2020年初級審計師《理論與實務》測試題九

　　1.【多選題】針對記錄應收賬款的收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制，審計人員執(zhí)行適當測試的是(　　)。

　　A. 檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名

　　B. 檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負責編制員工的簽名，

　　C. 檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決

　　D. 檢查管理層對應收賬款賬齡分析表的復核及跟進措施

　　E. 詢問管理層如何復核壞賬準備計提表的計算，是否有復核人簽字，壞賬核銷是否經(jīng)過管理層的恰當審批

　　【答案】ABCD

　　【解析】記錄應收賬款的收款環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測試主要有：檢查核對每日收款匯總表、電子版收款清單和銀行存款清單的核對記錄和核對人簽名，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表和負責編制員工的簽名，檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決，檢查對例外事項報告的信息進行核對的記錄及無法核對事項的解決情況;檢查管理層對應收賬款賬齡分析表的復核及跟進措施。E 屬于壞賬準備計提及壞賬核銷環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測試

　　2.【多選題】在測試企業(yè)發(fā)運產(chǎn)品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制時，審計人員可以執(zhí)行以下哪些測試(　　)。

　　A. 詢問并觀察放行時保安人員的放行檢查，

　　B. 檢查發(fā)運憑證上相關員工的及客戶的簽名，

　　C. 檢查發(fā)運憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。

　　D. 詢問銷售單的生成過程，檢查銷售單是否有訂購單作為依據(jù)，系統(tǒng)外的授權審批是否適當

　　E. 檢查例外報告和暫緩發(fā)貨清單

　　【答案】ABCE

　　【解析】發(fā)運產(chǎn)品環(huán)節(jié)的內(nèi)部控制測試主要內(nèi)容：詢問并觀察放行時保安人員的放行檢查，檢查例外報告和暫緩發(fā)貨清單，檢查發(fā)運憑證上相關員工的及客戶的簽名，檢查發(fā)運憑證上客戶的簽名，作為收貨依據(jù)。

　　D 屬于訂單處理和賒銷的信用控制環(huán)節(jié)—詢問銷售單的生成過程，檢查銷售單是否有訂購單作為依據(jù)，系統(tǒng)外的授權審批是否適當

　　3.在記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)，審計人員可以測試哪些內(nèi)容(　　)。

　　A.檢查客戶質(zhì)詢信件并確定問題是否已得到解決，例外事項報告的信息進行核對的記錄及無法核對事項的解決情況。

　　B.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制和復核人員的審核記錄。

　　C.檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設置和修改權限設置。

　　D.檢查盤點記錄、結(jié)算記錄上負責計算現(xiàn)金和負責與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作員的工簽名。

　　E.檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，。

　　【答案】BCDE

　　記錄現(xiàn)金銷售環(huán)節(jié)的主要內(nèi)部控制測試：實地觀察收款過程，檢查是否有足夠的特理監(jiān)控，檢查收款臺打印銷售小票和現(xiàn)金銷售匯總表的程序設置和修改權限設置，檢查盤點記錄、結(jié)算記錄上負責計算現(xiàn)金和負責與銷售匯總表相調(diào)節(jié)工作員的工簽名，檢查銀行存款單和銷售匯總表上的簽名，檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制和復核人員的審核記錄。

　　2018年1月，某審計組對丙公司2018年度財務收支情況進行了審計。有關貨幣資金業(yè)務審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務內(nèi)部控制進行調(diào)查的過程中了解到：

　�、俪黾{員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬;

　　②出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對;

　�、塾韶撠煶杀竞怂愕臅�計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　�、軐︺y行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表。

　　2.審計人員在1月30日營業(yè)結(jié)束后，對丙公司的庫存現(xiàn)金進行了突擊式監(jiān)盤。審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點，并填制“庫存現(xiàn)金盤點表”，作為審計工作底稿。監(jiān)盤結(jié)果表明現(xiàn)金長款40 000元，出納員聲稱該筆現(xiàn)金由其本人臨時存放于保險柜中，與公司業(yè)務無關。

