B.審計效果

　　C.審計結(jié)果

　　D.審計質(zhì)量

　　『正確答案』A

　　『答案解析』信賴不足風險、誤拒風險影響審計的效率。

　　【多選題】(2016年)審計人員在審計抽樣過程中，造成非抽樣風險的原因有：

　　A.確定的樣本量過少

　　B.實施了不恰當?shù)膶徲嫵绦?/P>

　　C.實施了不恰當?shù)某闃臃椒?/P>

　　D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差

　　E.對審計證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』非抽樣風險，是指由于采用抽樣審計方法之外的其他原因所造成的風險，即審計人員因采用不恰當?shù)膶徲嫵绦蚧蚍椒ǎ�或因誤解審計證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實際存在的誤差的可能性。非抽樣風險與審計人員采用的抽樣方法無關(guān)。

　　【單選題】(2016年)下列因素中，不影響審計抽樣樣本量的是：

　　A.總體容量

　　B.總體項目差異

　　C.樣本選取方法

　　D.審計結(jié)論的精確限度

　　『正確答案』C

　　『答案解析』統(tǒng)計抽樣樣本量的確定受四個因素影響：總體容量、總體項目差異、審計結(jié)論的精確限度和審計結(jié)論的可靠性程度。

　　【多選題】如果審計人員計劃隨機抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有：

　　A.系統(tǒng)選樣法

　　B.屬性抽樣法

　　C.隨機數(shù)表選樣法

　　D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　E.變量抽樣法

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』屬于隨機抽取15筆賒銷業(yè)務(wù)，此時可以采取系統(tǒng)選樣法、隨機數(shù)表選樣法，不能采用屬性抽樣方法，屬性抽樣主要是定性分析。

　　【單選題】(2013年)下列關(guān)于屬性抽樣法基本步驟的表述中，正確的是：

　　A.確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——審査樣本——評價抽樣結(jié)果——形成結(jié)論

　　B.確定總體——確定樣本量——確定抽樣參數(shù)——選取樣本——評價抽樣結(jié)果——審查樣本——形成結(jié)論

　　C.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——審查樣本——評價抽樣結(jié)果——形成結(jié)論

　　D.確定總體——確定抽樣參數(shù)——確定樣本量——選取樣本——評價抽樣結(jié)果——審査樣本——形成結(jié)論

　　『正確答案』C

　　『答案解析』屬性抽樣法基本步驟：確定審計對象總體、確定抽樣參數(shù)、確定樣本量、選取樣本并審查、評價抽樣結(jié)果形成審計結(jié)論。

　　【單選題】某企業(yè)的存貨項目為1500個，賬面總金額為3600000元，審計人員在考慮了預(yù)計總體標準差、可容忍誤差、預(yù)計總體誤差及可靠性程度等因素的影響，確定的樣本量為300個。這300個樣本項目金額為640000元，審定金額為610000元。若采用差異估計法，審計人員據(jù)此可以推斷出該存貨項目總體金額是：

　　A.3750000元

　　B.3050000元

　　C.3431250元

　　D.3450000元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』360-(64-61)×1500/300=345(萬元)。