2020年初級審計師理論與實務(wù)考點習(xí)題：個別財務(wù)報表審計

　　【考點】個別財務(wù)報表審計

　　【例題·多選題】為審查資產(chǎn)負債表編制的正確性和編制方法的合規(guī)性，采用的主要審計方法有：

　　A.檢查法

　　B.核對法

　　C.函證法

　　D.監(jiān)盤法

　　E.觀察法

　　『正確答案』AB

　　『答案解析』審計人員應(yīng)結(jié)合使用檢查法和核對法，對資產(chǎn)負債表的格式和編制方法進行審核，以保證該表格式、項目排列、項目內(nèi)容，以及各項目數(shù)額的填制方法符合有關(guān)規(guī)定，對所發(fā)現(xiàn)的異常情況或疑點作進一步檢查。

　　【例題·單選題】審計人員審計資產(chǎn)負債表項目時，檢查固定資產(chǎn)折舊、存貨計價等會計處理是否與前期所采用的方法一致，是為了證實被審計單位是否遵循了：

　　A.一貫性原則

　　B.實際成本計價原則

　　C.穩(wěn)健性原則

　　D.重要性原則

　　『正確答案』A

　　『答案解析』一貫性原則要求會計處理是否與前期所采用的方法一致。

　　【例題·多選題】(2015年)被審計單位將下列資產(chǎn)負債表日后事項作為調(diào)整事項，審計人員認為恰當(dāng)?shù)挠校?/P>

　　A.資產(chǎn)負債表日后遭受重大火災(zāi)

　　B.資產(chǎn)負債表日后發(fā)生重大訴訟

　　C.資產(chǎn)負債表日后稅收政策發(fā)生重大變化

　　D.資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯

　　E.重大賠償訴訟案件在資產(chǎn)負債表日后結(jié)案并敗訴

　　『正確答案』DE

　　『答案解析』選項ABC屬于期后非調(diào)整事項。

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　　【例題·單選題】(2017年)審計人員發(fā)現(xiàn)被審計單位將下列資產(chǎn)負債表日后事項作為調(diào)整事項，恰當(dāng)?shù)氖牵?/P>

　　A.財務(wù)報表日后發(fā)生重大訴訟

　　B.財務(wù)報表日后資本公積轉(zhuǎn)增資本

　　C.財務(wù)報表日后稅收政策發(fā)生重大變化

　　D.財務(wù)報表日后發(fā)現(xiàn)上年財務(wù)報表重大差錯

　　『正確答案』D

　　『答案解析』調(diào)整事項：

　　(1)資產(chǎn)負債表日后訴訟案件結(jié)案，法院判決證實了企業(yè)在資產(chǎn)負債表日已經(jīng)存在現(xiàn)時義務(wù)，需要調(diào)整原先確認的與該訴訟案件相關(guān)的預(yù)計負債，或確認一項新負債;

　　(2)資產(chǎn)負債表日后取得確鑿證據(jù)，表明某項資產(chǎn)在資產(chǎn)負債表日發(fā)生了減值或者需要調(diào)整該項資產(chǎn)原先確認的減值金額;

　　(3)資產(chǎn)負債表日后進一步確定了資產(chǎn)負債表日前購入資產(chǎn)的成本或售出資產(chǎn)的收入;

　　(4)資產(chǎn)負債表日后發(fā)現(xiàn)了財務(wù)報表舞弊或差錯。

　　【例題·多選題】管理費用審查的內(nèi)容包括：

　　A.組成項目是否合法

　　B.實際支出是否合規(guī)

　　C.當(dāng)期發(fā)生額是否真實

　　D.結(jié)轉(zhuǎn)是否正確

　　E.各月發(fā)生額是否一致

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』管理費用各月發(fā)生額可能不等。

　　【例題·多選題】(2013年)審計人員在對被審計單位應(yīng)納稅所得額進行審查時發(fā)現(xiàn)下列事項，其中屬于應(yīng)在稅前會計利潤基礎(chǔ)上予以調(diào)增的項目有：

