2020年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》精選題(9)

　　【例題1·案例分析題】(2016年考生回憶)“資料1”中，不符合內(nèi)部控制要求的是：

　　A.生產(chǎn)、研發(fā)和投資等部門根據(jù)各自業(yè)務(wù)發(fā)展需要提出資金需求，交財(cái)會(huì)部門統(tǒng)籌制定統(tǒng)籌計(jì)劃

　　B.以發(fā)行債券方式籌集資金時(shí)，報(bào)經(jīng)總經(jīng)理批準(zhǔn)后執(zhí)行

　　C.重大投資項(xiàng)目決策前，需要進(jìn)行可行性研究

　　D.對(duì)外投資協(xié)議等原始文件由投資部集中管理，財(cái)會(huì)部門根據(jù)投資部的分析報(bào)告作出相關(guān)賬務(wù)處理

　　『正確答案』B

　　『答案解析』以發(fā)行債券方式籌集資金需要經(jīng)過董事會(huì)的批準(zhǔn)。

　　【例題2·單選題】甲公司與籌資和投資活動(dòng)有關(guān)的內(nèi)部控制中，存在缺陷的是：

　　A.專門設(shè)立債務(wù)管理部，分析和控制債務(wù)風(fēng)險(xiǎn)

　　B.由投資管理部業(yè)務(wù)骨干張某負(fù)責(zé)保管股票、債券等實(shí)物資產(chǎn)，并由其根據(jù)授權(quán)具體執(zhí)行對(duì)外投資事項(xiàng)

　　C.財(cái)會(huì)部門內(nèi)部對(duì)資金的收付和記錄安排不同的人員完成

　　D.盈余公積核算、復(fù)核由不同人員完成，有關(guān)明細(xì)賬與總賬記錄分開

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)B職責(zé)分工存在缺陷。

　　【例題3·案例分析題】(2016年考生回憶)針對(duì)“資料2”，審計(jì)人員擬實(shí)施的程序中，屬于舉債籌資業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的為：

　　A.檢查相關(guān)文件證實(shí)舉債業(yè)務(wù)職責(zé)分工情況

　　B.詢問財(cái)會(huì)部門人員是否與債權(quán)人定期對(duì)賬

　　C.向債權(quán)人函證負(fù)債金額，分析函證結(jié)果差異

　　D.檢查舉債籌資手續(xù)是否齊全

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，屬于實(shí)質(zhì)性審計(jì)程序。

　　【例題4·單選題】資本投入的審計(jì)目標(biāo)中，證實(shí)投入資本的真實(shí)性指的是：

　　A.確認(rèn)記錄在資本賬戶的余額確實(shí)存在，記錄的金額是實(shí)際發(fā)生的

　　B.確認(rèn)應(yīng)該記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)全部記入

　　C.確認(rèn)記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總

　　D.確認(rèn)資本業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正確列示于財(cái)務(wù)報(bào)表

　　『正確答案』A

　　『答案解析』確認(rèn)應(yīng)該記入各資本賬戶的業(yè)務(wù)全部記入----完整性;確認(rèn)記錄的金額經(jīng)過正確的過賬和匯總---證實(shí)投入資本記賬與過賬的正確性;確認(rèn)資本業(yè)務(wù)按會(huì)計(jì)準(zhǔn)則正確列示于財(cái)務(wù)報(bào)表-----證實(shí)投入資本在財(cái)務(wù)報(bào)表中披露的正確性。

　　【例題5·案例分析題】(2016年考生回憶)針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員擬實(shí)施的審計(jì)程序中，能驗(yàn)證無形資產(chǎn)投資真實(shí)性的為：

　　A.索取相關(guān)專利權(quán)證書

　　B.檢查丙公司與A公司簽訂的投資協(xié)議

　　C.向有關(guān)部門查詢?cè)擁?xiàng)專利權(quán)的所有權(quán)

　　D.分析該項(xiàng)無形資產(chǎn)的攤銷方法是否恰當(dāng)

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D驗(yàn)證的是無形資產(chǎn)的準(zhǔn)確性。

　　【例題6·單選題】審計(jì)人員審查被審計(jì)單位實(shí)收資本賬戶有無虛構(gòu)資本業(yè)務(wù)的情況，主要是為了證實(shí)：

　　A.投入資本的完整性

　　B.投入資本分類的合理性

　　C.投入資本的真實(shí)性

　　D.投入資本總賬與明細(xì)賬的一致性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計(jì)人員應(yīng)取得有關(guān)資本投入的記錄資料及文件等，將實(shí)收資本明細(xì)表與財(cái)務(wù)報(bào)表有關(guān)項(xiàng)目及記賬憑證、原始憑證相互核對(duì)，檢查其是否一致。審查時(shí)應(yīng)特別注意原始憑證所反映的內(nèi)容。通過審查，確認(rèn)資本投入的種類、幣種、匯率和投入日期等經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)是否存在，是否經(jīng)過驗(yàn)資。

