2020年初級(jí)審計(jì)師企業(yè)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)考點(diǎn)習(xí)題：第四章_第2頁

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)交稅費(fèi)

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】一般納稅人企業(yè)在月度終了，對(duì)本月多交增值稅的會(huì)計(jì)處理方法是：

　　A.留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的貸方

　　B.留在“應(yīng)交增值稅”明細(xì)科目的借方

　　C.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方

　　D.將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方

　　『正確答案』C

　　『答案解析』一般納稅人企業(yè)在月度終了，對(duì)本月多交增值稅，將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的借方，對(duì)本月未交的增值稅，將其轉(zhuǎn)入“未交增值稅”明細(xì)科目的貸方。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】增值稅1100000元，城鎮(zhèn)土地使用稅200000元，消費(fèi)稅500000元，土地增值稅350000元，城市建設(shè)維護(hù)稅稅率為7%，下列關(guān)于城市維護(hù)建設(shè)稅的處理，正確的是：

　　A.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　112000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　112000

　　B.借：管理費(fèi)用　　　　　　　　　　150500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　150500

　　C.借：稅金及附加　　　　　　　　　112000

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　112000

　　D.借：稅金及附加　　　　　　　　　150500

　　貸：應(yīng)交稅費(fèi)—應(yīng)交城市維護(hù)建設(shè)稅　150500

　　『正確答案』C

　　『答案解析』城市維護(hù)建設(shè)稅=(1100000+500000)×7%=112000(元)，應(yīng)計(jì)入稅金及附加。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】企業(yè)繳納的各種稅金中，不可以在凈利潤前扣除的是：

　　A.車船稅

　　B.房產(chǎn)稅

　　C.增值稅

　　D.消費(fèi)稅

　　『正確答案』C

　　『答案解析』增值稅是價(jià)外稅，不可以在稅前利潤扣除。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】企業(yè)依法繳納的下列稅費(fèi)中，不應(yīng)計(jì)入稅金及附加的是：

　　A.房產(chǎn)稅

　　B.車船稅

　　C.印花稅

　　D.礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』礦產(chǎn)資源補(bǔ)償費(fèi)計(jì)入管理費(fèi)用。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】下列各項(xiàng)中，應(yīng)該通過“應(yīng)交稅費(fèi)”科目核算的有：

　　A.企業(yè)代扣代交的個(gè)人所得稅

　　B.企業(yè)交納的印花稅

　　C.企業(yè)繳納的耕地占用稅

　　D.企業(yè)繳納的增值稅

　　E.企業(yè)繳納的消費(fèi)稅

　　『正確答案』ADE

　　『答案解析』印花稅不需要記入應(yīng)交稅費(fèi)科目，發(fā)生時(shí)直接計(jì)入稅金及附加;耕地占用稅計(jì)入相關(guān)成本中，也不通過應(yīng)交稅費(fèi)進(jìn)行核算。

　　知識(shí)點(diǎn)：長期借款

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】企業(yè)發(fā)生的下列各項(xiàng)融資費(fèi)用中，屬于借款費(fèi)用的有：

　　A.銀行借款的利息

　　B.債券溢價(jià)的攤銷

　　C.債券折價(jià)的攤銷

　　D.發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)

　　E.銀行借款的手續(xù)費(fèi)

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』發(fā)行股票的手續(xù)費(fèi)，是權(quán)益性融資費(fèi)用，不屬于借款費(fèi)用。

　　【例題·多項(xiàng)選擇題】借款費(fèi)用開始資本化，需要同時(shí)滿足的條件有：

　　A.資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生

　　B.借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生

　　C.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)批準(zhǔn)并即將開始

　　D.為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始

　　E.資產(chǎn)支出預(yù)計(jì)將要發(fā)生

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』借款費(fèi)用資本化的條件有：資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生、借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生、為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】2018年4月20日，甲公司以當(dāng)月1日自銀行取得的專門借款支付了建造辦公樓的首期工程物資款，5月10日開始施工，5月20日因發(fā)現(xiàn)文物需要發(fā)掘保護(hù)而暫停施工，7月15日復(fù)工興建。甲公司該筆借款費(fèi)用開始資本化的時(shí)點(diǎn)為：

