2020年初級審計師《理論與實務》測試題二

　　1.【單選題】(歷年真題)下列各項中，可用來測試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的方法是()。

　　A.分析

　　B.函證

　　C.外部調(diào)查

　　D.檢查記錄或文件

　　【答案】D

　　【解析】選項 A、B、C 均適用于實質(zhì)性審查。

　　2.【單選題】經(jīng)過對內(nèi)部控制初步評價，如果認為控制系統(tǒng)健全，相關的內(nèi)部控制能夠防止或發(fā)現(xiàn)和糾正重大錯報或漏報，審計人員應( )

　　A.轉入內(nèi)部控制測試階段

　　B.提高控制風險評估水平

　　C.提高固有風險評估水平

　　D.直接轉入實質(zhì)性審查階段

　　【答案】A

　　【解析】內(nèi)部控制設置健全性和合理性，審計人員應實施內(nèi)部控制測試。如果因采用內(nèi)部控制測試所減少的實質(zhì)性審查的工作量小于進行必要的內(nèi)部控制測試的工作量，則直接轉入實質(zhì)性審查階段。

　　3.【單選題】(歷年真題)財務報表審計中，審計人員在對內(nèi)部控制進行初評后，應當實施內(nèi)部控制測試的情形是( )

　　A.進行內(nèi)部控制測試成本較高

　　B.內(nèi)部控制設計存在重大缺陷

　　C.內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性和有效性作出評價

　　【答案】C

　　【解析】只有在內(nèi)部控制設計合理且預期運行有效的情況下，才會進行控制測試;如果內(nèi)部控制設計不合理或是根本沒有得到執(zhí)行，那么無需進行控制測試。

　　4.【單選題】確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法是( )

　　A.實地觀察法

　　B.證據(jù)檢查法

　　C.經(jīng)驗估計法

　　D.重復執(zhí)行法

　　【答案】C

　　【解析】確定內(nèi)部控制測試的抽查范圍時，可選擇的方法有統(tǒng)計抽樣法和經(jīng)驗估計法。經(jīng)驗估計法，即憑經(jīng)驗按業(yè)務活動執(zhí)行的次數(shù)多少來估計應該抽查的業(yè)務量

　　5.【單選】以下不屬于業(yè)務授權控制的是( )。

　　A.對產(chǎn)品售價、顧客賒銷限額進行批準

　　B.對重大的資產(chǎn)購置進行審批

　　C.對發(fā)行股票進行審批

　　D.批準付款應與簽發(fā)付款支票由不同人員擔任

　　【答案】D

　　【解析】D 屬于職責分離。

　　6.【單選】以下屬于控制活動要素的是( )。

　　A.由內(nèi)部審計部門對內(nèi)部控制進行監(jiān)督

　　B.建立一個良好的信息溝通系統(tǒng)

　　C.定期或不定期的財產(chǎn)清查盤點制度

　　D.進行合理的責權配置

　　【答案】C

　　【解析】A 屬于對控制的監(jiān)督。B 是信息與溝通。D 是控制環(huán)境的要素。

　　7.【單選題】(歷年真題)下列各項中，屬于內(nèi)部控制中控制活動要素的是：

　　A.管理當局的觀念

　　B.憑證與記錄控制

　　C.人力資源制度

　　D.員工的素質(zhì)

　　【答案】B

　　【解析】控制活動要素——業(yè)務授權控制，職責分工控制，憑證與記錄控制，實物控制，獨立檢查。管理當局的觀念、員工的素質(zhì)和人力資源制度均屬于控制環(huán)境要素。

　　8.【單選題】下列各項中，屬于憑證與記錄控制措施的是：

　　A.業(yè)務批準與執(zhí)行相分工

　　B.實施內(nèi)部審計制度

　　C.倉庫由專人負責保管

　　D.定期與銀行進行對賬

　　【答案】D

　　【解析】業(yè)務批準與執(zhí)行相分工屬于業(yè)務授權控制和職責分工控制;實施內(nèi)部審計制度屬于獨立檢查;倉庫由專人負責保管屬于實物控制。

　　9.【多選】以下屬于控制活動要素的有( )。

　　A.業(yè)務授權控制

　　B.對控制的監(jiān)督

　　C.職責分工控制

　　D.憑證與記錄控制

　　E.實物控制和獨立檢查

　　【答案】ACDE

　　10.【多選】以下屬于職責分工控制的有( )。

　　A.采購員、售貨員不能同時兼任記賬、出納工作

　　B.記錄現(xiàn)金日記賬的職責應與記錄銷售日記賬的職責相分離

　　C.記錄明細賬、日記賬的職責應與記錄總賬的職責相分離

　　D.信息系統(tǒng)的維護與使用相分離

　　E.限制非相關人員接近資產(chǎn)或接近重要的記錄

　　【答案】ABCD

　　【解析】E 是對實物的控制。