2020年初級審計師企業(yè)財務(wù)會計考點(diǎn)習(xí)題：第六章

　　第六章　收入、費(fèi)用和利潤

　　知識點(diǎn)：收入、費(fèi)用、利潤的確認(rèn)

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列選項(xiàng)中屬于收入確認(rèn)內(nèi)容的有：

　　A.識別與客戶訂立的合同

　　B.識別合同中的單項(xiàng)履約義務(wù)

　　C.確定交易價格

　　D.將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)

　　E.確定合同中存在的可變對價

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』選項(xiàng)CDE屬于與收入計量有關(guān)的內(nèi)容。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】根據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)收入的時點(diǎn)為：

　　A.在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時

　　B.商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險和報酬轉(zhuǎn)移給購貨方時

　　C.企業(yè)發(fā)出商品時

　　D.企業(yè)收到貨款時

　　『正確答案』A

　　『答案解析』企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入。

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　　【例題·多項(xiàng)選擇題】企業(yè)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入，該合同需要同時滿足的條件有：

　　A.合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù)

　　B.該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù)

　　C.該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款

　　D.該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)

　　E.企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價基本確定可以收回

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』當(dāng)企業(yè)與客戶之間的合同同時滿足下列條件時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時確認(rèn)收入：①合同各方已批準(zhǔn)該合同并承諾將履行各自義務(wù);②該合同明確了合同各方與所轉(zhuǎn)讓商品或提供勞務(wù)相關(guān)的權(quán)利和義務(wù);③該合同有明確的與所轉(zhuǎn)讓商品相關(guān)的支付條款;④該合同具有商業(yè)實(shí)質(zhì)，即履行該合同將改變企業(yè)未來現(xiàn)金流量的風(fēng)險、時間分布或金額;⑤企業(yè)因向客戶轉(zhuǎn)讓商品而有權(quán)取得的對價很可能收回。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】企業(yè)與同一客戶同時訂立或在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足相關(guān)條件之一時，可以合并為一份合同進(jìn)行會計處理，下列不屬于相關(guān)的條件的是：

　　A.該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易

　　B.該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況

　　C.該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

　　D.該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)不構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』企業(yè)與同一客戶(或該客戶的關(guān)聯(lián)方)同時訂立或在相近時間內(nèi)先后訂立的兩份或多份合同，在滿足下列條件之一時，應(yīng)當(dāng)合并為一份合同進(jìn)行會計處理：(1)該兩份或多份合同基于同一商業(yè)目的而訂立并構(gòu)成一攬子交易;(2)該兩份或多份合同中的一份合同的對價金額取決于其他合同的定價或履行情況;(3)該兩份或多份合同中所承諾的商品(或每份合同中所承諾的部分商品)構(gòu)成單項(xiàng)履約義務(wù)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】企業(yè)合同變更沒有增加可明確區(qū)分的商品及合同價款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間可明確區(qū)分，企業(yè)對該合同變更進(jìn)行的下列賬務(wù)處理，正確的是：

　　A.將該合同變更作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會計處理

　　B.終止原合同，同時將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理

　　C.將該合同變更部分作為原合同的組成部分繼續(xù)進(jìn)行會計處理

　　D.將該合同變更作為企業(yè)損失處理

　　『正確答案』B

　　『答案解析』合同變更沒有增加可明確區(qū)分的商品及合同價款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間可明確區(qū)分，企業(yè)應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會計處理。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照一定的比例將交易價格分?jǐn)傊粮鲉雾?xiàng)履約義務(wù)，該比例為：

　　A.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價的相對比例

　　B.平均攤銷的比例

　　C.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對比例

　　D.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的毛利的相對比例

　　『正確答案』A

　　『答案解析』當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單位履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價的相對比例，將交易價格分?jǐn)偢鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。

　　知識點(diǎn)：常見損益類科目的核算

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為13%。2019年6月16日，將一項(xiàng)專利權(quán)出租，每月租金為20000元。甲公司出租專利權(quán)取得的租金收入應(yīng)貸記的會計科目為：

　　A.主營業(yè)務(wù)收入

　　B.投資收益

　　C.其他業(yè)務(wù)收入

　　D.營業(yè)外收入

　　『正確答案』C

　　『答案解析』出租無形資產(chǎn)取得的收入記入“其他業(yè)務(wù)收入”。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)作為營業(yè)收入核算的是：

　　A.預(yù)收其他企業(yè)的貨款

　　B.銷售商品收到的增值稅

　　C.出租無形資產(chǎn)取得的收入

　　D.出售固定資產(chǎn)取得的凈收益

　　『正確答案』C

　　『答案解析』出租無形資產(chǎn)取得的收入屬于其他業(yè)務(wù)收入。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，會導(dǎo)致“營業(yè)成本”本期金額增加的是：

