2020年初級(jí)審計(jì)師企業(yè)財(cái)務(wù)審計(jì)考點(diǎn)習(xí)題：第二章

第二章　采購(gòu)與付款循環(huán)審計(jì)

　　【例題1·單選題】(2017年)采購(gòu)與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號(hào)的是：

　　A.請(qǐng)購(gòu)單

　　B.訂購(gòu)單

　　C.驗(yàn)收單

　　D.付款憑單

　　『正確答案』A

　　『答案解析』請(qǐng)購(gòu)單只有經(jīng)過(guò)審批通過(guò)才會(huì)生效，沒(méi)有經(jīng)過(guò)審批的請(qǐng)購(gòu)單沒(méi)有歸檔和保存的價(jià)值。

　　【例題2·單選題】審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購(gòu)與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：

　　A.采購(gòu)部門購(gòu)入過(guò)量或不必要的物資

　　B.未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

　　C.應(yīng)付賬款記錄不正確

　　D.未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款

　　『正確答案』A

　　『答案解析』批準(zhǔn)請(qǐng)購(gòu)與采購(gòu)部門相互獨(dú)立，以防止采購(gòu)部門購(gòu)入過(guò)量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

　　【例題3·多選題】下列各項(xiàng)中，符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

　　B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過(guò)被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C.貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

　　D.采購(gòu)部門負(fù)責(zé)提出采購(gòu)申請(qǐng)并辦理采購(gòu)業(yè)務(wù)

　　E.收到購(gòu)貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』選項(xiàng)D不符合采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

　　【例題4·多選題】為了檢查采購(gòu)與付款循環(huán)內(nèi)部控制的有效性，審計(jì)人員可以采取的測(cè)評(píng)程序有：

　　A.抽取部分采購(gòu)業(yè)務(wù)，檢查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)批準(zhǔn)

　　B.檢查驗(yàn)收單是否連續(xù)編號(hào)

　　C.比較分析當(dāng)年與上年應(yīng)付賬款余額的變動(dòng)情況

　　D.向債權(quán)人函證應(yīng)付賬款

　　E.觀察驗(yàn)收部門是否獨(dú)立于倉(cāng)庫(kù)保管部門

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』CD屬于實(shí)質(zhì)性審查。

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　　【例題5·多選題】審計(jì)人員對(duì)固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測(cè)評(píng)時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)特性

　　C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無(wú)異常變動(dòng)

　　E.檢查折舊額計(jì)算的正確性

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)：

　　(1)了解固定資產(chǎn)的內(nèi)部控制;

　　(2)驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù);

　　(3)驗(yàn)證固定資產(chǎn)退廢手續(xù);

　　(4)抽驗(yàn)固定資產(chǎn)驗(yàn)收?qǐng)?bào)告;

　　(5)檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況。

　　【例題6·單選題】為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

　　A.檢查訂購(gòu)單是否連續(xù)編號(hào)

　　B.計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較

　　C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

　　D.抽查請(qǐng)購(gòu)單是否經(jīng)過(guò)適當(dāng)審批

　　『正確答案』C

　　『答案解析』為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

　　【例題7·多選題】審查應(yīng)付賬款期末余額變動(dòng)合理性時(shí)，審計(jì)人員可采用的分析程序有：

　　A.將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶余額與上期余額進(jìn)行比較

　　B.檢查應(yīng)收賬款明細(xì)表上有無(wú)貸方余額

　　C.計(jì)算本期獲得的現(xiàn)金折扣占采購(gòu)金額比率，并與前期相比較

　　D.計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率

　　E.計(jì)算并對(duì)比分析應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』分析程序有：將本期各主要應(yīng)付賬款賬戶與上期余額進(jìn)行比較;將本期外購(gòu)商品、材料物資或勞務(wù)的有關(guān)成本費(fèi)用賬戶與上年比較，分析應(yīng)付賬款增減變動(dòng)是否合理;應(yīng)付賬款占采購(gòu)金額的比率、應(yīng)付賬款占當(dāng)年流動(dòng)負(fù)債的比率進(jìn)行對(duì)比分析;檢查長(zhǎng)期掛賬的應(yīng)付款項(xiàng)。

