2020年初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》測試題十五

　　【單選題】在采購與付款循環(huán)中，以下屬于舞弊與盜竊的固有風(fēng)險(xiǎn)的是(　　)。

　　A.存在未記錄的權(quán)利和義務(wù)

　　B.如果負(fù)責(zé)付款的人員有權(quán)接觸應(yīng)付賬款主文檔，可能通過添加新的賬戶來虛構(gòu)交易。

　　C.將應(yīng)當(dāng)及時(shí)確認(rèn)損益的費(fèi)用性支出予以資本化

　　D.復(fù)雜的交易安排，導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤

　　【答案】B

　　【單選題】審計(jì)人員抽查被審計(jì)單位固定資產(chǎn)賬卡設(shè)置情況，目的是為了判斷( )。

　　A.固定資產(chǎn)賬實(shí)的相符性

　　B.固定資產(chǎn)計(jì)價(jià)的正確性

　　C.固定資產(chǎn)內(nèi)部控制的執(zhí)行情況

　　D.固定資產(chǎn)折舊提取的合理性

　　【答案】C

　　【單選】下列有關(guān)審計(jì)抽樣的說法中，正確的是( )

　　A.審計(jì)抽樣不利于提高審計(jì)效率

　　B.審計(jì)抽樣通常應(yīng)用于詢問、觀察和分析

　　C.審計(jì)抽樣是指挑選一定數(shù)量樣本進(jìn)行測試，并根據(jù)測試結(jié)果推斷總體特征的一種審計(jì)方法

　　D.審計(jì)抽樣可以用來檢查被審計(jì)項(xiàng)目總體的完整性

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) A，審計(jì)抽樣可以提高審計(jì)效率、降低成本;選項(xiàng) B，審計(jì)抽樣通常不用于詢問、觀察和分析;選項(xiàng) D，審計(jì)抽樣通常不適用于檢查總體的完整性。

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　　【單選題】下列情況中，適用于審計(jì)抽樣的是：

　　A.以檢查總體完整性為目的

　　B.單筆業(yè)務(wù)金額超過重要性水平

　　C.可接受檢查風(fēng)險(xiǎn)過低

　　D.審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大

　　【答案】D

　　【解析】審計(jì)事項(xiàng)總體數(shù)量較大，適用于審計(jì)抽樣。

　　【單選題】下列情形適用于抽樣審查的是(　　)。

　　A.審計(jì)事項(xiàng)由少量大額項(xiàng)目構(gòu)成的

　　B.審計(jì)事項(xiàng)可能存在重要問題，而選取其中部分項(xiàng)目進(jìn)行審查無法提供適當(dāng)、充分的審計(jì)證據(jù)的

　　C.對全部項(xiàng)目進(jìn)行審查符合成本效益原則的

　　D.審計(jì)事項(xiàng)數(shù)量較多

　　【答案】D

　　【解析】A、B、C 適用于對全部項(xiàng)目進(jìn)行檢查。

　　【單選題】(歷年試題)下列審計(jì)程序中，能夠證實(shí)融資租入固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)真實(shí)發(fā)生的是(　　)。

　　A.分析其他應(yīng)付款余額的變動情況

　　B.審查融資租入固定資產(chǎn)折舊政策的一致性

　　C.審查融資租入固定資產(chǎn)在報(bào)表附注中的披露情況

　　D.審查會計(jì)記錄并與融資租賃合同等原始憑證核對

　　【答案】D

　　【解析】對于融資租入的固定資產(chǎn)，可以從會計(jì)記錄追查至融資租賃合同，據(jù)此判斷融資租入的固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在。

　　【多選題】在采購與付款循環(huán)的審計(jì)過程中，被審計(jì)單位可能存在的主要錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)包括( )。

　　A.遺漏交易，如未記錄已收取貨物但尚未收到發(fā)票的采購相關(guān)的負(fù)債或未記錄尚未付款的已購買的服務(wù)支出

　　B.采用不正確的費(fèi)用支出截止期，如將本期的支出延遲到下期確認(rèn)

