2020年初級審計師理論與實務(wù)考點習(xí)題：總論

第一部分　審計理論與方法——第一章　總　論

　　【考情分析】

　　本章屬于審計基本知識一般重要的章節(jié)，內(nèi)容總體上講難度不大，注意幾個基本知識點的記憶�？碱}以單選、多選為主，分值在3-5分左右。

　　【考點一】審計的產(chǎn)生與發(fā)展

　　【例題1·單選題】(2018年)下列各項中，不屬于中央審計委員會職責(zé)的是：

　　A.研究提出并組織實施在審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策，審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案

　　B.審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告

　　C.撰寫審計署工作計劃

　　D.審議決策審計監(jiān)督其他重大事項

　　『正確答案』C

　　『答案解析』中央審計委員會的主要職責(zé)是：研究提出并組織實施在審計領(lǐng)域堅持黨的領(lǐng)導(dǎo)、加強(qiáng)黨的建設(shè)方針政策，審議審計監(jiān)督重大政策和改革方案，審議年度中央預(yù)算執(zhí)行和其他財政支出情況審計報告，審議決策審計監(jiān)督其他重大事項等。

　　【例題2·多選題】(2017年)下列有關(guān)審計產(chǎn)生和發(fā)展的表述中，正確的有：

　　A.受托經(jīng)濟(jì)責(zé)任的確立是審計產(chǎn)生和發(fā)展的客觀基礎(chǔ)

　　B.西周時期施行的“上計制度”代表了我國國家審計的萌芽

　　C.秦漢兩代中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財用之出入”

　　D.元代設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國使用“審計”一詞命名的審計機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生

　　E.1982年憲法規(guī)定我國建立審計機(jī)關(guān)，實行審計監(jiān)督制度

　　『正確答案』AE

　　『答案解析』“上計制度”是秦、漢兩代采用的，選項B錯誤。西周時期中央政權(quán)設(shè)“宰夫”一職，負(fù)責(zé)審查“財用之出入”，選項C錯誤。宋代設(shè)立審計司和審計院，標(biāo)志著我國使用“審計”一詞命名的審計機(jī)構(gòu)的產(chǎn)生，選項D錯誤。

　　總結(jié)：西周就出現(xiàn)了帶有審計性質(zhì)的財政經(jīng)濟(jì)監(jiān)察工作，設(shè)“宰夫”。秦、漢兩代采用“上計制度”。宋代出現(xiàn)“審計”一詞名稱。

　　【例題3·單選題】(2011年中級/2014年初級)對我國審計監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律是：

　　A.《人民共和國憲法》

　　B.《人民共和國注冊會計師法》

　　C.《人民共和國審計法》

　　D.《人民共和國公司法》

　　『正確答案』A

　　『答案解析』《人民共和國憲法》是對我國審計監(jiān)督制度作出規(guī)定的最高層次法律。

　　【例題4·多選題】(根據(jù)2012年真題改編)20世紀(jì)40年代，西方內(nèi)部審計進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時期，其主要標(biāo)志有：

　　A.出現(xiàn)了內(nèi)部審計的專門法律

　　B.從報送審計轉(zhuǎn)變?yōu)榫偷貙徲?/P>

　　C.從財務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理

　　D.出現(xiàn)了以評價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查

　　E.頒布了國際內(nèi)部審計準(zhǔn)則

　　『正確答案』CD

　　『答案解析』內(nèi)部審計進(jìn)入現(xiàn)代發(fā)展時期的主要標(biāo)志：

　　(1)審計方法從過去的詳細(xì)審計改變?yōu)橐栽u價內(nèi)部控制系統(tǒng)為基礎(chǔ)的抽樣檢查;

　　(2)審計的領(lǐng)域從財務(wù)收支擴(kuò)大到經(jīng)營管理;

　　(3)建立內(nèi)部審計理論體系，指導(dǎo)內(nèi)部審計實踐;

　　(4)是制定內(nèi)部審計標(biāo)準(zhǔn);

　　(5)是建立內(nèi)部審計職業(yè)，創(chuàng)建內(nèi)部審計團(tuán)體。

　　【考點二】審計的含義

　　【例題5·單選題】(2014年)下列關(guān)于審計的表述，錯誤的是：

　　A.審計主體是接受授權(quán)或委托而實施審計的專職機(jī)構(gòu)和專業(yè)人員

　　B.審計監(jiān)督區(qū)別于其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督的根本特征是獨立性

　　C.審計監(jiān)督與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行

　　D.審計對象是被審計單位的財政財務(wù)收支及其有關(guān)經(jīng)濟(jì)活動

　　『正確答案』C

　　『答案解析』除了審計監(jiān)督，其他監(jiān)督都需要結(jié)合自身的業(yè)務(wù)進(jìn)行，其監(jiān)督職能都是從其管理職能中派生出來的附帶職能。審計監(jiān)督是專門機(jī)構(gòu)、專職人員進(jìn)行的獨立經(jīng)濟(jì)監(jiān)督。

　　【例題6·單選題】(2016年)下列有關(guān)我國國家審計的表述中，錯誤的是：

　　A.國家審計與其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督可以相互替代

　　B.國家審計為宏觀政策的制定提供決策依據(jù)

　　C.國家審計是憲法確定的一項政治制度安排

　　D.國家審計是黨和國家監(jiān)督體系的重要組成部分

　　『正確答案』A

　　『答案解析』國家審計的獨立性表明審計監(jiān)督具有不可替代性，其他經(jīng)濟(jì)監(jiān)督不能代替審計監(jiān)督，且審計監(jiān)督可以對其他具有經(jīng)濟(jì)監(jiān)督職能的部門實施再監(jiān)督。

　　【考點三】審計獨立性

　　【例題7·單選題】(2017年)下列各項中，符合審計獨立性要求的是：

　　A.某省級審計機(jī)關(guān)的經(jīng)費列入財政預(yù)算，由本級人民政府保證

　　B.李明的父親是某鋼鐵廠的廠長，審計組指派李明到該廠延伸調(diào)查

　　C.某集團(tuán)董事長示意內(nèi)部審計部門對本公司一項投資工程項目給予肯定評價

　　D.某公司財會部對本公司及下屬分公司內(nèi)部控制執(zhí)行情況和會計資料進(jìn)行審計

　　『正確答案』A

　　『答案解析』選項B，審計人員的主要近親屬是廠長，會因自身利益以及密切關(guān)系等產(chǎn)生對獨立性的不利影響。選項C，違反業(yè)務(wù)工作上的獨立。選項D，應(yīng)由內(nèi)部審計部門對其進(jìn)行審計，而非財會部。

　　【例題8·多選題】(2016年)下列有關(guān)審計獨立性的表述中，正確的有：

　　A.獨立性是審計的本質(zhì)特征

　　B.獨立性包括形式上的獨立和實質(zhì)上的獨立

　　C.為保持獨立性，國家審計不應(yīng)利用內(nèi)部審計工作的工作底稿

　　D.審計獨立性要求審計人員客觀公正、不偏不倚地進(jìn)行審查并發(fā)表意見

　　E.審計獨立性表現(xiàn)在組織結(jié)構(gòu)、業(yè)務(wù)工作、經(jīng)濟(jì)來源和人員上的獨立等方面

　　『正確答案』ABDE

　　『答案解析』選項C，不影響其獨立性，國家審計可以利用內(nèi)部審計工作的工作底稿。

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