　　【例題7·多選題】對(duì)實(shí)收資本業(yè)務(wù)合法性的審查，下列提法中正確的有：

　　A.需要查明企業(yè)的注冊(cè)資本數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定

　　B.需要審查投資者的投資是否足額按時(shí)到位

　　C.投資者以非貨幣資產(chǎn)投資時(shí)，需要審查資產(chǎn)估價(jià)的合法性

　　D.外商以固定資產(chǎn)投資時(shí)，應(yīng)當(dāng)索取國家商檢部門出具的商檢報(bào)告

　　E.應(yīng)審閱實(shí)收資本備查簿與實(shí)收資本明細(xì)賬記錄是否一致

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』

　　(1)檢查賬冊(cè)、憑證等，查明企業(yè)的注冊(cè)資金數(shù)額是否符合國家有關(guān)規(guī)定，借入資金與資本有無混淆，有無以借入資金頂替資本的情況;有無抽取、侵占國家資本的情況;企業(yè)注冊(cè)資金是否與其經(jīng)營范圍與經(jīng)營規(guī)模相符，是否符合《公司法》等法律的要求。

　　(2)審查各投資者是否根據(jù)規(guī)定投足資金，投入資本是否按時(shí)全部到位，有無違約情況。

　　(3)審查出資形式的合法性，驗(yàn)算資本投入額，查明有形資產(chǎn)與無形資產(chǎn)投入比例是否符合規(guī)定。

　　(4)審查資產(chǎn)估價(jià)的合法性。根據(jù)規(guī)定，非貨幣性資產(chǎn)投入時(shí)應(yīng)進(jìn)行資產(chǎn)評(píng)估。

　　(5)有外商投資時(shí)，應(yīng)索取國家商檢部門出具的商檢報(bào)告，以確定有關(guān)投資業(yè)務(wù)的合法性。

　　(6)審查減少實(shí)收資本的合法性。

　　【例題8·案例分析題】(2016年考生回憶)

　　資料3：審計(jì)人員在分析所有者權(quán)益項(xiàng)目變動(dòng)時(shí)發(fā)現(xiàn)，2015年末丙公司資本公積余額較去年明顯減少，會(huì)計(jì)人員解釋主要原因是：2015年經(jīng)股東大會(huì)決議以資本公積轉(zhuǎn)增股本，向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加，向股東分派了現(xiàn)金股利，利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低。

　　針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員認(rèn)為丙公司會(huì)計(jì)人員的解釋中合理的為：

　　A.經(jīng)股東大會(huì)決議以資本公積轉(zhuǎn)增股本

　　B.向股東出借資金數(shù)額較上年有所增加

　　C.向股東分配了現(xiàn)金股利

　　D.利潤減少導(dǎo)致資本公積提取金額降低

　　『正確答案』A

　　『答案解析』向股東出借資金，是通過銀行存款和其他應(yīng)收款科目核算的，不影響資本公積。

　　向股東分配現(xiàn)金股利通過利潤分配和應(yīng)付股利核算，也不影響資本公積。資本公積不需要計(jì)提，因此利潤減少不會(huì)影響資本公積的金額。

　　【例題9·單選題】為了證實(shí)被審計(jì)單位按照原出資比例將資本公積500萬元轉(zhuǎn)增資本的合法性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

　　A.審閱批準(zhǔn)文件，檢查經(jīng)辦手續(xù)是否完備

　　B.審查資本公積總賬與明細(xì)賬的一致性

　　C.觀察公司賬務(wù)處理的流程

　　D.詢問財(cái)務(wù)人員是否存在其他轉(zhuǎn)增資本的情況

　　『正確答案』A

　　『答案解析』查明有無企業(yè)權(quán)力機(jī)構(gòu)的正式?jīng)Q議，有無有關(guān)政府部門的批準(zhǔn)文件，經(jīng)辦手續(xù)是否完備。實(shí)際轉(zhuǎn)增的資本額與批準(zhǔn)數(shù)額是否一致，有無多增或少增的問題。

　　【例題10·多選題】下列有關(guān)法定盈余公積金提取和使用的提法中，審計(jì)人員認(rèn)為正確的有：

　　A.必須按國家規(guī)定的比例及時(shí)足額提取

　　B.余額累計(jì)達(dá)到注冊(cè)資本50%以上時(shí)可以不再提取

　　C.以當(dāng)年利潤總額為提取基數(shù)

　　D.可以按規(guī)定條件轉(zhuǎn)增資本

　　E.可以用來向投資者分配利潤

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』根據(jù)國家有關(guān)規(guī)定，企業(yè)的法定盈余公積必須從稅后利潤中提取，并不是利潤總額，因此選項(xiàng)C是錯(cuò)的;法定盈余公積不可以用來向投資者分配利潤。

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