　　A.結(jié)轉(zhuǎn)銷售原材料的成本

　　B.處置固定資產(chǎn)的凈損失

　　C.因收發(fā)計量差錯造成的材料盤虧

　　D.庫存商品管理不善造成的丟失、霉?fàn)�變質(zhì)損失

　　『正確答案』A

　　『答案解析』營業(yè)成本=主營業(yè)務(wù)成本+其他業(yè)務(wù)成本。選項(xiàng)A，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本;選項(xiàng)B，計入資產(chǎn)處置損益;選項(xiàng)C，計入管理費(fèi)用;選項(xiàng)D，應(yīng)計入營業(yè)外支出。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為其他業(yè)務(wù)收入的是：

　　A.銀行存款利息收入

　　B.轉(zhuǎn)讓商標(biāo)使用權(quán)收入

　　C.接受現(xiàn)金捐贈利得

　　D.現(xiàn)金股利收入

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A應(yīng)沖減財務(wù)費(fèi)用;選項(xiàng)C應(yīng)確認(rèn)為營業(yè)外收入;選項(xiàng)D應(yīng)確認(rèn)為投資收益。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入其他業(yè)務(wù)成本的是：

　　A.庫存商品盤虧凈損失

　　B.經(jīng)營租出固定資產(chǎn)折舊

　　C.向?yàn)?zāi)區(qū)捐贈的商品成本

　　D.火災(zāi)導(dǎo)致原材料毀損凈損失

　　『正確答案』B

　　『答案解析』經(jīng)營租出固定資產(chǎn)的折舊計入其他業(yè)務(wù)成本。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)計入稅金及附加的有：

　　A.處置固定資產(chǎn)應(yīng)交的增值稅

　　B.銷售商品應(yīng)交的增值稅

　　C.銷售應(yīng)稅產(chǎn)品的資源稅

　　D.銷售應(yīng)稅消費(fèi)品應(yīng)交的消費(fèi)稅

　　E.城市維護(hù)建設(shè)稅

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』稅金及附加主要包括：消費(fèi)稅、資源稅、城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加、房產(chǎn)稅、車船稅、土地使用稅和印花稅等。

　　知識點(diǎn)：所得稅費(fèi)用的核算

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】某企業(yè)2016年度利潤總額為1800萬元，其中本年度國債利息收入200萬元，已計入營業(yè)外支出的稅收滯納金6萬元;企業(yè)所得稅稅率為25%。假定不考慮其他因素，該企業(yè)2016年度所得稅費(fèi)用為：

　　A.400萬元

　　B.401.5萬元

　　C.450萬元

　　D.498.5萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』該企業(yè)2016年度所得稅費(fèi)用=(1800-200+6)×25%=401.5(萬元)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】按照《企業(yè)會計準(zhǔn)則第18號——所得稅》的規(guī)定，下列資產(chǎn)、負(fù)債項(xiàng)目的賬面價值與其計稅基礎(chǔ)之間的差額，不得確認(rèn)遞延所得稅的是：

　　A.采用公允價值模式計量的投資性房地產(chǎn)

　　B.期末按公允價值調(diào)增其他權(quán)益工具投資的賬面價值

　　C.非公益、救濟(jì)性捐贈支出

　　D.企業(yè)因銷售商品提供售后服務(wù)確認(rèn)的預(yù)計負(fù)債

　　『正確答案』C

　　『答案解析』遞延所得稅費(fèi)用主要是指由于暫時性差異的發(fā)生或轉(zhuǎn)回而確認(rèn)的所得稅費(fèi)用，非公益、救濟(jì)性捐贈支出不確認(rèn)遞延所得稅。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，稱為：

　　A.資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)

　　B.資產(chǎn)的賬面價值

　　C.負(fù)債的計稅基礎(chǔ)

　　D.應(yīng)納稅所得額

　　『正確答案』A

　　『答案解析』資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價值的過程中，計算應(yīng)納稅所得額時按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟(jì)利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)即為其賬面價值。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】甲公司2016年5月1日購入乙公司普通股股票一批，成本2300萬元，將其劃分為以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)。2016年末甲公司持有的乙公司股票的公允價值為2900萬元。甲公司使用企業(yè)所得稅稅率為25%，若不考慮其他因素，2016年甲公司應(yīng)確認(rèn)：

　　A.遞延所得稅資產(chǎn)150萬元

　　B.遞延所得稅負(fù)債150萬元

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)575萬元

　　D.遞延所得稅負(fù)債725萬元

　　『正確答案』B

　　『答案解析』期末該以公允價值計量且其變動計入當(dāng)期損益的金融資產(chǎn)賬面價值2900萬元，計稅基礎(chǔ)2300萬元，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時性差異600萬元，確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債150萬元。