2020年初級(jí)審計(jì)師《專(zhuān)業(yè)知識(shí)》考點(diǎn)習(xí)題十

　　1.甲企業(yè) 2 月末“本年利潤(rùn)”科目借方余額 80 萬(wàn)元，“利潤(rùn)分配”科目貸方余額 10 萬(wàn)元，該企業(yè) 2 月末資產(chǎn)負(fù)債表中“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額是(　　)

　　A.-90 萬(wàn)元

　　B.-70 萬(wàn)元

　　C.90 萬(wàn)元

　　D.70 萬(wàn)元

　　【答案】B

　　【解析】“未分配利潤(rùn)”項(xiàng)目的金額=-80+10=-70(萬(wàn)元)

　　2.某企業(yè) 2016 年 2 月 1 日從銀行借入期限為 3 年的長(zhǎng)期借款 2100 萬(wàn)元，編制 2018 年 12 月 31日資產(chǎn)負(fù)債表時(shí)，此項(xiàng)借款應(yīng)填入的報(bào)表項(xiàng)目是(　　)

　　A.短期借款

　　B.長(zhǎng)期借款

　　C.其他長(zhǎng)期負(fù)債

　　D.一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債

　　【答案】D

　　【解析】2016 年 2 月 1 日從銀行借入期限為 3 年的長(zhǎng)期借款，該項(xiàng)借款到 2018 年 12 月 31 日還有1 個(gè)月的時(shí)間就要到期，則該項(xiàng)借款應(yīng)填入 2018 年度資產(chǎn)負(fù)債表中的“一年內(nèi)到期的非流動(dòng)負(fù)債”項(xiàng)目中。

　　3.甲企業(yè) 2018 年 6 月 30 日“固定資產(chǎn)”科目余額為 5000 萬(wàn)元，“累計(jì)折舊”科目余額為 2000萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”科目余額為 250 萬(wàn)元，“工程物資”科目余額為 500 萬(wàn)元，“固定資產(chǎn)清理”科目余額為 300 萬(wàn)元。該企業(yè) 2018 年 6 月 30 日資產(chǎn)負(fù)債表中固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額為(　　)

　　A.3000 萬(wàn)元

　　B.225 萬(wàn)元

　　C.2750 萬(wàn)元

　　D.5500 萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】固定資產(chǎn)項(xiàng)目應(yīng)當(dāng)根據(jù)“固定資產(chǎn)”科目的期末余額減去備抵科目“累計(jì)折舊”、“固定資產(chǎn)減值準(zhǔn)備”余額后的凈額填列，本題資產(chǎn)負(fù)債表固定資產(chǎn)項(xiàng)目的金額=5000-2000-250=2750(萬(wàn)元)，選項(xiàng) C 正確。“工程物資”、“固定資產(chǎn)清理”科目余額在資產(chǎn)負(fù)債表中單獨(dú)列示，不在固定資產(chǎn)項(xiàng)目中反映。

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　　4.某公司 2017 年末有關(guān)科目余額如下：“發(fā)出商品”科目余額為 250 萬(wàn)元，“原材料”科目余額為 300 萬(wàn)元，“存貨跌價(jià)準(zhǔn)備”科目余額為 100 萬(wàn)元，“生產(chǎn)成本”科目余額為 1200 萬(wàn)元，“工程物資”科目余額為 30 萬(wàn)元，“制造費(fèi)用”科目余額為 25 萬(wàn)元。假定不考慮其他因素，該企業(yè) 2017 年末資產(chǎn)負(fù)債表“存貨”項(xiàng)目的金額為(　　)

　　A.1675 萬(wàn)元

　　B.1650 萬(wàn)元

　　C.480 萬(wàn)元

　　D.1680 萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】“存貨”項(xiàng)目金額=250+300-100+1200+25=1675(萬(wàn)元)

　　5.2017 年度乙公司的營(yíng)業(yè)收入為 2850 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)成本為 2445 萬(wàn)元，投資損失為 25 萬(wàn)元，營(yíng)業(yè)外支出為 45 萬(wàn)元、所得稅費(fèi)用為 35 萬(wàn)元。乙公司營(yíng)業(yè)利潤(rùn)為(　　)

　　A.300 萬(wàn)元

　　B.335 萬(wàn)元

　　C.380 萬(wàn)元

　　D.405 萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】營(yíng)業(yè)利潤(rùn)=2850-2445-25=380(萬(wàn)元)

　　6.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 17%。2018 年 8 月 5 日，甲公司向乙公司銷(xiāo)售一批商品，按價(jià)目表上標(biāo)明的價(jià)格計(jì)算，其中不含增值稅的售價(jià)總額為 100000 元。因?qū)倥�量銷(xiāo)售，甲公司同意給予乙公司 10%的商業(yè)折扣;同時(shí)，為鼓勵(lì)乙公司及早付清貨款，甲公司規(guī)定的現(xiàn)金折扣條件(按不含增值稅的售價(jià)計(jì)算)為 2/10，1/20，n/30。在總價(jià)法下，假定甲公司 8 月 13 日收到這筆銷(xiāo)售的款項(xiàng)(含增值稅)，則實(shí)際收到的價(jià)款為()