　　【例題8·單選題】審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款210萬(wàn)元，賬齡已有2年。但通過(guò)審閱憑證、詢問(wèn)有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來(lái)證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。審計(jì)人員應(yīng)：

　　A.作出賬實(shí)不符結(jié)論

　　B.核對(duì)賬表

　　C.函證債權(quán)人

　　D.直接調(diào)整賬項(xiàng)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』函證對(duì)象：內(nèi)控有缺陷;無(wú)對(duì)賬單;應(yīng)付賬款金額較大;欠賬時(shí)間較長(zhǎng);核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符;余額為零;往來(lái)頻繁;變動(dòng)很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證。

　　【例題9·單選題】(2016年)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)一筆210萬(wàn)元的應(yīng)付賬款賬齡2年，經(jīng)審閱原始單據(jù)，詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員，均未能有效證實(shí)其真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)進(jìn)一步采取的措施是：

　　A.函證債權(quán)人

　　B.核對(duì)總賬和明細(xì)賬

　　C.作出賬實(shí)不符結(jié)論

　　D.要求在報(bào)表附注中予以說(shuō)明

　　『正確答案』A

　　『答案解析』應(yīng)當(dāng)首先選擇函證，并對(duì)函證結(jié)果進(jìn)行評(píng)價(jià)。

　　【例題10·多選題】為查找資產(chǎn)負(fù)債表日未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，審計(jì)人員可實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.審查資產(chǎn)負(fù)債表日后貨幣資金支出憑證

　　B.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，審查相應(yīng)的收貨記錄

　　C.取得賣方對(duì)賬單，并與應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表相核對(duì)

　　D.核對(duì)應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)賬與總賬

　　E.追蹤資產(chǎn)負(fù)債表日之前簽發(fā)的驗(yàn)收單

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』審查未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)：

　　(1)審查決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;

　　(2)追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票;

　　(3)追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單;

　　(4)審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付賬款明細(xì)表;

　　(5)審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付賬款賬單及原始憑證;

　　(6)結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。

　　【例題11·多選題】(2016年)為查找決算日前未入賬的應(yīng)付賬款，審計(jì)人員應(yīng)審查的決算日后若干天的原始憑證有：

　　A.貨幣資金支出憑證

　　B.采購(gòu)訂單

　　C.采購(gòu)合同

　　D.購(gòu)貨發(fā)票

　　E.驗(yàn)收單

　　『正確答案』AD

　　『答案解析』查找未列報(bào)或未入賬的應(yīng)付款項(xiàng)，可以對(duì)決算日之前的有關(guān)原始憑證進(jìn)行審查，達(dá)到審計(jì)目的：①審査決算日以后貨幣資金支出的主要憑證;②追蹤決算日后若干天的購(gòu)貨發(fā)票，關(guān)注購(gòu)貨發(fā)票的日期，審查相應(yīng)的收貨記錄，査明其入賬時(shí)間是否正確，有無(wú)推后截止期的情況。③追蹤決算日之前發(fā)出的驗(yàn)收單。④審核賣方對(duì)賬單，追查應(yīng)付款項(xiàng)明細(xì)表。⑤審核決算日后數(shù)周內(nèi)應(yīng)付款項(xiàng)賬單及原始憑證，查明是否屬于本期應(yīng)計(jì)負(fù)債。⑥結(jié)合材料、物資和勞務(wù)費(fèi)用業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，確定有無(wú)未入賬負(fù)債。

　　【例題12·單選題】(2016年)下列有關(guān)固定資產(chǎn)核算的錯(cuò)誤舞弊中，無(wú)法通過(guò)清查盤點(diǎn)程序予以證實(shí)的是：

　　A.虛增固定資產(chǎn)

　　B.固定資產(chǎn)不入賬

　　C.多計(jì)提固定資產(chǎn)折舊

　　D.已完工自行建造工程未及時(shí)結(jié)轉(zhuǎn)固定資產(chǎn)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』通過(guò)清查盤點(diǎn)無(wú)法證實(shí)計(jì)提的折舊是否正確。

　　【例題13·單選題】為了驗(yàn)證固定資產(chǎn)的所有權(quán)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)采取的審計(jì)程序是：

