2020年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)習(xí)題：貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)試

　　【考點(diǎn)】貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試

　　【例題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測(cè)試程序的有：

　　A.抽取付款憑證審查有無(wú)審批簽字

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制是否及時(shí)正確

　　C.觀(guān)察支票與印章的保管是否分離

　　D.分析每個(gè)月銀行存款變動(dòng)趨勢(shì)是否存在異常

　　E.監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)庫(kù)存現(xiàn)金

　　『正確答案』ABC

　　『答案解析』貨幣資金內(nèi)部控制測(cè)評(píng)：1.調(diào)查了解貨幣資金內(nèi)部控制;2.抽查收款憑證;3.抽驗(yàn)付款憑證;4.抽查一定期間現(xiàn)金、銀行存款日記賬并與總賬核對(duì);5.抽查銀行存款余額調(diào)節(jié)表與庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表;6.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán);7.查閱制度---職責(zé)分工;8.檢查貨幣資金收付憑證的管理情況;9.評(píng)價(jià)貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制。

　　【考點(diǎn)】現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)目標(biāo)

　　【例題·單選題】(2016年)下列各項(xiàng)中，屬于貨幣資金完整性審計(jì)目標(biāo)的是：

　　A.已收到的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位所有

　　B.與貨幣資金有關(guān)的經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)已全部登記入賬

　　C.貨幣資金在財(cái)務(wù)報(bào)表中的列示符合會(huì)計(jì)準(zhǔn)則要求

　　D.已入賬的貨幣資金確實(shí)為被審計(jì)單位實(shí)際收到的貨幣資金

　　『正確答案』B

　　『答案解析』選項(xiàng)A屬于所有權(quán)的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)B屬于完整性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)C屬于合法性的審計(jì)目標(biāo);選項(xiàng)D屬于真實(shí)性的審計(jì)目標(biāo)。

　　【例題·多選題】(2016年)證實(shí)銀行存款期末余額是否真實(shí)存在，審計(jì)人員可以實(shí)施的審計(jì)程序有：

　　A.函證銀行存款余額

　　B.審查銀行存款日記賬并與總賬相核對(duì)

　　C.取得銀行對(duì)賬單并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.分析計(jì)算銀行存款余額中定期存款所占的比例

　　E.分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』選項(xiàng)B，是賬賬核對(duì)，不能驗(yàn)證銀行存款是否真實(shí)存在;選項(xiàng)D，通過(guò)計(jì)算定期存款占銀行存款的比例，能夠了解被審計(jì)單位是否存在高息資金拆借，但與銀行存款是否存在無(wú)關(guān);選項(xiàng)E，分析計(jì)算存放于非銀行金融機(jī)構(gòu)的存款占銀行存款的比例主要是用來(lái)判斷有無(wú)非法集資問(wèn)題及存款的安全性，對(duì)證實(shí)銀行存款是否存在作用不大。

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　　【考點(diǎn)】現(xiàn)金與銀行存款審計(jì)

　　【例題·單選題】(2016年)下列關(guān)于庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行監(jiān)盤(pán)

　　B.出納和會(huì)計(jì)主管應(yīng)在盤(pán)點(diǎn)表上簽字

　　C.由出納自行盤(pán)點(diǎn)，會(huì)計(jì)主管和審計(jì)人員在旁邊觀(guān)察監(jiān)督

　　D.對(duì)存放于不同地點(diǎn)的現(xiàn)金，應(yīng)分別安排不同的監(jiān)盤(pán)時(shí)間

　　『正確答案』D

　　『答案解析』對(duì)于所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無(wú)論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。

　　【例題·多選題】(2012年)下列各項(xiàng)中，屬于應(yīng)在庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表中反映的事項(xiàng)有：

　　A.盤(pán)點(diǎn)日現(xiàn)金日記賬結(jié)余數(shù)

　　B.盤(pán)點(diǎn)日銀行存款日記賬結(jié)余數(shù)

　　C.實(shí)際庫(kù)存現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)數(shù)

　　D.庫(kù)存現(xiàn)金溢缺情況

　　E.盤(pán)點(diǎn)日已開(kāi)具但未發(fā)出且未入賬的現(xiàn)金支票金額

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B銀行存款不是實(shí)物資產(chǎn)不適用盤(pán)點(diǎn)的方法。選項(xiàng)E現(xiàn)金支票屬于銀行存款核算范疇。

