2020年初級審計師《審計理論與實務(wù)》考試題庫五

　　1 在記錄實施審計程序的性質(zhì)、時間安排和范圍時，注冊會計師應(yīng)當(dāng)記錄測試的特定項目和事項的識別特征。比如，在對被審計單位生成的訂購單進行細(xì)節(jié)測試時，作為測試訂購單的識別特征的應(yīng)當(dāng)是( )。

　　(A)訂購單中記錄的采購項目

　　(B)訂購單中記錄的采購金額

　　(C)訂購單的編號

　　(D)訂購單的供應(yīng)商

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 識別特征是指被測試的項目或事項表現(xiàn)出的征象或標(biāo)志，對于訂購單來說，一般會在上面記錄訂購單編制的日期或編號，因此以日期或嫡號就可以識別和挑選予以測試的細(xì)節(jié)測試的對象。

　　2 下列有關(guān)審計工作底稿歸檔期限的表述中，正確的是( )。

　　(A)如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后60天內(nèi)

　　(B)如果完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計報告日后30天內(nèi)

　　(C)如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為外勤審計工作中止日后30天內(nèi)

　　(D)如果未能完成審計業(yè)務(wù)，歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止日后30天內(nèi)

　　【正確答案】 A

　　【試題解析】 完成了審計工作，審計工作底稿的歸檔期限為審計報告目后60天內(nèi);如果注冊會計師未能完成審計業(yè)務(wù)，審計工作底稿的歸檔期限為審計業(yè)務(wù)中止后的60天內(nèi)。

　　3 注冊會計師在記錄審計過程時，對于具體項目或事項的識別特征需要特別注意，以下有關(guān)審計程序中測試樣本識別特征的說法中錯誤的是( )。

　　(A)在對被審計單位生成的訂購單進行細(xì)節(jié)測試時，注冊會計師可能以訂購單的日期或編號作為測試訂購單的識別特征

　　(B)對于需要選取或復(fù)核既定總體內(nèi)一定金額以上的所有項目的審計程序，注冊會計師可以記錄實施程序的范圍并指明該總體作為識別特征

　　(C)對于需要詢問被審計單位中特定人員的審計程序，注冊會計師可能會以詢問的時間、被詢問人的姓名以及職位作為識別特征

　　(D)對于觀察程序，注冊會計師必須以觀察的對象為識別特征

　　【正確答案】 D

　　【試題解析】 對于觀察程序，注冊會計師可以以觀察的對象或觀察過程、相關(guān)被觀察人員及其各自的責(zé)任、觀察的地點和時間作為識別特征。

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　　4 2012年1月5日，甲公司為滿足不同預(yù)期使用者的需求，特委托ABC會計師事務(wù)所同時針對2011年財務(wù)報表進行審計和審閱，并出具審計報告和審閱報告，在歸整審計檔案時，ABC會計師事務(wù)所應(yīng)( )。

　　(A)同時將審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)的工作底稿歸整為一個工作檔案

　　(B)分別將審計業(yè)務(wù)和審閱業(yè)務(wù)形成的工作底稿歸整為工作檔案

　　(C)與甲公司管理層協(xié)商確定工作底稿檔案的歸整方式

　　(D)報告相關(guān)監(jiān)管部門，由監(jiān)管部門確定

　　【正確答案】 B

　　【試題解析】 如果針對客戶的同一財務(wù)信息執(zhí)行不同的委托業(yè)務(wù)，出具兩個或多個不同的報告，會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)將其視為不同的業(yè)務(wù)，根據(jù)會計師事務(wù)所內(nèi)部制定的政策和程序，在規(guī)定的歸檔期限內(nèi)分別將審計工作底稿歸整為最終審計檔案。

