2020年初級審計師《理論與實務(wù)》考點習(xí)題六

　　1、單選題

　　正確的授權(quán)審批是銷貨業(yè)務(wù)中重要的內(nèi)部控制措施。注冊會計師應(yīng)當(dāng)關(guān)注以下四個關(guān)鍵點上的審批程序。其中，為了防止因?qū)徟�人決策失誤而造成嚴(yán)重?fù)p失的是：

　　A、在銷貨發(fā)生之前，賒銷經(jīng)正確批準(zhǔn)

　　B、非經(jīng)正當(dāng)審批，不得發(fā)出實物

　　C、銷售價格、條件、運費、折扣必須經(jīng)過審批

　　D、審批應(yīng)在授權(quán)范圍內(nèi)進行，不得超越審批權(quán)限

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項AB的目的在于防止企業(yè)向虛構(gòu)的或無力支付貨款的顧客發(fā)貨而蒙受損失;選項C的目的在于保證銷貨業(yè)務(wù)按照定價政策規(guī)定的價格開票收款。

　　2、多選題

　　下列各項中，屬于采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制測試程序的有：

　　A、審查訂購單是否連續(xù)編號

　　B、檢查采購合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查

　　C、抽取部分支票，檢查簽發(fā)的支票是否有被授權(quán)人的簽字

　　D、審核賣方對賬單，并追查至應(yīng)付款項明細賬

　　E、向債權(quán)人函證應(yīng)付款項數(shù)額

　　【正確答案】ABC

　　【答案解析】選項DE屬于注冊會計師實施的實質(zhì)性程序。

　　3、單選題

　　下列關(guān)于采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試的說法錯誤的是：

　　A、觀察驗收部門是否獨立于倉庫保管和記錄職責(zé)

　　B、了解企業(yè)采購與付款環(huán)節(jié)手續(xù)是否完備

　　C、由請購人員檢查存貨請購的設(shè)計和維護

　　D、了解有無分級授權(quán)采購制度

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項C，由獨立使用者檢查存貨請購的設(shè)計和維護。

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　　4、單選題

　　審計人員在審查被審計單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請購與采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：

　　A、采購部門購入過量或不必要的物資

　　B、未按實際收到的商品數(shù)額登記入賬

　　C、應(yīng)付賬款記錄不正確

　　D、未及時向特定債權(quán)人支付貨款

　　【正確答案】A

　　【答案解析】批準(zhǔn)請購與采購部門相互獨立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

　　5、單選題

　　采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號的是：

　　A、請購單

　　B、訂購單

　　C、驗收單

　　D、付款憑單

　　【正確答案】A

　　【答案解析】由于企業(yè)內(nèi)很多部門都可以填制請購單，因此不便預(yù)先連續(xù)編號。

　　6、單選題

　　下列審計程序中，能夠確定當(dāng)年新購置固定資產(chǎn)的計價是否正確的是：

　　A、計算固定資產(chǎn)原值與產(chǎn)品產(chǎn)量的比率，并進行分析

　　B、檢查購置固定資產(chǎn)的授權(quán)批準(zhǔn)文件

　　C、核對購貨合同、發(fā)票、保險單及發(fā)運憑證等文件

　　D、檢查與在建工程相關(guān)的記錄，并檢查竣工決算、驗收報告是否正確

　　【正確答案】C

　　【答案解析】選項A主要發(fā)現(xiàn)閑置或減少固定資產(chǎn)未在賬上注銷的問題;選項B主要確定固定資產(chǎn)購置業(yè)務(wù)的真實性;選項D確定在建工程計價的正確與否。

　　7、單選題

　　為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序是：

　　A、檢查訂購單是否連續(xù)編號

　　B、計算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動負(fù)債的比率，并與上年相比較

　　C、抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證

　　D、抽查請購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

　　【正確答案】C

　　【答案解析】為了證實被審計單位應(yīng)付賬款期末余額的真實性，審計人員應(yīng)實施的審計程序抽查應(yīng)付賬款明細賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

　　8、單選題

　　下列選項中，抽查被審計單位日常盤點記錄的目的是為了確定：

　　A、存貨價值真實性

　　B、存貨內(nèi)部控制有效性

　　C、存貨計價方法一致性

　　D、賬實是否相符

　　【正確答案】B

　　【答案解析】被審計單位日常盤點是一項內(nèi)部控制，因此對其抽查是對內(nèi)部控制有效性的審查。

　　9、單選題

　　在被審計單位盤點存貨之前，注冊會計師應(yīng)當(dāng)：

　　A.跟隨被審計單位的盤點人員對存貨狀況進行檢查

　　B.觀察存貨盤點計劃的執(zhí)行情況

　　C.確定存貨數(shù)量和狀況記錄的準(zhǔn)確性

　　D.觀察盤點現(xiàn)場存貨的排列情況以及是否附有盤點標(biāo)識

　　【正確答案】D

　　【答案解析】選項ABC均為監(jiān)盤過程中(而非“之前”)應(yīng)實施的工作。

　　10、單選題

　　審計人員對被審計單位存貨實施監(jiān)盤時，下列做法中錯誤的是：

　　A.參與制訂盤點計劃

　　B.將盤點結(jié)果與材料明細賬余額核對

　　C.毀損存貨按盤虧處理

　　D.抽查盤點記錄進行復(fù)核

　　【正確答案】C

　　【答案解析】應(yīng)先查清原因再做處理。