　　3.審計人員發(fā)現(xiàn)該公司銀行存款賬戶2018年12月31日銀行對賬單余額與銀行存款日記賬余額不符，被審計單位解釋的原因是存在未達賬項。審計人員采取了下列審計程序：

　�、僦匦聹y試與銀行存款相關的內(nèi)部控制;

　�、趯�2018年各月末銀行存款余額進行趨勢分析;

　　③自行編制該賬戶2018年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　�、艹椴榕c銀行存款相關的重要業(yè)務，驗證其合法性。

　　4.審計人員決定向有關開戶銀行函證。在實施函證之前，審計人員對丙公司銀行賬戶進行了初步梳理，發(fā)現(xiàn)丙公司共有五個銀行存款賬戶，其中兩個銀行賬戶期末賬面余額為零，另外三個銀行賬戶分別是公司的基本存款賬戶、信用證存款賬戶和外埠存款賬戶，審計人員已直接從開戶銀行取得了基本存款賬戶的對賬單。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，審計人員認為不符合內(nèi)部控制要求的有( )

　　A.出納員在辦理報銷等付款手續(xù)后，及時登記現(xiàn)金、銀行存款日記賬和總賬

　　B.出納員每日盤點現(xiàn)金，并與現(xiàn)金日記賬賬面余額核對

　　C.由負責成本核算的會計人員每月編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.對銀行存款日記賬余額和銀行對賬單余額相等的銀行存款賬戶，不編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【答案】AD

　　【解析】按照內(nèi)部控制職責分工的要求，出納與會計應相互獨立，出納不能登記總賬，因此選項A錯誤。企業(yè)指定專人定期核對銀行賬戶，編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，因此選項D錯誤。

　　2.“資料2”中，關于審計人員庫存現(xiàn)金監(jiān)盤的做法中，正確的有( )

　　A.盤點時間安排在營業(yè)結(jié)束后

　　B.對庫存現(xiàn)金進行突擊式監(jiān)盤

　　C.審計人員協(xié)助出納員完成現(xiàn)金清點

　　D.由審計人員填制“庫存現(xiàn)金盤點表”

　　【答案】AB

　　【解析】監(jiān)督盤點庫存現(xiàn)金，由出納員自點，審計人員只是監(jiān)盤。出納人員清點庫存現(xiàn)金后應填制“庫存現(xiàn)金盤點表”。

　　3.“資料2”中，對于現(xiàn)金長款，下列說法中正確的是( )

　　A.可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，并要求其將現(xiàn)金及時收回

　　B.可以認定為出納員的個人財產(chǎn)，但丙公司要在財務報表相關附注中列示

　　C.不能確定現(xiàn)金的所有權，待進一步調(diào)查核實現(xiàn)金的來源再作出判斷

　　D.應認定為現(xiàn)金盤盈，丙公司要及時將現(xiàn)金長款入賬

　　【答案】C

　　【解析】對于現(xiàn)金長款，應要求被審計單位查明原因;無法查明原因的，要求被審計單位按管理權限批準后作出調(diào)整。

　　4.“資料3”中，為證實被審計單位解釋是否合理，審計人員應采取的最有效審計程序是( )

　　A.重新測試與銀行存款相關的內(nèi)部控制

　　B.對2018年各月末銀行存款余額進行趨勢分析

　　C.自行編制該賬戶2018年12月份的銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.抽查與銀行存款相關的重要業(yè)務，驗證其合法性

　　【答案】C

　　【解析】本題考查對銀行存款的審查。選項A、B、D只能幫助審計人員更好地進行職業(yè)判斷，但不能有效地查出具體原因。

　　5.“資料4”中，審計人員應當函證的銀行存款賬戶有( )

　　A.基本存款賬戶

　　B.信用證存款賬戶

　　C.外埠存款賬戶

　　D.余額為零的兩個銀行存款賬戶

　　【答案】ABCD

　　【解析】函證時，審計人員應向被審計單位在本年存過款的所有銀行發(fā)函，其中包括企業(yè)存款賬戶已結(jié)清的銀行，因為有可能存款賬戶已結(jié)清，但仍有銀行借款或其他負債存在。