2020年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)習(xí)題：審計(jì)證據(jù)

　　【考點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的分類

　　【例題·單選題】(2016年)下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，屬于實(shí)物證據(jù)的是：

　　A.計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料

　　B.與當(dāng)事人談話的錄音帶

　　C.被審計(jì)單位的庫存現(xiàn)金

　　D.經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶

　　『正確答案』C

　　『答案解析』實(shí)物證據(jù)是通過實(shí)際觀察或盤點(diǎn)取得的，用以確認(rèn)實(shí)物資產(chǎn)的存在。包括固定資產(chǎn)、存貨、有價(jià)證券和現(xiàn)金等。視聽或電子證據(jù)是指以錄音帶、錄像帶、磁盤及其他電子計(jì)算機(jī)儲(chǔ)存形式存在的用于證明審計(jì)事項(xiàng)的證據(jù)。例如，與審計(jì)事項(xiàng)相關(guān)的當(dāng)事人講話的錄音帶(選項(xiàng)B)、經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)發(fā)生時(shí)現(xiàn)場(chǎng)的錄像帶(選項(xiàng)D)、計(jì)算機(jī)中儲(chǔ)存的資料(選項(xiàng)A)等。

　　【例題·單選題】(2013年)被審計(jì)單位編制的工資結(jié)算表屬于下列各類審計(jì)證據(jù)中的：

　　A.實(shí)物證據(jù)

　　B.外部證據(jù)

　　C.親歷證據(jù)

　　D.內(nèi)部證據(jù)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』工資結(jié)算單來源被審計(jì)單位內(nèi)部。沒有實(shí)物對(duì)應(yīng)，也不是審計(jì)人員計(jì)算得出的。所以屬于內(nèi)部證據(jù)。

　　【例題·多選題】審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于：

　　A.實(shí)物證據(jù)

　　B.書面證據(jù)

　　C.言詞證據(jù)

　　D.親歷證據(jù)

　　E.鑒定和勘驗(yàn)證據(jù)

　　『正確答案』BD

　　『答案解析』審計(jì)人員編制的應(yīng)收賬款賬齡分析表屬于書面證據(jù)和親歷證據(jù)。

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　　【例題·單選題】(2015年)審計(jì)人員對(duì)庫存現(xiàn)金進(jìn)行監(jiān)盤取得的證據(jù)屬于：

　　A.試聽證據(jù)

　　B.鑒定證據(jù)

　　C.實(shí)物證據(jù)

　　D.環(huán)境證據(jù)

　　『正確答案』C

　　『答案解析』通過對(duì)庫存現(xiàn)金、存貨、固定資產(chǎn)進(jìn)行監(jiān)盤獲取的審計(jì)證據(jù)屬于實(shí)物證據(jù)。

　　【例題·多選題】(2014年)下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)的表述，正確的有：

　　A.不同來源或不同形式的審計(jì)證據(jù)可以與同一審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

　　B.口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持

　　C.審計(jì)人員進(jìn)行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于實(shí)物證據(jù)

　　D.按形式不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)

　　E.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制狀況屬于環(huán)境證據(jù)

　　『正確答案』ABE

　　『答案解析』選項(xiàng)C，審計(jì)人員進(jìn)行外部調(diào)查獲取的有關(guān)人員提供的說明材料屬于外部證據(jù)。選項(xiàng)D，按來源不同可以將證據(jù)劃分為親歷證據(jù)、內(nèi)部證據(jù)和外部證據(jù)。

　　【例題·單選題】(2017年)下列審計(jì)證據(jù)中，屬于親歷證據(jù)的是：

　　A.審計(jì)人員取得的銀行對(duì)賬單

　　B.審計(jì)人員取得的應(yīng)收賬款賬齡分析表

　　C.審計(jì)人員函證應(yīng)收賬款時(shí)收到的回函

　　D.審計(jì)人員存貨實(shí)施監(jiān)盤程序后填制的存貨監(jiān)盤記錄表

　　『正確答案』D

　　『答案解析』選項(xiàng)AC為外部證據(jù)，選項(xiàng)B為內(nèi)部證據(jù)。

　　【例題·多選題】(2017年)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，正確的有：

　　A.工程質(zhì)量的鑒定證明屬于書面證據(jù)

　　B.口頭證據(jù)需要得到其他相應(yīng)證據(jù)的支持

　　C.被審計(jì)單位管理人員的素質(zhì)屬于環(huán)境證據(jù)

　　D.不同來源或不同形式的審計(jì)證據(jù)可以與同一審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

　　E.對(duì)于期末余額為零的賬戶沒有必要采取外部調(diào)查方式審計(jì)獲取審計(jì)證據(jù)

　　『正確答案』ABCD

　　『答案解析』期末余額為零的賬戶也有可能有必要采取外部調(diào)查方式獲取審計(jì)證據(jù)，比如對(duì)于零余額的銀行存款還是要向銀行進(jìn)行函證的。

　　【考點(diǎn)】審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量特征

　　【例題·多選題】(2016年)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)相關(guān)性的表述中，正確的有：

