2020年初級審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)習(xí)題：貨幣資金概述

　　【考點(diǎn)】貨幣資金業(yè)務(wù)中的內(nèi)部控制

　　【例題·單選題】被審計(jì)單位貨幣資金循環(huán)的下列職責(zé)分工易導(dǎo)致內(nèi)部控制失效的是：

　　A.出納員負(fù)責(zé)現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬的登記

　　B.報(bào)銷單據(jù)的填制和審核分離

　　C.支票與印章由不同人保管

　　D.出納員以外人員負(fù)責(zé)銀行存款余額調(diào)節(jié)表的編制

　　『正確答案』A

　　『答案解析』現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬應(yīng)由不同的人員登記。

　　【例題·單選題】(2015年)下列各項(xiàng)中，符合貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制要求的是：

　　A.財(cái)務(wù)主管統(tǒng)一保管支票和相關(guān)印章

　　B.出納員負(fù)責(zé)登記現(xiàn)金日記賬和總賬

　　C.出納員負(fù)責(zé)編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.內(nèi)部審計(jì)人員對貨幣資金業(yè)務(wù)進(jìn)行審查

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)A，支票與印章應(yīng)由不同的人保管，防止管理失控;選項(xiàng)B，出納不得同時(shí)登記現(xiàn)金日記賬和總賬;選項(xiàng)C，銀行存款余額調(diào)節(jié)表應(yīng)該由出納以外的人員編制。

　　【例題·單選題】(2017年)下列選項(xiàng)中，能由同一個(gè)人承擔(dān)的是：

　　A.會計(jì)記錄與審核

　　B.現(xiàn)金支付的審批與執(zhí)行

　　C.現(xiàn)金日記賬與現(xiàn)金總賬記錄

　　D.現(xiàn)金保管與現(xiàn)金日記賬記錄

　　『正確答案』D

　　『答案解析』現(xiàn)金保管和現(xiàn)金日記賬記錄是出納的職責(zé)。

　　【例題·單選題】(2014年)被審計(jì)單位下列貨幣資金業(yè)務(wù)的內(nèi)部控制制度中，與銀行存款無直接關(guān)系的是：

　　A.每日清點(diǎn)現(xiàn)金，做到賬實(shí)相符

　　B.當(dāng)日收入的現(xiàn)金及時(shí)送存銀行

　　C.對貨幣資金業(yè)務(wù)實(shí)施內(nèi)部審計(jì)

　　D.貨幣資金收支與記賬崗位分離

　　『正確答案』A

　　『答案解析』A僅與現(xiàn)金有關(guān)。

　　【例題·多選題】(2014年)審計(jì)人員對被審計(jì)單位貨幣資金業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行評價(jià)時(shí)，認(rèn)為下列職責(zé)應(yīng)分離的有：

　　A.登記現(xiàn)金日記賬與登記銀行存款日記賬

　　B.登記銀行存款日記賬與核對銀行對賬單

　　C.登記銀行存款日記賬與保管空白支票

　　D.保管空白支票與保管財(cái)務(wù)印章

　　E.登記現(xiàn)金日記賬與登記現(xiàn)金總分類賬

　　『正確答案』BDE

　　『答案解析』本題考查不相容職責(zé)分離。選項(xiàng)A，現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬均由出納登記;選項(xiàng)C，登記銀行存款日記賬與保管空白支票是出納的職責(zé)，可以由出納一個(gè)人負(fù)責(zé)。

　　【例題·案例分析題】(2017年)

　　資料3.審計(jì)人員了解到，甲公司每日將收款匯總表、收款清單和銀行進(jìn)賬單進(jìn)行核對，并定期取得銀行對賬單，由不負(fù)責(zé)記錄銀行存款日記賬的人員編制銀行余額調(diào)節(jié)表。

　　3.“資料3”中，未涉及的控制活動為：

　　A.實(shí)物控制

　　B.職責(zé)分工控制

　　C.業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　D.憑證與記錄控制

　　『正確答案』AC

　　『答案解析』該資料未涉及實(shí)物控制、業(yè)務(wù)授權(quán)控制內(nèi)容。

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