2020年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》日常練習(xí)題(13)

　　一、單項(xiàng)選擇題

　　1、下列關(guān)于內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不正確的是：

　　A、審計(jì)人員在確定內(nèi)部控制的可信賴程度時(shí)，應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎

　　B、在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)模型中，控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零

　　C、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)如果設(shè)置的好，可以代替實(shí)質(zhì)性審查

　　D、審計(jì)中總是存在一定的控制風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性程序。

　　2、經(jīng)過(guò)對(duì)內(nèi)部控制初步評(píng)價(jià)，如果認(rèn)為控制系統(tǒng)健全，相關(guān)的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯(cuò)報(bào)或漏報(bào)，審計(jì)人員應(yīng)：

　　A、轉(zhuǎn)入內(nèi)部控制測(cè)試階段

　　B、提高控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

　　C、提高固有風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估水平

　　D、直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 內(nèi)部控制設(shè)置健全性和合理性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)試。如果因采用內(nèi)部控制測(cè)試所減少的實(shí)質(zhì)性審查的工作量小于進(jìn)行必要的內(nèi)部控制測(cè)試的工作量，則直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段。

　　3、被審計(jì)單位中管理當(dāng)局的觀念和經(jīng)營(yíng)風(fēng)格屬于內(nèi)部控制要素中的：

　　A、控制環(huán)境

　　B、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　C、控制活動(dòng)

　　D、信息與溝通

　　【正確答案】 A

　　4、下列情況中，應(yīng)當(dāng)將相關(guān)賬戶或交易的控制風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估為低水平的是：

　　A、相關(guān)內(nèi)部控制失效

　　B、難以評(píng)估內(nèi)部控制的有效性

　　C、相關(guān)內(nèi)部控制有效

　　D、相關(guān)內(nèi)部控制不健全

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 低控制風(fēng)險(xiǎn)(高信賴程度)表明內(nèi)部控制健全且執(zhí)行情況良好。

　　5、下列選項(xiàng)中，內(nèi)部審計(jì)屬于內(nèi)部控制中的：

　　A、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　B、對(duì)控制的監(jiān)督

　　C、控制活動(dòng)

　　D、信息與溝通

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 內(nèi)部控制中監(jiān)督的內(nèi)容包括適當(dāng)及時(shí)地評(píng)估內(nèi)部控制的設(shè)置和執(zhí)行情況，以及采取必要的糾正措施。對(duì)許多企業(yè)來(lái)說(shuō)，內(nèi)部審計(jì)部門在有效監(jiān)督方面的作用是非常關(guān)鍵的。

　　6、下列各項(xiàng)中，不屬于信息技術(shù)帶來(lái)的特定風(fēng)險(xiǎn)的是：

　　A、信息系統(tǒng)可能會(huì)對(duì)數(shù)據(jù)進(jìn)行錯(cuò)誤處理

　　B、系統(tǒng)對(duì)非授權(quán)交易及虛假交易進(jìn)行處理

　　C、數(shù)據(jù)丟失

　　D、舞弊風(fēng)險(xiǎn)

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 舞弊風(fēng)險(xiǎn)不是信息技術(shù)帶來(lái)的特定風(fēng)險(xiǎn)，在傳統(tǒng)的人工控制的情況下仍有可能有舞弊風(fēng)險(xiǎn)。

　　7、下列關(guān)于內(nèi)部控制的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A、控制風(fēng)險(xiǎn)始終大于零

　　B、內(nèi)部控制具有固有局限性

　　C、如果內(nèi)部控制足夠健全有效，內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可以代替實(shí)質(zhì)性審查

　　D、內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

　　8、下列內(nèi)部控制措施中，屬于財(cái)產(chǎn)物資控制的是：

　　A、計(jì)劃控制

　　B、質(zhì)量控制

　　C、材料的驗(yàn)收和領(lǐng)用制度

　　D、會(huì)計(jì)憑證的復(fù)核制度

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 選項(xiàng)AB屬于經(jīng)營(yíng)決策控制，選項(xiàng)D屬于會(huì)計(jì)信息控制。

　　9、下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中控制活動(dòng)要素的是：

　　A、人事政策

　　B、組織結(jié)構(gòu)

　　C、風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估

　　D、憑證與記錄控制

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 控制活動(dòng)包括業(yè)務(wù)授權(quán)控制、職責(zé)分工控制、憑證與記錄控制、實(shí)物控制、獨(dú)立檢查。