2020年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》測(cè)試題十

　　1.【多選】以下情形中，應(yīng)收賬款存在重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)的有()。

　　A.應(yīng)收賬款詢證函回函顯示重大差異

　　B.客戶與企業(yè)就應(yīng)收賬款存在重大分歧

　　C.缺少發(fā)運(yùn)憑證

　　D.會(huì)計(jì)年末后對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行調(diào)整

　　E.決算日后收回應(yīng)收賬款

　　【答案】ABCD

　　2.【多選】針對(duì)函證，以下說(shuō)法中不正確的有()。

　　A.函證的目的是確定客戶是否存在，以及資產(chǎn)是否存在

　　B.金額較大，拖欠時(shí)間較長(zhǎng)的應(yīng)收賬款必須函證

　　C.內(nèi)部控制存在缺陷時(shí)，應(yīng)當(dāng)增大函證的范圍和數(shù)量

　　D.對(duì)于有些債務(wù)單位不宜發(fā)函詢證，應(yīng)當(dāng)選擇其他客戶發(fā)函

　　E.詢證函回函由被審計(jì)單位接收后應(yīng)當(dāng)直接轉(zhuǎn)交審計(jì)人員

　　【答案】DE

　　【解析】D：對(duì)于有些債務(wù)單位，由于其單位性質(zhì)、地點(diǎn)或其他原因不宜發(fā)函詢證的，也可以采取其他驗(yàn)證方式。如審查合同、訂貨單、貨運(yùn)單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實(shí)應(yīng)收賬款確因?qū)嶋H銷貨而發(fā)生。E：向債務(wù)單位的函證過(guò)程均由審計(jì)人員控制。

　　3.【多選】以下應(yīng)收賬款詢證函回函中的差異，不應(yīng)視為錯(cuò)報(bào)的有()。

　　A.詢證函發(fā)出時(shí)，被審計(jì)單位的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務(wù)人尚未收到貨物

　　B.債務(wù)人由于某種原因?qū)⒇浳锿嘶�，而被審�?jì)單位尚未收到

　　C.詢證函發(fā)出時(shí)，債務(wù)人已經(jīng)付款，而被審計(jì)單位尚未收到貨款

　　D.客戶退貨后，被審計(jì)單位沒(méi)有沖減應(yīng)收賬款

　　E.應(yīng)收賬款提早入賬

　　【答案】ABC

　　4.【單選】積極式詢證函未收到回函時(shí)，審計(jì)人員以下處是恰當(dāng)?shù)挠?)。

　　A.針對(duì)賬款已還，客戶不愿再回復(fù)的，核查決算日后一至兩個(gè)月的現(xiàn)金日記賬與銀行存款日記賬

　　B.客戶已經(jīng)破產(chǎn)清算的，直接要求企業(yè)作為壞賬轉(zhuǎn)銷

　　C.客戶不存在，查閱年終有關(guān)銷貨合同、銷貨發(fā)票、發(fā)貨單和訂單等

　　D.詢證函郵寄丟失，更換其他客戶再次發(fā)函

　　【答案】A

　　5.【單選】審計(jì)人員對(duì)應(yīng)收賬款進(jìn)行函證時(shí)，下列情形中可以采用消極函證的是()。

　　A認(rèn)為被函證人能認(rèn)真處理詢證函

　　B預(yù)計(jì)應(yīng)收賬款記錄差錯(cuò)率較高

　　C應(yīng)收賬款余額較大

　　D有理由相信欠款可能存在爭(zhēng)議

　　【答案】A

　　【解析】金額較小、內(nèi)部控制有效、預(yù)計(jì)差錯(cuò)率較低、預(yù)期被函證人能夠認(rèn)真處理回函的情形可以采用消極式函證。

　　(一)資料

　　2017年3月，某審計(jì)組對(duì)乙公司2016年度財(cái)務(wù)收支進(jìn)行了審計(jì)。有關(guān)主營(yíng)業(yè)務(wù)收入審計(jì)的情況和資料如下：

　　1.審計(jì)人員為分析主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的總體合理性實(shí)施了以下程序：

　　(1)將2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較;

　　(2)將2016年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變化趨勢(shì)與行業(yè)趨勢(shì)相比較;

　　(3)將2016年度各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較;

　　(4)將2016年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較。

　　2.審計(jì)人員執(zhí)行分析程序發(fā)現(xiàn)，乙公司2016年產(chǎn)品售價(jià)沒(méi)有變動(dòng)，但銷售收入與上年相比有較大幅度增長(zhǎng)，且各月的收入水平均衡。以前年度7至10月是銷售旺季，其收入通常達(dá)到全年收入的80%以上。2016年7至10月的銷售收入與以前年度同期相差不大。乙公司管理人員對(duì)2016年銷售收入大幅度增長(zhǎng)及各月收入水平趨于均衡的情況作出如下解釋：

　　(1)公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低;

