2020年初級(jí)審計(jì)師《審計(jì)理論與實(shí)務(wù)》考試題庫(kù)七

　　1 在會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)中，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)注意識(shí)別可能存在管理層偏向的跡象，以下各項(xiàng)中不屬于可能存在管理層偏向跡象的例子是( )。

　　(A)管理層根據(jù)環(huán)境的變化，而相應(yīng)改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法

　　(B)針對(duì)公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)，被審計(jì)單位的自有假設(shè)與可觀察到的市場(chǎng)假設(shè)不一致，仍使用被審計(jì)單位的自有假設(shè)

　　(C)管理層選擇或作出重大假設(shè)以產(chǎn)生有利于管理層目標(biāo)的點(diǎn)估計(jì)

　　(D)選擇帶有樂觀或悲觀傾向的點(diǎn)估計(jì)

　　【正確答案】 A

　　【試題解析】 管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法，則可以視為可能存在管理層偏向。

　　2 如果期初余額存在對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表產(chǎn)生重大影響的錯(cuò)報(bào)，錯(cuò)報(bào)的影響未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表( )。

　　(A)保留意見或否定意見

　　(B)保留意見或無法表示意見

　　(C)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

　　(D)無法表示意見

　　【正確答案】 A

　　【試題解析】 管理層主觀地認(rèn)為環(huán)境已經(jīng)發(fā)生變化，并相應(yīng)地改變會(huì)計(jì)估計(jì)或估計(jì)方法，則可以視為可能存在管理層偏向。

　　3 通常情況下，當(dāng)區(qū)間估計(jì)的區(qū)間已縮小至( )實(shí)際執(zhí)行的重要性時(shí)，該區(qū)間估計(jì)對(duì)于評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)是適當(dāng)?shù)摹?/P>

　　(A)大于或等于

　　(B)遠(yuǎn)大于

　　(C)遠(yuǎn)小于

　　(D)等于或低于

　　【正確答案】 D

　　4 一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，無論是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致，當(dāng)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)時(shí)，導(dǎo)致的因素不包括( )。

　　(A)判斷錯(cuò)報(bào)

　　(B)事實(shí)錯(cuò)報(bào)

　　(C)推斷錯(cuò)報(bào)

　　(D)故意錯(cuò)報(bào)

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 一項(xiàng)錯(cuò)報(bào)，無論是由于舞弊還是錯(cuò)誤導(dǎo)致，當(dāng)與會(huì)計(jì)估計(jì)相關(guān)時(shí)，可能是由于下列因素導(dǎo)致的：(1)毋庸置疑地存在錯(cuò)報(bào)(事實(shí)錯(cuò)報(bào));(2)由注冊(cè)會(huì)計(jì)師認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)作出的判斷不合理，或認(rèn)為管理層對(duì)會(huì)計(jì)政策的選擇或運(yùn)用不恰當(dāng)而產(chǎn)生的差異(判斷錯(cuò)報(bào));(3)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)總體中錯(cuò)報(bào)的最佳估計(jì)，包括由審計(jì)樣本中識(shí)別出的錯(cuò)報(bào)推斷出總體中的錯(cuò)報(bào)(推斷錯(cuò)報(bào))。

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　　5 以下關(guān)于期初余額的審計(jì)說法中不正確的是( )。

　　(A)期初余額是期初存在的賬戶余額

　　(B)在執(zhí)行首次審計(jì)業(yè)務(wù)時(shí)，如果被審計(jì)單位上期財(cái)務(wù)報(bào)表已經(jīng)前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)，則后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在承接業(yè)務(wù)之前，在征得被審計(jì)單位同意后，查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿

　　(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)期初余額的審計(jì)應(yīng)該遵循適度原則

　　(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)以高度的責(zé)任感和慎重的態(tài)度判斷期初余額對(duì)所審計(jì)財(cái)務(wù)報(bào)表影響的程度