　　5 下列各項不屬于是當(dāng)期檔案的是( )。

　　(A)總體審計策略

　　(B)被審計單位的營業(yè)執(zhí)照

　　(C)具體審計計劃

　　(D)財務(wù)報表所屬期間的董事會會議紀(jì)要

　　【正確答案】 B

　　【試題解析】 被審計單位的營業(yè)執(zhí)照符合永久性檔案的特征。

　　6 A注冊會計師對乙公司2011年度財務(wù)報表出具審計報告的日期為2012年2月15日，乙公司對外報出財務(wù)報表的日期為2012年2月20日。在完成審計檔案的歸整工作后，可以變動審計工作底稿的是( )。

　　(A)2012年5月5日，乙公司發(fā)生火災(zāi)，燒毀一生產(chǎn)車間，導(dǎo)致生產(chǎn)全部停工

　　(B)2012年5月10日，法院對乙公司涉訟的專利侵權(quán)案作出最終判決.乙公司賠償原告2000萬元。2011年12月31日，該案件尚在審理過程中，由于無法合理估計賠償金額，乙公司在2011年度財務(wù)報表中對這一事項作了充分披露，未確認(rèn)預(yù)計負(fù)債

　　(C)2012年5月15日，A注冊會計師知悉乙公司2011年12月31日已存在的、可能導(dǎo)致修改審計報告的舞弊行為

　　(D)2012年5月20日，乙公司收回一筆2010年已經(jīng)注銷的應(yīng)收賬款，金額為1000萬元

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 選項AD是在財務(wù)報表報出日后發(fā)生的，注冊會計師不需采取行動;選項B由于在資產(chǎn)負(fù)債表日無法合理估計賠償金額可以不計提預(yù)計負(fù)債，并且在財務(wù)報表報出日后終審，注冊會計師不需要采取行動;選項C屬于在第三階段發(fā)現(xiàn)的在資產(chǎn)負(fù)債表日前存在的事項，需要采取行動，提請被審計單位修改報表。

　　7 審計工作底稿的存在形式( )。

　　(A)只能以紙質(zhì)形式存在

　　(B)只能以紙質(zhì)或電子形式存在

　　(C)可以以紙質(zhì)、電子或其他介質(zhì)形式存在

　　(D)一份工作底稿，只能以同一形式存在

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 審計工作底稿可以以紙質(zhì)、電子形式或其他介質(zhì)形式存在。

　　8 會計師事務(wù)所應(yīng)當(dāng)自審計報告日起，對永久性審計工作底稿至少保存( )。

　　(A)10年

　　(B)20年

　　(C)15年

　　(D)永久保存

　　【正確答案】 A

　　【試題解析】 審計準(zhǔn)則規(guī)定，對審計工作底稿均至少保存10年。

　　9 會計師事務(wù)所接受委托對被審計單位進行審計所形成的審計工作底稿，其所有權(quán)應(yīng)歸屬于( )。

　　(A)被審計單位

　　(B)執(zhí)行審計工作的注冊會計師

　　(C)會計師事務(wù)所

　　(D)會計師事務(wù)所和被審計單位

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 根據(jù)《質(zhì)量控制準(zhǔn)則第5101號—會計師事務(wù)所對執(zhí)行財務(wù)報表審計和審閱、其他鑒證和相關(guān)服務(wù)業(yè)務(wù)實施的質(zhì)量控制》的規(guī)定，審計工作底稿的所有權(quán)屬于會計師事務(wù)所。

　　10 注冊會計師于2012年3月16日完成了D公司2011年度財務(wù)報表的審計業(yè)務(wù)，3月17日將審計過程中形成的工作底稿歸整為最終審計檔案。如下變動中，注冊會計師不可以直接變動的是( )。

　　(A)在歸整工作底稿時，刪除已被取代的存貨監(jiān)盤工作底稿

　　(B)在歸整工作底稿時，將3月15日獲取并在項目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計證據(jù)添加到工作底稿中

　　(C)將3月18日獲取并在項目組內(nèi)部達(dá)成一致意見的審計證據(jù)補充到審計檔案中

　　(D)在歸整工作底稿時，對審計工作底稿進行分類、整理和交叉索引

　　【正確答案】 C

　　【試題解析】 選項ABD均屬于對工作底稿的事務(wù)性變動，不涉及實施新的審計程序或得出新的結(jié)論。選項C屬于完成最終審計檔案歸整工作后的變動，注冊會計師應(yīng)按規(guī)定說明補充的理由以及所補充的工作底稿對審計意見的影響，而不可以直接變動。