2020年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)習(xí)題：現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)

　　【例題·單選題】為測(cè)試銀行存款截止期的正確性，應(yīng)審查銀行存款收付業(yè)務(wù)的期間是：

　　A.決算日后任意一天

　　B.決算日當(dāng)天

　　C.整個(gè)審計(jì)期間

　　D.決算日前后數(shù)天

　　『正確答案』D

　　『答案解析』審查銀行存款決算日前后數(shù)天，可以測(cè)試銀行存款截止期的正確性。

　　【例題·多選題】(2017年)為了核實(shí)貨幣資金收支的截止期，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.核對(duì)貨幣資金總賬與日記賬

　　B.分析近三年貨幣資金年末余額變動(dòng)情況

　　C.檢查決算日前未送存銀行的支票及其收入記錄日期

　　D.查驗(yàn)決算日簽發(fā)的最后一張支票序號(hào)，并檢查在此序號(hào)前的支票是否均已入賬

　　E.檢查決算日后銀行對(duì)賬單第一周的銀行存款收支，與銀行存款日記賬進(jìn)行核對(duì)

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』選項(xiàng)AB并不針對(duì)截止期的審查。

　　【例題·單選題】(2014年)在核實(shí)貨幣資金收支截止期時(shí)，審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)被審計(jì)單位經(jīng)常會(huì)采取下列做法，其中屬于高估期末銀行存款賬面余額的是：

　　A.將決算日前已收到尚未解繳銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

　　B.將決算日當(dāng)天收到并送存銀行的銀行匯票列入當(dāng)期銀行存款借方

　　C.將決算日后簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

　　D.將決算日當(dāng)天簽發(fā)的銀行支票列入當(dāng)期銀行存款貸方

　　『正確答案』A

　　『答案解析』A項(xiàng)是將不屬于當(dāng)期的銀行存款增加提前計(jì)入期末銀行存款賬面余額。

　　【例題·多選題】(2015年)下列各項(xiàng)中，能夠驗(yàn)證被審計(jì)單位某筆定期存款是否真實(shí)存在的審計(jì)程序是：

　　A.檢查銀行對(duì)賬單

　　B.向存入款項(xiàng)的銀行函證

　　C.獲取銀行定期存款存單

　　D.核對(duì)銀行存款日記賬與總賬

　　E.分析定期存款占存款總額的比例

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』選項(xiàng)D，核對(duì)銀行日記賬與總賬，驗(yàn)證計(jì)價(jià)和分?jǐn)?選項(xiàng)E，主要是為了證實(shí)被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借。

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　　【例題·多選題】(2011年)審計(jì)人員收到舉報(bào)，稱(chēng)某被審計(jì)單位領(lǐng)導(dǎo)擅自決定將本企業(yè)500萬(wàn)元資金借給其他單位周轉(zhuǎn)使用，資金隨后被歸還，但資金借出與收回業(yè)務(wù)均未入賬核算。為核實(shí)此問(wèn)題，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的程序包括：

　　A.抽查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬記錄，追查至收付款憑證

　　B.到被審計(jì)單位開(kāi)立銀行查詢(xún)賬戶交易記錄

　　C.將銀行對(duì)賬單與銀行存款日記賬核對(duì)

　　D.對(duì)銀行存款日記賬和總賬進(jìn)行核對(duì)

　　E.抽查應(yīng)收賬款明細(xì)記錄，檢查相關(guān)憑證

　　『正確答案』BC

　　『答案解析』AE與銀行存款無(wú)關(guān)，D總賬明細(xì)賬是否相符與支出內(nèi)容無(wú)關(guān)。

　　【例題·多選題】(2015年)被審計(jì)單位銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致時(shí)，審計(jì)人員應(yīng)采取的措施有：

　　A.編制或取得銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　B.審核銀行存款日記賬余額是否正確

　　C.要求被審計(jì)單位調(diào)整銀行存款日記賬

　　D.檢查銀行存款收支憑證是否合規(guī)

　　E.重新測(cè)試與銀行存款業(yè)務(wù)有關(guān)的內(nèi)部控制

　　『正確答案』ABD

　　『答案解析』選項(xiàng)C，對(duì)于銀行存款日記賬余額與銀行對(duì)賬單余額不一致，審計(jì)人員應(yīng)首先查明原因，判斷是否存在未達(dá)賬項(xiàng)，不能要求被審計(jì)單位直接進(jìn)行調(diào)整。選項(xiàng)E，不需要重新測(cè)試與銀行存款有關(guān)的內(nèi)部控制。

　　【例題·多選題】(2014年)下列關(guān)于向有關(guān)開(kāi)戶銀行函證的表述，正確的有：

　　A.詢(xún)證函應(yīng)包括銀行賬戶開(kāi)戶及存款信息

　　B.了解是否存在已貼現(xiàn)而尚未到期的商業(yè)匯票

　　C.要求銀行直接回函至審計(jì)人員

　　D.可以證實(shí)銀行存款但不能證實(shí)銀行借款

　　E.本期已注銷(xiāo)存款賬戶的銀行也應(yīng)函證

　　『正確答案』ABCE

　　『答案解析』函證銀行存款和借款同時(shí)進(jìn)行函證。

　　【例題·案例分析題】(2016年)

　　資料：2016年2月，某審計(jì)組對(duì)甲公司2015年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員對(duì)甲公司的電子數(shù)據(jù)進(jìn)行清理、轉(zhuǎn)換和驗(yàn)證后，進(jìn)一步進(jìn)行投影、連接等操作，以創(chuàng)建適合審計(jì)人員進(jìn)行數(shù)據(jù)分析的中間表。