　　A.對(duì)固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤

　　B.檢查固定資產(chǎn)購(gòu)買合同、發(fā)票和產(chǎn)權(quán)證明等文件

　　C.檢查固定資產(chǎn)入賬價(jià)值是否正確

　　D.檢查固定資產(chǎn)計(jì)提折舊的范圍是否符合規(guī)定

　　『正確答案』B

　　『答案解析』審計(jì)人員對(duì)實(shí)存于企業(yè)的固定資產(chǎn)，收集查閱了契約、產(chǎn)權(quán)證明書、財(cái)產(chǎn)稅單等有關(guān)憑證文件，其目的是為了證實(shí)固定資產(chǎn)的所有權(quán)。

　　【例題14·多選題】被審計(jì)單位對(duì)自行建造固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)所做的下列賬務(wù)處理中，審計(jì)人員認(rèn)為錯(cuò)誤的有：

　　A.將建造固定資產(chǎn)領(lǐng)用的物資計(jì)入在建工程成本

　　B.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入管理費(fèi)用

　　C.將建造固定資產(chǎn)借款所發(fā)生的利息支出全部計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用

　　D.將完工并達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)的在建工程轉(zhuǎn)入固定資產(chǎn)

　　E.將建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入

　　『正確答案』BCE

　　『答案解析』選項(xiàng)B，固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)所發(fā)生的費(fèi)用計(jì)入建造固定資產(chǎn)的成本。選項(xiàng)C，企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于固定資產(chǎn)尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之前，其利息應(yīng)計(jì)入固定資產(chǎn)造價(jià)。選項(xiàng)E，建造固定資產(chǎn)試運(yùn)轉(zhuǎn)中各項(xiàng)收入扣除稅金后應(yīng)沖減固定資產(chǎn)成本。

　　【例題15·多選題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為固定資產(chǎn)項(xiàng)目在財(cái)務(wù)報(bào)表中列報(bào)的有：

　　A.經(jīng)營(yíng)性租出的固定資產(chǎn)

　　B.經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)

　　C.存放在其他企業(yè)的固定資產(chǎn)

　　D.代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)

　　E.抵押的固定資產(chǎn)

　　『正確答案』ACE

　　『答案解析』經(jīng)營(yíng)性租入的固定資產(chǎn)、代其他企業(yè)管理的固定資產(chǎn)，所有權(quán)不屬于被審單位，因此不能在固定資產(chǎn)項(xiàng)目中列報(bào)。

　　【例題16·多選題】審計(jì)人員運(yùn)用分析方法對(duì)固定資產(chǎn)折舊進(jìn)行審查時(shí)，可以采用的方式有：

　　A.將本期計(jì)提折舊額除以期末“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額，并將該比例與上期比較

　　B.將應(yīng)計(jì)提折舊的固定資產(chǎn)乘以本期的折舊率，分析折舊計(jì)提的總體合理性

　　C.計(jì)算本期計(jì)提折舊額占固定資產(chǎn)原值的比例，并與上期比較

　　D.將成本費(fèi)用中的折舊費(fèi)用明細(xì)記錄與“累計(jì)折舊”賬戶貸方的本期計(jì)提額比較

　　E.將本期計(jì)提折舊額除以全年銷售收入并將該比例與上期比較

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，固定資產(chǎn)折舊額與固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備沒(méi)有一定的比例關(guān)系，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行分析。選項(xiàng)E，本期折舊額與全年收入也沒(méi)有對(duì)應(yīng)關(guān)系，無(wú)法對(duì)其進(jìn)行分析。

　　【例題17·多選題】(2017年)審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)的下列情況中，可能表明被審計(jì)單位固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足的有：

　　A.經(jīng)常發(fā)生大額固定資產(chǎn)清理?yè)p失

　　B.固定資產(chǎn)保險(xiǎn)額大于其賬面價(jià)值

　　C.提取折舊的固定資產(chǎn)賬面原值較大

　　D.本月新增的固定資產(chǎn)從下月起計(jì)提折舊

　　E.本月減少的固定資產(chǎn)從本月起停止計(jì)提折舊

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』固定資產(chǎn)折舊計(jì)提不足，在處置固定資產(chǎn)時(shí)產(chǎn)生的固定資產(chǎn)清理?yè)p失就越多;本月減少的固定資產(chǎn)應(yīng)當(dāng)從下月才開始停止計(jì)提折舊。