　　A.向稅務(wù)機關(guān)繳納的稅收滯納金

　　B.因污染環(huán)境而支付的罰款

　　C.向關(guān)聯(lián)企業(yè)的捐贈

　　D.所購國債的利息收入

　　E.從聯(lián)營企業(yè)分得的稅后利潤

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』稅收滯納金，向下屬公司的捐贈，非法經(jīng)營的罰款支出應(yīng)計入應(yīng)納稅所得。

　　【例題·單選題】將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性，這種分析方法是：

　　A.趨勢分析法

　　B.比率分析法

　　C.金額驗證法

　　D.回歸分析法

　　『正確答案』A

　　『答案解析』趨勢分析法，即將本期現(xiàn)金流量表某項目數(shù)據(jù)與前期現(xiàn)金流量表相同項目數(shù)據(jù)進行比較，以揭示項目本身及其所反映經(jīng)濟內(nèi)容的合理性。

　　【考點】合并報表審計

　　【例題·單選題】下列各項中，屬于合并財務(wù)報表編制所特有的控制是：

　　A.結(jié)賬控制

　　B.對賬控制

　　C.審核控制

　　D.抵銷分錄控制

　　『正確答案』D

　　『答案解析』抵銷分錄控制是合并財務(wù)報表編制所特有的控制。

　　【例題·多選題】審計人員對被審計單位合并報表進行實質(zhì)性審查時，應(yīng)實施的審計程序有：

　　A.審查合并報表合并范圍的合規(guī)性

　　B.審查合并報表附注信息披露的完整性

　　C.審查抵銷分錄編制的正確性

　　D.審查合并報表編報程序的健全性

　　E.審查合并報表格式的正確性

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』實施的審計程序有：1.審查合并報表編制基礎(chǔ);2.審查合并財務(wù)報表的范圍;3.重視對個別財務(wù)報表的審計;4.審查合并工作底稿和抵銷會計分錄的編制;5.審查合并財務(wù)報表編制格式的正確性;6.審查合并財務(wù)報表所列指標(biāo)的可信性;7.審查合并財務(wù)報表附注信息披露。

　　【例題·單選題】(2013年)審計人員確定某個企業(yè)是否應(yīng)納入被審計單位合并財務(wù)報表合并范圍的標(biāo)準(zhǔn)是：

　　A.該企業(yè)的資產(chǎn)規(guī)模

　　B.該企業(yè)的盈利能力

　　C.該企業(yè)與被審計單位關(guān)聯(lián)交易的數(shù)量

　　D.被審計單位對該企業(yè)是否擁有控制權(quán)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』合并范圍是根據(jù)投資的多少，是否對被投資方有控制權(quán)來決定的。

　　【例題·單選題】(2014年)審計人員在評價合并財務(wù)報表合并范圍的正確性時，應(yīng)當(dāng)把握的關(guān)鍵標(biāo)準(zhǔn)是母公司對被投資單位是否擁有：

　　A.監(jiān)督權(quán)

　　B.管理權(quán)

　　C.控制權(quán)

　　D.檢查權(quán)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』合并范圍是根據(jù)投資的多少，是否對被投資方有控制權(quán)來決定的。

　　【例題·單選題】(2016年)為證實合并財務(wù)報表合并范圍的正確性，審計人員應(yīng)當(dāng)采取的審計程序是：

　　A.了解重大投資活動的決策過程

　　B.確認合并財務(wù)報表的編制方法是否合規(guī)

　　C.審查有無遺漏、隱瞞的經(jīng)濟業(yè)務(wù)和會計事項

　　D.分析判斷被審計單位作為投資方能否控制被投資方

　　『正確答案』D

　　『答案解析』擁有子公司的企業(yè)都必須編制合并財務(wù)報表。合并財務(wù)報表的合并范圍應(yīng)當(dāng)以控制為基礎(chǔ)予以確定。證實合并范圍的正確性，要求審計人員正確理解“控制”的含義，以證實已納入和未納入合并范圍的被投資單位的劃分是否正確，并對此做適當(dāng)披露。