　　【例題·單選題】審計(jì)人員審查庫(kù)存現(xiàn)金時(shí)，發(fā)現(xiàn)賬面結(jié)存4298.20元，實(shí)際庫(kù)存3028.20元，另有已支付的150元?jiǎng)趧?wù)費(fèi)和已報(bào)銷(xiāo)的520元差旅費(fèi)單據(jù)未入賬。審計(jì)人員由此可以得出的結(jié)論是：

　　A.庫(kù)存現(xiàn)金短缺1270元

　　B.庫(kù)存現(xiàn)金短缺670元

　　C.庫(kù)存現(xiàn)金短缺600元

　　D.庫(kù)存現(xiàn)金溢余600元

　　『正確答案』C

　　『答案解析』4298.20-150-520-3028.20=600元。

　　【例題·單選題】(2011年)下列有關(guān)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的表述，正確的是：

　　A.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主管不在場(chǎng)的情況下進(jìn)行

　　B.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)一般應(yīng)在營(yíng)業(yè)時(shí)間開(kāi)始前或結(jié)束后進(jìn)行

　　C.現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)后應(yīng)當(dāng)由審計(jì)人員編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表

　　D.出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為重要違規(guī)問(wèn)題

　　『正確答案』B

　　『答案解析』現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)盡量安排在營(yíng)業(yè)開(kāi)始前或營(yíng)業(yè)結(jié)束后。現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)應(yīng)當(dāng)在會(huì)計(jì)主管在場(chǎng)的情況下進(jìn)行;現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)后應(yīng)當(dāng)由出納員編制庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表;出納人員保險(xiǎn)柜內(nèi)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)有數(shù)額小于現(xiàn)金日記賬當(dāng)日余額，即應(yīng)確認(rèn)為盤(pán)虧。

　　【例題·單選題】(2017年)對(duì)現(xiàn)金監(jiān)盤(pán)的表述中，正確的是：

　　A.應(yīng)采取突擊方式進(jìn)行

　　B.清點(diǎn)現(xiàn)金時(shí)應(yīng)要求出納回避

　　C.存放補(bǔ)貼地點(diǎn)的現(xiàn)金應(yīng)按照重要程度依次監(jiān)盤(pán)

　　D.單位主要負(fù)責(zé)人應(yīng)在現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)表上簽字

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項(xiàng)B，出納負(fù)責(zé)清點(diǎn)現(xiàn)金。選項(xiàng)C，所有的庫(kù)存現(xiàn)金，無(wú)論存放何處，應(yīng)同時(shí)全面地進(jìn)行清點(diǎn)。選項(xiàng)D，出納、會(huì)計(jì)主管、審計(jì)人員共同簽字。

　　【例題·多選題】在現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的審查中，檢查庫(kù)存現(xiàn)金日記賬的要點(diǎn)有：

　　A.驗(yàn)算加總額，檢查是否存在差錯(cuò)

　　B.審閱摘要欄，檢查現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法

　　C.檢查發(fā)生額，檢查現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大

　　D.檢查每日余額，看其是否超出了規(guī)定的限額

　　E.檢查收支業(yè)務(wù)是否符合截止期要求

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』抽查現(xiàn)金日記賬記錄：(1)驗(yàn)算加總額。(2)檢查現(xiàn)金日記賬摘要欄，看其現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)是否合法，有無(wú)超出規(guī)定的結(jié)算范圍。(3)檢查現(xiàn)金日記賬金額欄，看其現(xiàn)金收付金額是否過(guò)大，是否超過(guò)了國(guó)家規(guī)定的限額。(4)檢查對(duì)應(yīng)科目欄，檢查各項(xiàng)現(xiàn)金收付業(yè)務(wù)的賬務(wù)處理是否正確，會(huì)計(jì)科目的使用是否正確。(5)檢查庫(kù)存現(xiàn)金每日余額，看其是否超過(guò)了規(guī)定的限額，對(duì)于超出部分，是否及時(shí)解繳銀行。(6)審查有無(wú)坐支現(xiàn)象。(7)審查現(xiàn)金日記賬的序時(shí)登記。

　　【例題·單選題】(2015年)下列各項(xiàng)中，可用于證實(shí)現(xiàn)金收支截止期正確的審計(jì)程序是：

　　A.對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金實(shí)施監(jiān)督盤(pán)點(diǎn)

　　B.核對(duì)現(xiàn)金日記賬和總賬余額

　　C.審查資產(chǎn)負(fù)債表日前后一段時(shí)間的現(xiàn)金收支原始憑證

　　D.分析比較當(dāng)年各月現(xiàn)金余額變動(dòng)趨勢(shì)的合理性

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)ABD均不能證實(shí)現(xiàn)金收支截止期是否正確。