　　A.2018年4月1日

　　B.2018年4月20日

　　C.2018年5月10日

　　D.2018年7月15日

　　『正確答案』C

　　『答案解析』借款費(fèi)用開始資本化的三個(gè)條件：①資產(chǎn)支出已經(jīng)發(fā)生;②借款費(fèi)用已經(jīng)發(fā)生;③為使資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或者可銷售狀態(tài)所必要的購建或者生產(chǎn)活動(dòng)已經(jīng)開始。借款費(fèi)用開始資本化的三個(gè)條件全部滿足的時(shí)點(diǎn)為2018年5月10日，所以此時(shí)為開始資本化時(shí)點(diǎn)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】2017年2月1日，甲公司采用自營方式擴(kuò)建廠房借入兩年期專門借款500萬元。2018年11月12日，廠房擴(kuò)建工程達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài);2018年11月28日，廠房擴(kuò)建工程驗(yàn)收合格;2018年12月1日，辦理工程竣工結(jié)算;2018年12月12日，擴(kuò)建后的廠房投入使用。假定不考慮其他因素，甲公司借入專門借款利息費(fèi)用停止資本化的時(shí)點(diǎn)是：

　　A.2018年11月12日

　　B.2018年11月28日

　　C.2018年12月1日

　　D.2018年12月12日

　　『正確答案』A

　　『答案解析』購建或者生產(chǎn)符合資本化條件的資產(chǎn)達(dá)到預(yù)定可使用或可銷售狀態(tài)時(shí)，借款費(fèi)用應(yīng)當(dāng)停止資本化。

　　知識(shí)點(diǎn)：應(yīng)付債券

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】企業(yè)以折價(jià)方式發(fā)行債券時(shí)，每期實(shí)際負(fù)擔(dān)的利息費(fèi)用金額是：

　　A.按票面利率計(jì)算的利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

　　B.按票面利率計(jì)算的利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

　　C.按實(shí)際利率計(jì)算的利息減去應(yīng)攤銷的折價(jià)

　　D.按實(shí)際利率計(jì)算的利息加上應(yīng)攤銷的折價(jià)

　　『正確答案』B

　　『答案解析』折價(jià)發(fā)行債券，按應(yīng)攤銷的利息調(diào)整金額和應(yīng)付利息之和。發(fā)行債券時(shí)，利息調(diào)整在借方，在每期攤銷時(shí)就在貸方了，而實(shí)際利息肯定在借方，應(yīng)付利息肯定在貸方，根據(jù)借貸平衡關(guān)系，可得B。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】到期一次還本付息債券實(shí)際利息費(fèi)用的確認(rèn)，應(yīng)于資產(chǎn)負(fù)債表日按：

　　A.期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算

　　B.期初攤余成本和票面利率計(jì)算

　　C.面值和實(shí)際利率計(jì)算

　　D.面值和票面利率計(jì)算

　　『正確答案』A

　　『答案解析』實(shí)際利息費(fèi)用應(yīng)按照期初攤余成本和實(shí)際利率計(jì)算。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】甲公司于2018年1月1日發(fā)行5年期、一次還本、分期付息的公司債券，每年12月31日支付利息。該公司債券票面年利率為5%，面值總額為300000萬元，發(fā)行價(jià)格為313347萬元，實(shí)際年利率為4%。2018年12月31日，該應(yīng)付債券的攤余成本為：

　　A.308008.2萬元

　　B.308026.2萬元

　　C.308316.12萬元

　　D.310880.88萬元

　　『正確答案』D

　　『答案解析』2018年末：應(yīng)付利息=300000×5%=15000(萬元)，實(shí)際利息費(fèi)用=313347×4%=12533.88(萬元);利息調(diào)整的攤銷額=15000-12533.88=2466.12(萬元);年末賬面價(jià)值=313347-2466.12=310880.88(萬元)。

　　【例題·單項(xiàng)選擇題】乙公司于2016年1月1日對(duì)外發(fā)行3年期、面值為1000000元的公司債券，債券票面年利率為6%，到期一次還本付息，發(fā)行價(jià)格1049020元。乙公司對(duì)利息調(diào)整采用實(shí)際利率法進(jìn)行攤銷，經(jīng)計(jì)算該債券的實(shí)際利率為4%。2016年12月31日該應(yīng)付債券的賬面余額為：

　　A.1060000元

　　B.1041960.8元

　　C.1090980.8元

　　D.1109020元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』2016年12月31日應(yīng)付債券的賬面余額=1049020+1049020×4%=1090980.8(元)