　　【正確答案】 B

　　【試題解析】 在承接業(yè)務(wù)之前，后任注冊(cè)會(huì)計(jì)師不能查閱前任注冊(cè)會(huì)計(jì)師的工作底稿。

　　6 針對(duì)會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)，在實(shí)施風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序和相關(guān)活動(dòng)以了解被審計(jì)單位及其環(huán)境時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)了解的內(nèi)容包括( )。

　　(A)測(cè)試管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)以及會(huì)計(jì)估計(jì)依據(jù)的數(shù)據(jù)

　　(B)管理層如何作出會(huì)計(jì)估計(jì)

　　(C)管理層如何識(shí)別是否需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)

　　(D)適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)的要求

　　【正確答案】 B,C,D

　　【試題解析】 選項(xiàng)A屬于注冊(cè)會(huì)計(jì)師為應(yīng)對(duì)評(píng)估出的重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)而采取的措施，并非風(fēng)險(xiǎn)評(píng)估程序。

　　7 下列與關(guān)聯(lián)方審計(jì)相關(guān)的表述中，正確的有( )。

　　(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在檢查記錄或文件時(shí)應(yīng)對(duì)關(guān)聯(lián)方信息保持警覺

　　(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)將識(shí)別出的、超出被審計(jì)單位正常經(jīng)營(yíng)過程的重大關(guān)聯(lián)方交易導(dǎo)致的風(fēng)險(xiǎn)確定為特別風(fēng)險(xiǎn)

　　(C)無論治理層是否全部參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師均應(yīng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)的重大事項(xiàng)

　　(D)除非治理層全部成員參與管理被審計(jì)單位，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)與治理層溝通審計(jì)工作中發(fā)現(xiàn)的與關(guān)聯(lián)方相關(guān)盼重大事項(xiàng)

　　【正確答案】 A,B,D

　　8 下列各項(xiàng)關(guān)于期初余額審計(jì)的表述中，正確的有( )。

　　(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)保持應(yīng)有的職業(yè)謹(jǐn)慎，充分考慮期初余額對(duì)所審財(cái)務(wù)報(bào)表的影響

　　(B)注冊(cè)會(huì)計(jì)師在執(zhí)行財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)時(shí)，必須對(duì)期初余額發(fā)表專門的審計(jì)意見

　　(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)根據(jù)已獲取的審計(jì)證據(jù)，形成時(shí)期初余額的審計(jì)結(jié)論，并在此基礎(chǔ)上，確定其對(duì)審計(jì)意見的影響

　　(D)如果與期初余額相關(guān)的會(huì)計(jì)政策未能在本期得到一貫運(yùn)用，并且會(huì)計(jì)政策的變更未能得到正確的會(huì)計(jì)處理和恰當(dāng)?shù)牧袌?bào)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)出具保留意見或否定意見的審計(jì)報(bào)告

　　【正確答案】 A,C,D

　　【試題解析】 注冊(cè)會(huì)計(jì)師對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)，是對(duì)被審計(jì)單位所審期間財(cái)務(wù)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見，一般無須專門對(duì)期初余額發(fā)表審計(jì)意見，但因?yàn)槠诔跤囝~是本期財(cái)務(wù)報(bào)表的基礎(chǔ)，所以要對(duì)期初余額實(shí)施適當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序。

　　9 下列與會(huì)計(jì)估計(jì)審計(jì)相關(guān)的提法中，不正確的有( )。

　　(A)注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)職業(yè)判斷確定識(shí)別出的具有高度估計(jì)不確定性的會(huì)計(jì)估計(jì)是否會(huì)導(dǎo)致特別風(fēng)險(xiǎn)

　　(B)會(huì)計(jì)估計(jì)的真實(shí)性，通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的重要因素

　　(C)注冊(cè)會(huì)計(jì)師可能作出的點(diǎn)估計(jì)或區(qū)間估計(jì)與評(píng)價(jià)管理層的點(diǎn)估計(jì)有差異，并不能表明財(cái)務(wù)報(bào)表存在錯(cuò)報(bào)

　　(D)當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異并不構(gòu)成錯(cuò)報(bào)

