2020年初級審計師《理論與實務》考點習題四

　　1、單選題

　　對被審計單位的部分經濟業(yè)務和會計資料進行檢查，并根據(jù)檢查結果推斷總體狀況的審計方法是：

　　A、順查法

　　B、逆查法

　　C、詳查法

　　D、抽查法

　　【正確答案】D

　　2、多選題

　　下列各項中，屬于認定層次的重大錯報風險的有：

　　A、賬目風險

　　B、控制風險

　　C、固有風險

　　D、檢查風險

　　E、制度風險

　　【正確答案】BC

　　【答案解析】審計風險中沒有賬目風險和制度風險之說。審計風險取決于重大錯報風險和檢查風險。重大錯報風險是指財務報表在審計前存在重大錯報的可能性。檢查風險是指某一認定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。固有控制和控制風險合并稱為“重大錯報風險”。

　　3、單選題

　　察看相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序的方法是：

　　A、檢查

　　B、觀察

　　C、詢問

　　D、分析

　　【正確答案】B

　　【答案解析】觀察是指察看相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序。例如，對被審計單位執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進行觀察。

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　　4、多選題

　　下列表述中，屬于逆查法的優(yōu)點的有：

　　A、目的性、針對性比較強

　　B、方法簡單，易于掌握

　　C、突出重點

　　D、節(jié)省人力和時間

　　E、提高審計工作效率

　　【正確答案】ACDE

　　【答案解析】選項B屬于順查法的優(yōu)點。

　　5、單選題

　　下列選項中，審計取證方法中所獲得的審計證據(jù)可靠性較高的是：

　　A、觀察

　　B、外部調查

　　C、詢問

　　D、檢查

　　【正確答案】B

　　【答案解析】這個知識點考核的是各種取證方法的可靠性程度。由于外部調查所取得的證據(jù)是由獨立于被審計單位之外的第三者提供的，因此具有較高的可靠性。

　　6、單選題

　　下列關于賬目基礎審計的表述中，正確的是：

　　A、賬目基礎審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點

　　B、賬目基礎審計下，審計人員運用的是抽樣審計的方法

　　C、賬目基礎審計，審計成本比較低

　　D、賬目基礎審計，審計證據(jù)的質量比較差

　　【正確答案】A

　　【答案解析】選項B，賬目基礎審計下，審計人員需要運用詳細審計方法，對大量的憑證、賬目、財務報表等進行逐項審查，其成本比較高，采用這種取證方式取得審計證據(jù)，審計質量較高。

　　7、多選題

　　下列選項中，可以使用重新計算法進行審查的有：

　　A、數(shù)據(jù)間關系研究

　　B、記賬憑證的重新計算

　　C、核實往來賬項

　　D、原始憑證的重新計算

　　E、實際和預算比較

　　【正確答案】BD

　　【答案解析】重新計算法適用于以下資料的審查：原始憑證的重新計算、記賬憑證的重新計算、賬簿的重新計算、報表的重新計算和其他有關資料的重新計算。核實往來賬項是外部調查中函證的特征，而數(shù)據(jù)間關系研究和實際和預算的比較則屬于分析的內容。

　　8、多選題

　　下列屬于內部控制測試的作用的有：

　　A、確定會計和其他經濟信息的可靠性

　　B、為制定和修改審計方法提供科學依據(jù)

　　C、保護財產物資的安全完整和有效使用

　　D、減少審計工作量

　　E、向被審計單位提出健全和加強內部控制的建議

　　【正確答案】ABDE

　　【答案解析】保護財產物資的安全完整和有效使用是內部控制的作用，而不是內部控制測試的作用。

　　9、多選題

　　下列關于內部控制的表述中，正確的有：

　　A、風險評估是內部控制的要素之一

　　B、內部控制可能因經營環(huán)境的改變而失效

　　C、內部控制測試不能代替實質性程序

　　D、內部控制按照其功能不同可分為預防式控制和察覺式控制

　　E、任何審計項目都必須進行內部控制測試

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】選項E，內部控制測評是選擇性實施的，當認為某項內部控制設計合理且預期運行有效，能夠防止重要問題的發(fā)生或僅實施實質性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)時，應當測試相關內部控制的有效性。

　　10、多選題

　　內部控制測試的方法有：

　　A、檢查

　　B、詢問

　　C、觀察

　　D、重新操作

　　E、評估

　　【正確答案】ABCD

　　【答案解析】本題考查內部控制測試的方法。審計人員可以通過檢查、詢問、觀察和重新操作等方法來測試內部控制是否得到有效執(zhí)行。