2020年初級審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》測試題五

　　1.【單選題】(歷年真題)下列有關(guān)重新計(jì)算的表述中，錯誤的是( )。

　　A.重新計(jì)算的運(yùn)用需要審計(jì)人員掌握有關(guān)會計(jì)核算原理和計(jì)算方法

　　B.重新計(jì)算預(yù)測數(shù)據(jù)時，應(yīng)熟悉預(yù)測的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義

　　C.重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

　　D.重新計(jì)算是對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動的有效性進(jìn)行的驗(yàn)證

　　【答案】D

　　【解析】重新計(jì)算用于實(shí)質(zhì)性審查，控制測試不涉及數(shù)據(jù)計(jì)算，不使用該方法。

　　2.【單選題】(歷年真題)在對被審計(jì)單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時，通常不宜采取的方法是( )。

　　A.觀察有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程

　　B.對有關(guān)憑證中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計(jì)算

　　C.檢查有關(guān)文件、報告以及管理手冊等

　　D.詢問被審計(jì)單位有關(guān)人員

　　【答案】B

　　【解析】對被審計(jì)單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時，尚未深入到“賬、證、表”的環(huán)節(jié)，所以通常不采用重新計(jì)算。

　　3.【單選題】(歷年真題)下列有關(guān)審計(jì)分析方法的表述，正確的是( )。

　　A.分析僅運(yùn)用于審計(jì)實(shí)施階段

　　B.分析僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

　　C.分析可以幫助審計(jì)人員發(fā)現(xiàn)異常變動項(xiàng)目

　　D.重新計(jì)算是財務(wù)審計(jì)常用的分析方法

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) A，分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程。選項(xiàng) B，分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。選項(xiàng) D，重新計(jì)算與分析是并列的，均屬于審計(jì)取證的具體方法。

　　4.【單選題】(歷年真題)在財務(wù)報表審計(jì)中，不適合運(yùn)用分析方法的情形是( )。

　　A.審計(jì)準(zhǔn)備階段識別審計(jì)風(fēng)險

　　B.審計(jì)準(zhǔn)備階段發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表項(xiàng)目的異常波動

　　C.審計(jì)實(shí)施階段確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實(shí)存在

　　D.審計(jì)終結(jié)階段對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核

　　【答案】C

　　【解析】分析——研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。

　　5.【多選題】(歷年試題)審計(jì)人員在審計(jì)抽樣過程中，造成非抽樣風(fēng)險的原因有：

　　A.確定的樣本量過少

　　B.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序

　　C.實(shí)施了不恰當(dāng)?shù)某闃臃椒?/P>

　　D.因工作疏忽未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差

　　E.對審計(jì)證據(jù)存在誤解未能發(fā)現(xiàn)樣本中存在的誤差

　　【答案】BDE

　　【解析】非抽樣風(fēng)險，是指由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的風(fēng)險，即審計(jì)人員因采用不恰當(dāng)?shù)膶徲?jì)程序或方法，或因誤解審計(jì)證據(jù)、工作疏忽等而未能發(fā)現(xiàn)樣本中實(shí)際存在的誤差的可能性。非抽樣風(fēng)險與審計(jì)人員采用的抽樣方法無關(guān)。

　　6.【單選題】以下針對非抽樣風(fēng)險的說法中，不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.非抽樣風(fēng)險是由于采用抽樣審計(jì)方法之外的其他原因所造成的

　　B.非抽樣風(fēng)險對審計(jì)效率和效果都有一定的影響

　　C.精心設(shè)計(jì)審計(jì)程序，可以降低非抽樣風(fēng)險

　　D.調(diào)整樣本量，增加樣本量可以降低非抽樣風(fēng)險

　　【答案】D

　　【解析】D 是降低抽樣風(fēng)險的方法

　　7.【多選題】如果審計(jì)人員計(jì)劃隨機(jī)抽取 15 筆賒銷業(yè)務(wù)時，可以采用的方法有( ) A.系統(tǒng)選樣法

　　B.屬性抽樣法

　　C.隨機(jī)數(shù)表選樣法

　　D.發(fā)現(xiàn)抽樣法

　　E.變量抽樣法

　　【答案】AC

　　【解析】屬于隨機(jī)抽取 15 筆賒銷業(yè)務(wù)，此時可以采取系統(tǒng)選樣法 、隨機(jī)數(shù)表選樣法，不能采用屬性抽樣方法，屬性抽樣主要是定性分析。

　　8.【單選題】(歷年真題)下列關(guān)于運(yùn)用檢查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的是( )。

　　A.檢查記錄或文件僅針對被審計(jì)單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件

　　B.檢查記錄或文件所提供審計(jì)證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質(zhì)

　　C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價證券和應(yīng)收票據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) A，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對有形資產(chǎn)進(jìn)行審查。選項(xiàng) C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。選項(xiàng) D，檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。

　　9.【單選題】(歷年真題)下列有關(guān)審計(jì)取證方法的運(yùn)用，正確的是( )。

　　A.實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對應(yīng)的發(fā)貨單可以確定銷售的真實(shí)性

　　C.對已盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查并與盤點(diǎn)記錄相核對可以確定存貨計(jì)價的正確性

　　D.復(fù)核被審計(jì)單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實(shí)性

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) A，實(shí)地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)是否真實(shí)存在;選項(xiàng) B，銷售發(fā)票和發(fā)貨單均屬于原始單據(jù)，不能確定銷售的真實(shí)性;選項(xiàng) C，對盤點(diǎn)的存貨進(jìn)行檢查并與盤點(diǎn)記錄核對不能判斷存貨計(jì)價是否正確。

　　10.【單選題】(歷年真題)下列關(guān)于函證的表述中，正確的是( )。

　　A.對于數(shù)額較大、有疑點(diǎn)的往來款項(xiàng)宜采用積極函證方法

　　B.審計(jì)人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　C.審計(jì)人員無需對函證的全過程進(jìn)行控制

　　D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)更可靠

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) B，積極函證要求收函單位對函詢事項(xiàng)無論與事實(shí)相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。審計(jì)人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計(jì)單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。選項(xiàng) C，函證時，審計(jì)人員必須對整個函證過程進(jìn)行控制，以保證函證的質(zhì)量。選項(xiàng) D，積極函證比消極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠。