2020年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》測試題一

　　1.【單選題】以下針對內(nèi)部控制的說法中，不正確的是( )。

　　A.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效

　　B.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

　　C.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效

　　D.如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，審計(jì)人員可以僅實(shí)施內(nèi)部控制測評(píng)

　　【答案】D

　　【解析】D：不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

　　2.【單選題】(歷年真題)下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺式控制的是( )

　　A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

　　B.每月的最后一天對倉庫中的存貨進(jìn)行全面盤點(diǎn)

　　C.財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

　　D.只有經(jīng)過會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過賬

　　【答案】B

　　【解析】察覺式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。存貨盤點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

　　3.【單選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對審計(jì)策略影響的表述中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.完全不信賴內(nèi)部控制

　　B.不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零

　　C.在決定信賴內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測試

　　D.無論內(nèi)部控制測試結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查

　　【答案】A

　　4.【多選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有( )。

　　A.內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過程

　　B.內(nèi)部控制可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

　　C.信息系統(tǒng)對內(nèi)部控制的影響，取決于被審計(jì)單位對信息系統(tǒng)的依賴程度

　　D.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則

　　E.內(nèi)部控制通常是針對特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置的

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：內(nèi)部控制一般僅針對常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置。

　　5.【多選題】內(nèi)部控制按照控制的目的，可以分為( )。

　　A.財(cái)產(chǎn)物資控制

　　B.會(huì)計(jì)信息控制

　　C.預(yù)防式控制

　　D.經(jīng)營決策控制

　　E.事前控制

　　【答案】ABD

　　【解析】C：按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制(防錯(cuò))和察覺式控制(查錯(cuò))。E：按控制的時(shí)間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

　　6.【多選題】下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于預(yù)防式控制的有( )。

　　A.針對賒銷交易授權(quán)審批

　　B.期末對庫存現(xiàn)金盤點(diǎn)

　　C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.針對計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)置授權(quán)訪問權(quán)限

　　E.采購和驗(yàn)收由不同人員負(fù)責(zé)

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng) B 和 C 屬于察覺式控制。

　　7.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的是()。

　　A.信息溝通系統(tǒng)的建立

　　B.對內(nèi)部控制過程的監(jiān)督

　　C.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　D.資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) A 屬于“信息與溝通”的內(nèi)容;選項(xiàng) B 屬于“對控制的監(jiān)督”的內(nèi)容;選項(xiàng) D 屬于“控制活動(dòng)”的內(nèi)容。

　　8.【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制的是：

　　A.客戶賒銷限額的批準(zhǔn)

　　B.表賬證之間的定期核對

　　C.原材料采購和會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

　　D.財(cái)產(chǎn)物資的專人保管制度

　　【答案】A

　　【解析】客戶賒銷限額的批準(zhǔn)屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制中的一般授權(quán)。

　　9.【單選題】(歷年真題)在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是：

　　A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶支票和批準(zhǔn)注銷客戶的應(yīng)收賬款

　　【答案】C

　　【解析】登記銀行存款日記賬和現(xiàn)金日記賬可以由同一人完成，比如出納。

　　10.財(cái)產(chǎn)清查盤點(diǎn)制度屬于控制活動(dòng)中的( )。

　　A 業(yè)務(wù)授權(quán)控制

　　B 職責(zé)分工控制

　　C 憑證記錄控制

　　D 實(shí)物控制

　　【答案】D