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2020年初級審計師理論與實務(wù)模擬試題及答案四

來源：考試網(wǎng) [2020年2月25日] 【大中小】

　　【單選】以下針對內(nèi)部控制測評的作用，表述不恰當(dāng)?shù)氖? )。

　　A.評價被審計單位內(nèi)部控制的健全性和有效性，據(jù)以確定會計和其他經(jīng)濟(jì)信息的可依賴性

　　B.評價財務(wù)報表是否存在重大錯報

　　C.向被審計單位提出健全和加強(qiáng)內(nèi)部控制的建議，幫助其提高經(jīng)濟(jì)效益

　　D.據(jù)以確定對實質(zhì)性測試的性質(zhì)、范圍、時間和重點的影響

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　　【單選】在了解內(nèi)部控制時，常用的記錄方法不包括( )。

　　A.文字說明

　　B.重新計算法

　　C.調(diào)查表法

　　D.流程圖法

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　　【單選】審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進(jìn)行初評后，認(rèn)為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是( )。

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　B.內(nèi)部控制風(fēng)險較低

　　C.內(nèi)部控制風(fēng)險很高

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價

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　　【單選】審計人員檢查被審計單位外幣賬戶余額是否正確折合為記賬本位幣金額，是為了查明( )。

　　A.外幣資金的所有權(quán)

　　B.外幣資金計價的正確性

　　C.外幣資金收付業(yè)務(wù)記錄的完整性

　　D.外幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性

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　　【多選】被審計單位對外幣業(yè)務(wù)在資產(chǎn)負(fù)債表日的下列處理，審計人員認(rèn)為正確的有( )。

　　A.外幣貨幣性項目，采用交易發(fā)生日即期匯率折算

　　B.外幣非貨幣性項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

　　C.境外經(jīng)營的利潤表中的收入和費用項目，采用交易發(fā)生日的即期匯率折算

　　D.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表中的所有者權(quán)益項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

　　E.境外經(jīng)營的資產(chǎn)負(fù)債表中的資產(chǎn)和負(fù)債項目，采用資產(chǎn)負(fù)債表日即期匯率折算

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　　【多選】用于了解內(nèi)部控制的方法有( )。

　　A.詢問

　　B.追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程

　　C.檢查

　　D.重新執(zhí)行

　　E.函證

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　　【多選】審計人員在實施內(nèi)部控制測試時，以下做法恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

　　B.針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進(jìn)行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用

　　C.認(rèn)為控制測試的范圍越大越好

　　D.在控制風(fēng)險較高時，降低對控制的信賴程度，擴(kuò)大控制測試和實質(zhì)性審查的范圍

　　E.當(dāng)控制風(fēng)險很高時，要對經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和財務(wù)報表項目實施較為詳細(xì)的實質(zhì)性審查

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　　【多選】針對內(nèi)部控制進(jìn)行初步評價，以下說法中恰當(dāng)?shù)挠? )。

　　A.應(yīng)當(dāng)評價關(guān)鍵點上是否都設(shè)立了強(qiáng)有力的內(nèi)部控制

　　B.應(yīng)當(dāng)評價內(nèi)部控制的布局是否合理

　　C.對某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

　　D.當(dāng)僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當(dāng)、充分的審計證據(jù)時，應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制

　　E.審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，仍應(yīng)當(dāng)測試相關(guān)內(nèi)部控制

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　　(一)資料

　　2017年3月，某企業(yè)集團(tuán)派出審計組對下屬丙公司2016年度財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)貨幣資金業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下：

　　1.審計人員在對貨幣資金業(yè)務(wù)相關(guān)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查時了解到：

　　(1)會計人員開具收入單據(jù)后，由會計主管進(jìn)行審核;

　　(2)出納人員辦理費用報銷付款手續(xù)后，同時登記庫存現(xiàn)金、銀行存款日記賬和相關(guān)費用明細(xì)賬;

　　(3)出納人員定期核對銀行存款日記賬和銀行對賬單，并編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表;

　　(4)出納人員保管支票和印章，支出業(yè)務(wù)發(fā)生時，由其直接簽發(fā)支票。

　　2.2017年3月12日營業(yè)終了，審計人員對庫存現(xiàn)金進(jìn)行了監(jiān)盤。監(jiān)盤確認(rèn)實際庫現(xiàn)金為800元�，F(xiàn)金日記賬反映，2017年1月1日至2017年3月12日，現(xiàn)金收入總額為158000元，現(xiàn)金支出總額為162000元，審計人員審核后確認(rèn)無誤。

　　3.審計人員對該公司銀行存款業(yè)務(wù)實施了如下審計程序：

　　(1)核對銀行存款日記賬和總賬余額是否相符;

　　(2)檢查銀行存款收付的截止期是否正確;

　　(3)檢查銀行存款收付款憑證的管理情況;

　　(4)函證銀行存款余額。

　　4.審計人員決定自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并對銀行存款余額進(jìn)行審查，具體做法如下：

　　(1)向所有在審計年度內(nèi)存過款的銀行和非銀行金融機(jī)構(gòu)函證銀行存款期末余額;

　　(2)索取銀行對賬單，將銀行對賬單與銀行存款日記賬的余額加以核對;

　　(3)對于銀行對賬單與銀行存款日記賬余額不一致的情況，進(jìn)一步查找原因;

　　(4)核對銀行對賬單和銀行存款日記賬，檢查有無一收一付金額相等而公司遺漏入賬的情況。

　　(二)要求：根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

　　1.“資料1”中，違反內(nèi)部控制要求的有( )。