　　A.114660 元

　　B.105300 元

　　C.103500 元

　　D.103194 元

　　【答案】C

　　【解析】在總價(jià)法下，應(yīng)收賬款的入賬金額按扣除商業(yè)折扣，但不扣除現(xiàn)金折扣的總價(jià)計(jì)算，則銷(xiāo)售額=100000*(1-10%)=90000 元，增值稅 90000*17%=15300 元;應(yīng)收賬款=90000+15300=105300 元�，F(xiàn)金折扣=90000*2%=1800 元，實(shí)際收到的價(jià)款為 105300-1800=103500 元。

　　7.甲公司 2018 年 6 月 15 日賒購(gòu)一批商品，取得的增值稅專(zhuān)用發(fā)票上注明的貨款總額為 400000元，增值稅稅額為 68000 元，同時(shí)享受的現(xiàn)金折扣條件為 2/10，1/20，n/30(按含稅價(jià)計(jì)算)。若該公司于 2018 年 6 月 30 日付清全部款項(xiàng)，則實(shí)際支付的金額為()

　　A.463320 元

　　B.464000 元

　　C.467320 元

　　D.468000 元

　　【答案】A

　　【解析】實(shí)際支付的金額=(400000+68000)×(1-1%)=463320(元)

　　8.甲公司 2018 年 1 月 5 日支付價(jià)款 2000 萬(wàn)元購(gòu)入乙公司 30%的股份，準(zhǔn)備長(zhǎng)期持有，另支付相關(guān)稅費(fèi) 20 萬(wàn)元，購(gòu)入時(shí)乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 12000 萬(wàn)元。甲公司取得投資后對(duì)乙公司具有重大影響。假定不考慮其他因素，甲公司因確認(rèn)投資而影響利潤(rùn)的金額為()

　　A.-20 萬(wàn)元

　　B.0 萬(wàn)元

　　C.1580 萬(wàn)元

　　D.1600 萬(wàn)元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司對(duì)被投資企業(yè)具有重大影響，長(zhǎng)期股權(quán)投資的后續(xù)計(jì)量應(yīng)采用權(quán)益法。初始投資成本 2020 萬(wàn)元(2000+20)<享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 3600 萬(wàn)元(12000×30%)，應(yīng)以享有被投資企業(yè)可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值的份額 3600 萬(wàn)元作為長(zhǎng)期股權(quán)投資的初始投資成本，大于原初始投資成本的差額 1580 萬(wàn)元(3600-2020)，計(jì)入營(yíng)業(yè)外收入，即為對(duì)利潤(rùn)的影響金額。分錄如下

　　借：長(zhǎng)期股權(quán)投資 3600

　　貸：銀行存款 2020

　　營(yíng)業(yè)外收入 1580

　　9.甲公司和乙公司是兩個(gè)沒(méi)有關(guān)聯(lián)方關(guān)系的獨(dú)立公司。甲公司 2018 年 1 月 1 日，以銀行存款 9000萬(wàn)元自公開(kāi)市場(chǎng)購(gòu)入乙公司 70%的股份，并支付審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi) 70 萬(wàn)元。當(dāng)日，乙公司可辨認(rèn)凈資產(chǎn)公允價(jià)值為 8000 萬(wàn)元。則甲公司該項(xiàng)股權(quán)投資的初始投資成本為()

　　A.9000 萬(wàn)元

　　B.9070 萬(wàn)元

　　C.5600 萬(wàn)元

　　D.5670 萬(wàn)元

　　【答案】A

　　【解析】非同一控制下企業(yè)合并方式取得的長(zhǎng)期股權(quán)投資，應(yīng)按付出資產(chǎn)的公允價(jià)值作為初始投資成本。發(fā)生的審計(jì)費(fèi)、評(píng)估費(fèi) 70 萬(wàn)元應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用，不計(jì)入股權(quán)投資的初始投資成本。

　　10.某股份有限公司于 2018 年 1 月 3 日購(gòu)入面值為 1000 萬(wàn)元的五年期債券作為債權(quán)投資核算，票面利率 6%，每年年末付息，到期還本，實(shí)際支付的價(jià)款為 1200 萬(wàn)元，其中包含已到付息期但尚未領(lǐng)取的債券利息 60 萬(wàn)元，另支付相關(guān)稅費(fèi) 2 萬(wàn)元。則計(jì)入“債權(quán)投資—利息調(diào)整”科目的金額為()

　　A.0

　　B.200 萬(wàn)元

　　C.202 萬(wàn)元

　　D.142 萬(wàn)元

　　【答案】D

　　【解析】債券投資的初始入賬金額=1200-60+2=1142(萬(wàn)元)，分錄是：

　　借：債權(quán)投資—成本 1000

　　債權(quán)投資—利息調(diào)整 142

　　應(yīng)收利息 60

　　貸：銀行存款 1202