　　(2)公司提出有效的淡季營(yíng)銷策略，引導(dǎo)消費(fèi)者改變了消費(fèi)習(xí)慣;

　　(3)公司拓展海外市場(chǎng)，有效改善了淡季的銷售業(yè)績(jī);

　　(4)公司對(duì)銷售部門(mén)工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵(lì)措施。

　　3.對(duì)營(yíng)業(yè)收入進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查時(shí)，審計(jì)人員決定重點(diǎn)審查乙公司是否存在虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況。

　　4.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)，乙公司2017年2月18日有一筆金額為500萬(wàn)元的銷售退回記錄，該筆銷售原記錄于2016年12月12日的主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬中。審計(jì)人員對(duì)該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行了審查。

　　5.審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)2016年乙公司新增了客戶B公司。1至6月B公司為乙公司帶來(lái)60%以上的營(yíng)業(yè)收入，7至12月乙公司沒(méi)有來(lái)自B公司的營(yíng)業(yè)收入。截至2016年底，乙公司應(yīng)收B公司賬款余額為1000萬(wàn)元。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問(wèn)題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，能夠有效分析乙公司2016年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入總體合理性的程序有()。

　　A.將2016年度財(cái)務(wù)報(bào)表分析計(jì)算的毛利率與行業(yè)平均毛利率相比較

　　B.將2016年度主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的變化趨勢(shì)與行業(yè)趨勢(shì)相比較

　　C.將2016年度各月主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的實(shí)際數(shù)與預(yù)算數(shù)相比較

　　D.將2016年度不同產(chǎn)品的毛利率水平相比較

　　【答案】ABC

　　【解析】主營(yíng)業(yè)務(wù)收入“總體”合理性也就意味著是對(duì)“全部”產(chǎn)品的分析，而不是“不同”產(chǎn)品的比較。

　　2.針對(duì)“資料2”，乙公司相關(guān)人員的說(shuō)法中，能夠解釋銷售收入大幅度增長(zhǎng)情形的有()。

　　A.公司采取有效的成本控制措施，促使產(chǎn)品成本進(jìn)一步降低

　　B.公司提出有效的淡季營(yíng)銷策略，引導(dǎo)消費(fèi)者改變了消費(fèi)習(xí)慣

　　C.公司拓展海外市場(chǎng)，有效改善了淡季的銷售業(yè)績(jī)

　　D.公司對(duì)銷售部門(mén)工作人員采取了更有效的淡季銷售激勵(lì)措施

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng)B、C、D的策略均使“淡季不淡”，所以都能夠促使銷量上漲。選項(xiàng)A是降低成本的方法，可以增加利潤(rùn)，但不會(huì)直接導(dǎo)致收入增加。

　　3.針對(duì)“資料3”，審計(jì)人員為審查乙公司是否存在虛增主營(yíng)業(yè)務(wù)收入的情況，應(yīng)重點(diǎn)審查的文件資料和賬簿有()。

　　A.銷售發(fā)票

　　B.銷售合同

　　C.發(fā)運(yùn)憑證

　　D.主營(yíng)業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬

　　【答案】ABCD

　　【解析】“虛增”的收入，一定在賬上，所以通常會(huì)從明細(xì)賬追查到原始憑證，即銷售發(fā)票、銷售合同、發(fā)運(yùn)憑證等。

　　4.針對(duì)“資料4”，審計(jì)人員對(duì)該筆銷售和退回業(yè)務(wù)的真實(shí)性進(jìn)行審查時(shí)，應(yīng)采取的審計(jì)程序有()。

　　A.向該筆銷售業(yè)務(wù)對(duì)應(yīng)的客戶函證

　　B.檢查銷售合同和貨運(yùn)憑證

　　C.檢查退貨審批單和退貨入庫(kù)記錄

　　D.檢查銷售信用審批手續(xù)

　　【答案】ABC

　　5.針對(duì)“資料5”，對(duì)于來(lái)源于B公司的營(yíng)業(yè)收入，審計(jì)人員應(yīng)采取的進(jìn)一步審計(jì)程序有()。

　　A.檢查有關(guān)銷售合同和發(fā)票

　　B.檢查有關(guān)貨運(yùn)憑證和收款憑證

　　C.詢問(wèn)相關(guān)人員，了解B公司在7至12月沒(méi)有與乙公司業(yè)務(wù)往來(lái)的原因

　　D.向B公司發(fā)函，要求回函說(shuō)明2016年與乙公司發(fā)生的采購(gòu)業(yè)務(wù)及年底應(yīng)付款項(xiàng)的金額

　　【答案】ABCD

　　【解析】A和B選項(xiàng)可以用來(lái)查證1-6月份是否存在虛構(gòu)營(yíng)業(yè)收入和應(yīng)收賬款的情形。C選項(xiàng)針對(duì)7-12月份是否存在漏記的情形。選項(xiàng)D從應(yīng)收賬款入手審查相關(guān)交易。