2020年初級(jí)審計(jì)師理論與實(shí)務(wù)考點(diǎn)習(xí)題：審計(jì)目標(biāo)和審計(jì)程序

　　【考點(diǎn)一】總體審計(jì)目標(biāo)和具體審計(jì)目標(biāo)

　　【例題1·單選題】(2014年)在財(cái)務(wù)審計(jì)項(xiàng)目的具體審計(jì)目標(biāo)中，完整性指的是：

　　A.記錄或列報(bào)的金額在總體上正確

　　B.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會(huì)計(jì)期間

　　C.記錄或列報(bào)的金額實(shí)際存在或發(fā)生

　　D.實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)

　　『正確答案』D

　　『答案解析』“完整性”審計(jì)目標(biāo)指的是實(shí)際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報(bào)。

　　【例題2·單選題】(2017年)被審計(jì)單位記錄了虛假的銷售收入100萬(wàn)元，審計(jì)人員認(rèn)為其影響的財(cái)務(wù)報(bào)表認(rèn)定是：

　　A.完整性

　　B.存在或發(fā)生

　　C.計(jì)價(jià)與分?jǐn)?/P>

　　D.截止期正確性

　　『正確答案』B

　　『答案解析』存在和發(fā)生都是記錄已經(jīng)發(fā)生的事項(xiàng)。本題中的銷售收入未發(fā)生，屬于多記的情況，所以影響存在或發(fā)生。

　　【例題3·多選題】(2017年)下列審計(jì)目標(biāo)中，與完整性認(rèn)定無(wú)關(guān)的有：

　　A.采購(gòu)交易的入賬時(shí)間是否恰當(dāng)

　　B.已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬

　　C.已經(jīng)記錄的采購(gòu)交易是否實(shí)際發(fā)生

　　D.存放在倉(cāng)庫(kù)的物資是否歸被審計(jì)單位所有

　　E.以公允價(jià)值計(jì)量的交易性金融資產(chǎn)的金額是否列示正確

　　『正確答案』ACDE

　　『答案解析』選項(xiàng)A是與截止認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)C與發(fā)生認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)D與權(quán)利和義務(wù)認(rèn)定相關(guān)，選項(xiàng)E與計(jì)價(jià)和分?jǐn)傉J(rèn)定相關(guān)。

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　　【考點(diǎn)二】國(guó)家審計(jì)的審計(jì)程序

　　【例題4·單選題】下列工作中，屬于審計(jì)計(jì)劃階段的工作是：

　　A.內(nèi)部控制測(cè)試

　　B.對(duì)賬戶余額進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查

　　C.編制審計(jì)工作方案

　　D.送達(dá)審計(jì)通知書

　　『正確答案』C

　　『答案解析』考點(diǎn)為審計(jì)計(jì)劃階段的工作。選項(xiàng)ABD屬于國(guó)家審計(jì)審計(jì)實(shí)施階段的工作。

　　【例題5·單選題】(2014年)在對(duì)被審計(jì)單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時(shí)，通常不宜采取的方法是：

　　A.觀察有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過(guò)程

　　B.對(duì)有關(guān)憑證中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算

　　C.檢查有關(guān)文件、報(bào)告以及管理手冊(cè)等

　　D.詢問(wèn)被審計(jì)單位有關(guān)人員

　　『正確答案』B

　　『答案解析』B不屬于了解內(nèi)容時(shí)應(yīng)用的審計(jì)程序，屬于具體取證環(huán)節(jié)。

　　【例題6·多選題】(2011年)下列各項(xiàng)中，屬于國(guó)家審計(jì)實(shí)施階段的工作有：

　　A.成立審計(jì)組

　　B.編制審計(jì)工作方案

　　C.編制審計(jì)實(shí)施方案

　　D.調(diào)查了解被審計(jì)單位及其相關(guān)情況

　　E.起草審計(jì)報(bào)告

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B編制審計(jì)工作方案，屬于審計(jì)計(jì)劃階段;選項(xiàng)E起草審計(jì)報(bào)告，屬于審計(jì)報(bào)告階段。

　　【例題7·單選題】(2013年)審計(jì)機(jī)關(guān)在審計(jì)過(guò)程中發(fā)現(xiàn)重大違法行為線索時(shí)，不應(yīng)采取的應(yīng)對(duì)措施是：

　　A.依法采取保全措施

　　B.向政府和有關(guān)部門報(bào)告

　　C.對(duì)有關(guān)責(zé)任人員進(jìn)行拘禁

　　D.提請(qǐng)有關(guān)部門予以協(xié)助配合

　　『正確答案』C

　　『答案解析』審計(jì)人員沒(méi)有拘禁權(quán)。

　　【例題8·多選題】(2014年)下列關(guān)于國(guó)家審計(jì)工作方案和審計(jì)實(shí)施方案的表述，正確的有：

　　A.審計(jì)工作方案由審計(jì)機(jī)關(guān)業(yè)務(wù)部門負(fù)責(zé)編制

　　B.審計(jì)實(shí)施方案應(yīng)在審計(jì)前下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位

　　C.根據(jù)審計(jì)實(shí)施過(guò)程中情況的變化，可以對(duì)審計(jì)工作方案內(nèi)容進(jìn)行調(diào)整

　　D.審計(jì)組人員及其分工發(fā)生重大變化時(shí)需調(diào)整審計(jì)實(shí)施方案

　　E.審計(jì)工作方案一般依據(jù)審計(jì)實(shí)施方案編制

　　『正確答案』ACD

　　『答案解析』選項(xiàng)B，審計(jì)工作方案是審計(jì)過(guò)程中下達(dá)到審計(jì)項(xiàng)目實(shí)施單位。選項(xiàng)E，審計(jì)工作方案一般依據(jù)年度審計(jì)計(jì)劃編制。

　　【例題9·多選題】(2015年)國(guó)家審計(jì)人員在判斷被審計(jì)單位存在問(wèn)題的重要性時(shí)，通常會(huì)關(guān)注的因素有：

　　A.是否需要特殊的審計(jì)技術(shù)

　　B.是否屬于涉嫌犯罪的問(wèn)題

　　C.是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷

　　D.是否涉及較大的數(shù)量或者金額

　　E.是否關(guān)系到政策、體制的嚴(yán)重缺陷

　　『正確答案』BCDE

　　『答案解析』審計(jì)人員在判斷重要性時(shí)，可以關(guān)注下列八個(gè)因素：是否屬于涉嫌犯罪的問(wèn)題;是否屬于法律法規(guī)和政策禁止的問(wèn)題;是否屬于故意行為所產(chǎn)生的問(wèn)題;可能存在問(wèn)題涉及的數(shù)量或者金額;是否涉及政策、體制或者機(jī)制的嚴(yán)重缺陷;是否屬于信息系統(tǒng)設(shè)計(jì)缺陷;政府行政首長(zhǎng)和相關(guān)領(lǐng)導(dǎo)機(jī)關(guān)及公眾的關(guān)注程度;需要關(guān)注的其他因素。