2020年初級審計師《審計理論與實務(wù)》考試題庫六

　　1 注冊會計師在對ABC有限責(zé)任公司2011年度財務(wù)報表進行審計，為查清某項固定資產(chǎn)的原始價值，查閱并利用了其所在事務(wù)所2005年審計該項固定資產(chǎn)的工作底稿。本次審計于2012年3月完成，則注冊會計師查閱的該項固定資產(chǎn)的工作底稿應(yīng)( )。

　　(A)至少保存至2015年

　　(B)至少保存至2021年

　　(C)至少保存至2022年

　　(D)長期保存

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 由于已將其作為支持本期審計結(jié)論的基礎(chǔ)，因此，應(yīng)視同當期有效的檔案，至少保存10年。

　　2 審計工作底稿的復(fù)核中，不能作為復(fù)核人的是( )。

　　(A)主任會計師、所長或指定代理人

　　(B)業(yè)務(wù)助理人員

　　(C)部門經(jīng)理或簽字注冊會計師

　　(D)項目經(jīng)理或項目合伙人

　　【正確答案】 B

　　【試題解析】 助理人員是最基層的審計人員，是被復(fù)核的對象。

　　3 注冊會計師應(yīng)當及時蝙制審計工作底稿，要實現(xiàn)的目的有( )。

　　(A)有助于項目組計劃和執(zhí)行審計工作

　　(B)提供充分、適當?shù)挠涗�，作為出具審計報告的基礎(chǔ)

　　(C)使項目組對其工作負責(zé)

　　(D)便于監(jiān)管機構(gòu)和注冊會計師協(xié)會根據(jù)相關(guān)法律法規(guī)或其他相關(guān)要求，對會計師事務(wù)所實施執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查

　　【正確答案】 A,B,C,D

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　　4 在歸檔期間，注冊會計師可以做出的事務(wù)性變動包括( )。

　　(A)對審計檔案歸整工作的完成核對表簽字認可

　　(B)刪除或廢棄被取代的審計工作底稿

　　(C)對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　(D)記錄在審計報告日前獲取的、與項目組相關(guān)成員進行討論并達成一致意見的審計證據(jù)

　　【正確答案】 A,B,C,D

　　5 下列審計工作底稿歸檔后屬于永久性檔案的有( )。

　　(A)審計調(diào)整分錄匯總表

　　(B)公司章程

　　(C)企業(yè)營業(yè)執(zhí)照

　　(D)審計計劃

　　【正確答案】 B,C

　　【試題解析】 審計調(diào)整分錄匯總表與審計計劃主要供當期和下期審計使用，一般屬于當期檔案。

　　6 下列文件通常應(yīng)當作為審計工作底稿保存的有( )。

　　(A)重大事項概要

　　(B)被取代的財務(wù)報表草表

　　(C)有關(guān)重大事項的往來信件

　　(D)對被審計單位文件記錄的復(fù)印件

　　【正確答案】 A,C,D

　　【試題解析】 已經(jīng)被取代的財務(wù)報表草表不屬于審計工作底稿。

　　7 下列有關(guān)審計工作底稿的說法中不正確的有( )。

　　(A)細節(jié)測試和實質(zhì)性分析程序的審計工作底稿所記錄的內(nèi)容有所不同，但兩類審計工作底稿都應(yīng)當充分、適當?shù)胤从匙�冊會計師�?zhí)行的審計程序

　　(B)注冊會計師編制審計工作底稿的目的是為了提供充分適當?shù)挠涗�，作為審計報告的基礎(chǔ)，同時也為證明其按照中國注冊會計師審計準則的規(guī)定執(zhí)行了審計工作提供證據(jù)

　　(C)注冊會計師對所有審計工作底稿的歸檔期限均為審計報告日后60天內(nèi)

　　(D)會計師事務(wù)所安排注冊會計師在檢查以前年度工作底稿時，注冊會計師發(fā)現(xiàn)以前自己編制的工作底稿中有計算錯誤，然后涂改修正，但該錯誤不影響原所作出的審計結(jié)論

　　【正確答案】 C,D

　　【試題解析】 選項C，如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，則審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi);選項D，歸檔后修改工作底稿時，在對原記錄信息不予刪除(包括涂改、覆蓋等方式)的前提下，可采用增加新信息的方式予以修改。

　　8 注冊會計師在歸檔工作底稿時，作出了以下處理，其中正確的有( )。

　　(A)對編制的固定資產(chǎn)折舊分析表中存在涂改和寫錯的地方，注冊會計師安排助理人員重新抄寫一份，并將原分析表銷毀

　　(B)對審計工作中需要核對的工作底稿沒有簽字的，由A注冊會計師統(tǒng)一代簽

　　(C)對審計檔案歸檔工作的完成核對表，注冊會計師簽字認可

　　(D)補記錄在審計報告日前已經(jīng)獲取的、與審計項目組相關(guān)成員進行討論并取得一致意見的審計證據(jù)

　　【正確答案】 A,C,D

　　【試題解析】 選項B應(yīng)該由具體進行審計工作底稿復(fù)核的人員補簽字，不應(yīng)該由注冊會計師統(tǒng)一代簽。

　　9 下列關(guān)于B公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)工作底稿歸檔日期的說法中，正確的有( )。

　　(A)乙注冊會計師于2012年2月28日完成了審計工作，并于2012年3月10日實際編寫完成了對B公司2011年度財務(wù)報表的審計報告，所形成的審計工作底稿于2012年4月28日之前歸檔

　　(B)乙注冊會計師于2012年2月28日完成了對B公司2011年度財務(wù)報表的審計工作，并于3月6日出具了否定意見審計報告。3月9日，會計師事務(wù)所根據(jù)新的重大情況撤銷了審計報告并不再實施進一步審計，相關(guān)的審計工作底稿已于2012年5月1日歸檔

　　(C)按照時間預(yù)算的規(guī)劃，審計項目組應(yīng)于2012年3月1日至10日實施對B公司2011年度財務(wù)報表的審計工作。3月6日，因發(fā)現(xiàn)B公司存在重大舞弊事項后會計師事務(wù)所決定終止該項審計業(yè)務(wù)，此時，將已形成的審計工作底稿全部作廢

　　(D)乙注冊會計師于2012年2月1日完成B公司2011年度財務(wù)報表審計業(yè)務(wù)，2012年2月2日將相關(guān)工作底稿整理歸檔

　　【正確答案】 A,B,D

　　【試題解析】 如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)(本題為注冊會計師完成了審計工作但未能出具審計報告的情形，也屬于沒有完成審計業(yè)務(wù))，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)，故選項C不正確。

　　10 注冊會計師應(yīng)當根據(jù)具體情況判斷某一事項是否屬于重大事項。重大事項通常包括( )。

　　(A)實施審計程序的結(jié)果。該結(jié)果表明需要修正以前對重大錯報風(fēng)險的評估和針對這些風(fēng)險擬采取的應(yīng)對措施

　　(B)導(dǎo)致出具否定意見的事項

　　(C)引起特別風(fēng)險的事項

　　(D)導(dǎo)致注冊會計師難以實施必要審計程序的情形

　　【正確答案】 A,B,C,D