　　A.被篡改和偽造機(jī)會(huì)越少的審計(jì)證據(jù)越相關(guān)

　　B.審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境

　　C.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以獲取不同形式的審計(jì)證據(jù)

　　D.針對(duì)一項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)可以從不同來源獲取審計(jì)證據(jù)

　　E.—種取證方法獲取的審計(jì)證據(jù)可能與幾項(xiàng)具體審計(jì)目標(biāo)相關(guān)

　　『正確答案』CDE

　　『答案解析』審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的具體環(huán)境。一般來講，受個(gè)人支配程度越小，被篡改和偽造的機(jī)會(huì)越少，證據(jù)就越可靠，AB錯(cuò)誤。

　　【例題·單選題】(2016年)下列有關(guān)審計(jì)證據(jù)的表述中，錯(cuò)誤的是：

　　A.審計(jì)證據(jù)是形成審計(jì)意見的基礎(chǔ)

　　B.審計(jì)證據(jù)是評(píng)價(jià)審計(jì)事項(xiàng)的事實(shí)依據(jù)

　　C.獲取更多的審計(jì)證據(jù)可以彌補(bǔ)其質(zhì)量上的缺陷

　　D.審計(jì)證據(jù)質(zhì)量越高，需要的審計(jì)證據(jù)數(shù)量可能越少

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計(jì)證據(jù)的數(shù)量不能彌補(bǔ)質(zhì)量上的缺陷。

　　【例題·單選題】(2014年)審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性是指：

　　A.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　B.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)組織的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　C.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)成本的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　D.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的內(nèi)在聯(lián)系程度

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計(jì)證據(jù)的相關(guān)性——是指用作審計(jì)證據(jù)的信息與審計(jì)事項(xiàng)及其具體審計(jì)目標(biāo)之間的邏輯關(guān)系。

　　【例題·單選題】(2014年)下列各項(xiàng)審計(jì)證據(jù)中，可靠性最弱的是：

　　A.被審計(jì)單位記賬憑證所附的采購(gòu)發(fā)票

　　B.被審計(jì)單位與保險(xiǎn)公司簽訂的保險(xiǎn)合同

　　C.被審計(jì)單位自行編制的折舊計(jì)算表

　　D.審計(jì)人員親自抽查盤點(diǎn)被審計(jì)單位倉庫存貨形成的記錄

　　『正確答案』C

　　『答案解析』鑒定證據(jù)的可靠性：(1)從外部獲取的比內(nèi)部獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。從外部獨(dú)立來源獲取的比從其他來源獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。(2)內(nèi)部控制有效時(shí)內(nèi)部生成的比內(nèi)部控制薄弱時(shí)內(nèi)部生成的審計(jì)證據(jù)更可靠。(3)直接獲取的比間接獲取的或推論得出的審計(jì)證據(jù)更可靠。(4)直接采集的審計(jì)證據(jù)更可靠。(5)從原件獲取的比從傳真件或復(fù)印件獲取的審計(jì)證據(jù)更可靠。

　　【例題·單選題】(2014年中級(jí))下列關(guān)于審計(jì)證據(jù)質(zhì)量特征的表述，正確的是：

　　A.審計(jì)人員獲取的審計(jì)證據(jù)越多越好

　　B.對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果能夠證明存貨的存在性和計(jì)價(jià)的正確性

　　C.審計(jì)證據(jù)與審計(jì)目標(biāo)或其他證據(jù)的內(nèi)在聯(lián)系越強(qiáng)，審計(jì)證據(jù)的質(zhì)量越好

　　D.審計(jì)人員從被審計(jì)單位獲取的銀行對(duì)賬單比從銀行獲取的函證復(fù)函更可靠

　　『正確答案』C

　　『答案解析』選項(xiàng)A，審計(jì)證據(jù)要考慮其適當(dāng)性和充分性，并不是越多越好;選項(xiàng)B，對(duì)存貨的監(jiān)盤結(jié)果能夠證明存貨的存在性，但是并不能證明計(jì)價(jià)的正確性;選項(xiàng)D，從被審計(jì)單位外部獲得的審計(jì)證據(jù)更可靠，因此審計(jì)人員從銀行獲取的函證復(fù)函比從被審計(jì)單位獲取的銀行對(duì)賬單更可靠。

　　【例題·單選題】(2017年)從證據(jù)來源看，下列審計(jì)證據(jù)中最可靠的是：

　　A.從稅務(wù)機(jī)關(guān)直接獲取的納稅證明

　　B.被審計(jì)單位提供的銀行貸款合同副本

　　C.被審計(jì)單位提供的對(duì)未決訴訟預(yù)期判決結(jié)果的分析

　　D.審計(jì)人員利用客戶提供的數(shù)據(jù)親自計(jì)算的賬務(wù)比率

　　『正確答案』A

　　『答案解析』審計(jì)證據(jù)的可靠性受其來源和性質(zhì)的影響，并取決于獲取審計(jì)證據(jù)的環(huán)境。選項(xiàng)A是最可靠的。