　　要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，審計(jì)人員在創(chuàng)建中間表時(shí)執(zhí)行了下列操作，正確的為：

　　A.對(duì)歷史數(shù)據(jù)進(jìn)行了適當(dāng)?shù)脑黾雍托薷?/P>

　　B.對(duì)數(shù)據(jù)字段的含義及數(shù)據(jù)表間的關(guān)系進(jìn)行了分析

　　C.將不同流程和不同時(shí)間段的業(yè)務(wù)數(shù)據(jù)整合起來(lái)形成中間表

　　D.對(duì)基礎(chǔ)性中間表按照審計(jì)分析模型進(jìn)行字段選擇得到了分析性中間表

　　『正確答案』BCD

　　『答案解析』選項(xiàng)A，任何對(duì)中間表的創(chuàng)建都不應(yīng)該增加和修改其歷史數(shù)據(jù)，而只能是對(duì)歷史數(shù)據(jù)的選擇和整理。

　　資料2.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，甲公司財(cái)務(wù)人員趙某根據(jù)收到的支票填寫(xiě)銀行進(jìn)賬單，他還同時(shí)擔(dān)任以下職責(zé)：

　　(1)將填寫(xiě)的銀行進(jìn)賬單送存銀行;

　　(2)在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒;

　　(3)登記銀行存款總賬;

　　(4)核對(duì)匯款通知書(shū)。

　　2.“資料2”中，審計(jì)人員認(rèn)為不能由趙某承擔(dān)的職責(zé)為：

　　A.將填寫(xiě)的銀行進(jìn)賬單送存銀行

　　B.在銀行進(jìn)賬單上加蓋印鑒

　　C.登記銀行存款總賬

　　D.核對(duì)匯款通知書(shū)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』根據(jù)收到的支票填寫(xiě)銀行進(jìn)賬單，如果同時(shí)登記總賬，會(huì)導(dǎo)致職責(zé)無(wú)法分離。

　　資料3.審計(jì)人員在對(duì)銀行存款業(yè)務(wù)進(jìn)行審計(jì)時(shí)，對(duì)支出金額在10萬(wàn)元以上的逐項(xiàng)審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元至10萬(wàn)元之間的，隨機(jī)抽到20%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查，對(duì)支出金額在5萬(wàn)元以下的，隨機(jī)抽取1%的業(yè)務(wù)進(jìn)行審查。

　　3.“資料3”中，審計(jì)人員采用的樣本選取方法為：

　　A.系統(tǒng)選樣法

　　B.分層選樣法

　　C.整群選樣法

　　D.隨機(jī)選樣法

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』樣本選取方法三種：隨機(jī)選樣法、系統(tǒng)選樣法、分層選樣法，此題中涉及隨機(jī)選樣法、分層選樣法。

　　資料4.審計(jì)人員了解到甲公司在向其供貨商支付貨款之前，需由采購(gòu)人員填制付款憑單，經(jīng)采購(gòu)部門(mén)經(jīng)理審批后提交會(huì)計(jì)部門(mén)，會(huì)計(jì)人員對(duì)采購(gòu)部門(mén)填制的付款憑單及所附的采購(gòu)訂單、驗(yàn)收?qǐng)?bào)告、入庫(kù)單據(jù)以及采購(gòu)發(fā)票等進(jìn)行核對(duì)。

　　4.“資料4”中，未涉及的控制活動(dòng)為：

　　A.實(shí)物控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　『正確答案』A

　　『答案解析』實(shí)物控制是指對(duì)接觸、使用資產(chǎn)和各種記錄，均應(yīng)當(dāng)有適當(dāng)?shù)姆婪洞胧�，以限制非相關(guān)人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄，從而保護(hù)資產(chǎn)和記錄的安全。題目沒(méi)有涉及到實(shí)物控制。

　　資料5.審計(jì)人員了解到甲公司在收到客戶訂貨的要求后，銷(xiāo)售人員會(huì)首先檢查有無(wú)相關(guān)記錄，確定有無(wú)缺貨情況，并將顧客的訂貨要求提交信用部門(mén)審批部門(mén)，在確認(rèn)不存在情況并得到信用審批部門(mén)的批準(zhǔn)后，銷(xiāo)售人員編制銷(xiāo)售單，并發(fā)送發(fā)運(yùn)部門(mén)準(zhǔn)備發(fā)貨。

　　5.“資料5”中，審計(jì)人員為確定甲公司是否在發(fā)貨之前對(duì)顧客的信用狀況進(jìn)行了審查，應(yīng)當(dāng)實(shí)施的控制測(cè)試為：

　　A.追蹤一筆發(fā)貨業(yè)務(wù)的處理流程

　　B.檢查銷(xiāo)售單上信用審批部門(mén)的審批簽字

　　C.要求甲公司填寫(xiě)發(fā)貨環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制調(diào)查表

　　D.重新編制應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　『正確答案』B

　　『答案解析』在由銷(xiāo)售部授權(quán)人員簽字批準(zhǔn)后，涉及賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)的銷(xiāo)售單將先被送交信用管理部門(mén)。信用管理部門(mén)將銷(xiāo)售單與該顧客的可用信用額度進(jìn)行比較，在簽署信用審閱意見(jiàn)后將銷(xiāo)售單送回銷(xiāo)售部。對(duì)于可用信用額度不足的賒銷(xiāo)業(yè)務(wù)銷(xiāo)售單，需要經(jīng)過(guò)公司授權(quán)人員批準(zhǔn)才能發(fā)出。然后，經(jīng)批準(zhǔn)的銷(xiāo)售單才能送交倉(cāng)庫(kù)作為按銷(xiāo)售單供貨和發(fā)貨給裝運(yùn)部門(mén)的授權(quán)依據(jù)。