　　【正確答案】 B,D

　　【試題解析】 會(huì)計(jì)估計(jì)的完整性，通常是注冊(cè)會(huì)計(jì)師考慮的重要因素，選項(xiàng)B的說法不正確;當(dāng)審計(jì)證據(jù)支持點(diǎn)估計(jì)時(shí)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的點(diǎn)估計(jì)與管理層的點(diǎn)估計(jì)之間的差異構(gòu)成錯(cuò)報(bào)，選項(xiàng)D的說法不正確。

　　10 下列屬于不確定性相對(duì)較低的會(huì)計(jì)估計(jì)的有( )。

　　(A)從事不復(fù)雜的經(jīng)營(yíng)活動(dòng)的實(shí)體作出的會(huì)計(jì)估計(jì)

　　(B)非公開交易的衍生金融工具的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

　　(C)因與常規(guī)交易相關(guān)而經(jīng)常作出并更新的會(huì)計(jì)估計(jì)

　　(D)在模型的假設(shè)或輸入數(shù)據(jù)是可觀察到的情況下，采用廣為人知或被普遍認(rèn)可的計(jì)量模型作出的公允價(jià)值會(huì)計(jì)估計(jì)

　　【正確答案】 A,C,D

　　【試題解析】 選項(xiàng)B屬于不確定性相對(duì)較高的會(huì)計(jì)估計(jì)。

　　11 估計(jì)不確定性程度的取決因素包括( )。

　　(A)會(huì)計(jì)估計(jì)的性質(zhì)

　　(B)作出會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的方法或模型被普遍認(rèn)可的程度

　　(C)作出會(huì)計(jì)估計(jì)所使用的假設(shè)的主觀程度

　　(D)注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力

　　【正確答案】 A,B,C

　　【試題解析】 選項(xiàng)D，注冊(cè)會(huì)計(jì)師的專業(yè)勝任能力并不影響估計(jì)不確定性的程度。

　　12 在某些情況下，管理層可能需要聘請(qǐng)專家作出或者幫助其作出會(huì)計(jì)估計(jì)。這些情況可能包括( )。

　　(A)需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)(如在采掘行業(yè)對(duì)礦產(chǎn)或油氣儲(chǔ)量的測(cè)量)具有特殊性質(zhì)

　　(B)滿足適用的財(cái)務(wù)報(bào)告編制基礎(chǔ)相關(guān)要求的模型(如對(duì)某些公允價(jià)值計(jì)量采用的模型)具有一定的技術(shù)含量

　　(C)需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的事項(xiàng)預(yù)計(jì)存在錯(cuò)報(bào)

　　(D)需要作出會(huì)計(jì)估計(jì)的情況、交易或事項(xiàng)具有異常性或偶發(fā)性

　　【正確答案】 A,B,D

　　13 下列選項(xiàng)中，構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系的有( )。

　　(A)甲公司的某一董事之子為戊公司的總會(huì)計(jì)師，甲公司和戊公司之間的關(guān)系

　　(B)甲公司與其代理商之間的關(guān)系

　　(C)A公司和B公司同受W公司的共同控制，A公司和B公司之間的關(guān)系

　　(D)甲公司某一董事同時(shí)兼任乙公司的總經(jīng)理，甲公司和乙公司之間的關(guān)系

　　【正確答案】 A,C,D

　　【試題解析】 與企業(yè)發(fā)生大量交易而存在經(jīng)濟(jì)依存關(guān)系的單個(gè)客戶、供應(yīng)商、特許商、經(jīng)銷商和代理商均不構(gòu)成關(guān)聯(lián)方關(guān)系。

　　14 注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果認(rèn)為期初余額對(duì)本期財(cái)務(wù)報(bào)表存在重大影響，但無法對(duì)其獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，則可能發(fā)表的審計(jì)意見為( )。

　　(A)帶強(qiáng)調(diào)事項(xiàng)段的無保留意見

　　(B)保留意見

　　(C)否定意見

　　(D)無法表示意見

　　【正確答案】 B,D

　　【試題解析】 在這種情況下，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)根據(jù)期初余額對(duì)財(cái)務(wù)報(bào)表整體的影響程度，出具保留意見或無法表示意見。