　　C 為完成預(yù)算、滿足業(yè)績考核、從銀行取得資金、吸引潛在投資者，誤導(dǎo)股東、影響公司估價(jià)等動因，通過操縱負(fù)債和費(fèi)用的確認(rèn)來控制損益

　　D.復(fù)雜的交易安排，導(dǎo)致費(fèi)用支出分配或計(jì)提的錯(cuò)誤

　　E.存貨存放在很多地點(diǎn)

　　【答案】ABCD

　　【多選題】審計(jì)人員對固定資產(chǎn)相關(guān)的內(nèi)部控制進(jìn)行測評時(shí)，應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序有( )。

　　A.驗(yàn)證新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)是否齊全

　　B.索取固定資產(chǎn)驗(yàn)收報(bào)告，檢查驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性

　　C.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　D.分析比較各年度固定資產(chǎn)保險(xiǎn)費(fèi)，查明有無異常變動

　　E.檢查折舊額計(jì)算的正確性

　　【答案】ABC

　　【多選題】以下針對統(tǒng)計(jì)抽樣說法恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.滿足隨機(jī)選取樣本的特征即為統(tǒng)計(jì)抽樣

　　B.統(tǒng)計(jì)抽樣量化抽樣風(fēng)險(xiǎn)，并加以控制

　　C.統(tǒng)計(jì)抽樣比非統(tǒng)計(jì)抽樣得出的結(jié)論更準(zhǔn)確

　　D.統(tǒng)計(jì)抽樣能夠減少審計(jì)過程中的專業(yè)判斷

　　E.選擇統(tǒng)計(jì)抽樣還是非統(tǒng)計(jì)抽樣主要取決于審計(jì)人員對成本效果方面的考慮

　　【答案】BE

　　【多選題】以下針對審計(jì)抽樣的說法中，不正確的有(　　)。

　　A.審計(jì)抽樣是指審計(jì)人員從審計(jì)對象總體中選取一定數(shù)量的樣本進(jìn)行測試得出結(jié)論的方法

　　B.審計(jì)抽樣可用于內(nèi)部控制測試和實(shí)質(zhì)性審查的所有程序

　　C.根據(jù)審計(jì)抽樣決策依據(jù)的方法不同，審計(jì)抽樣可以分為統(tǒng)計(jì)抽樣和非統(tǒng)計(jì)抽樣

　　D.只要有抽樣就會存在抽樣風(fēng)險(xiǎn)

　　E.選取特定項(xiàng)目審查屬于審計(jì)抽樣

　　【答案】BE

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測評程序的有(　　)。

　　A.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的退廢手續(xù)

　　B.驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)

　　C.審查固定資產(chǎn)的計(jì)價(jià)方法

　　D.查驗(yàn)固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　E.檢查固定資產(chǎn)賬、卡的設(shè)置情況

　　【答案】ABE

　　【解析】選項(xiàng) C 和 D 屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　【多選題】審計(jì)人員可以沿著采購業(yè)務(wù)的正常程序加以追蹤，進(jìn)行對內(nèi)部控制加以相關(guān)檢查與驗(yàn)證，檢查與驗(yàn)證的內(nèi)容包括( )。

　　A. 詢問復(fù)核人復(fù)核采購計(jì)劃的過程，檢查采購計(jì)劃是否經(jīng)過復(fù)核人恰當(dāng)復(fù)核

　　B. 詢問收貨人員的收貨過程，抽樣檢查入庫單是否有對應(yīng)一致的采購訂單及驗(yàn)收單

　　C. 詢問復(fù)核人復(fù)核供應(yīng)商數(shù)據(jù)變更請求的過程，抽樣檢查變更需求是否有文件支持及有復(fù)核人的復(fù)核確認(rèn)

　　D. 詢問復(fù)核人對例外報(bào)告的檢查過程，確認(rèn)發(fā)現(xiàn)的問題是否及時(shí)得到跟進(jìn)處理

　　E. 將本期各主要應(yīng)付款項(xiàng)賬戶與上年比較，分析其波動原因。

　　【答案】ABCD