2020年初級審計(jì)師《專業(yè)知識》考點(diǎn)習(xí)題五

　　1.合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照一定的方法，將交易價(jià)格分?jǐn)偢鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。這里的方法是指()

　　A.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對比例

　　B.平均攤銷

　　C.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對比例

　　D.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的毛利的相對比例

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對比例，將交易價(jià)格分?jǐn)偢鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。

　　2.甲企業(yè) 2018 年的營業(yè)收入為 160 萬元，營業(yè)成本為 110 萬元，銷售費(fèi)用為 4 萬元，管理費(fèi)用為 18 萬元，投資收益為 2 萬元，營業(yè)外支出為 1 萬元，所得稅費(fèi)用為 6 萬元。則該企業(yè) 2018 年利潤表中的利潤總額為()

　　A.22 萬元

　　B.23 萬元

　　C.29 萬元

　　D.30 萬元

　　【答案】C

　　【解析】2018 年利潤表中的利潤總額=160-110-4-18+2-1=29(萬元)

　　3.甲公司 2018 年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)因出租房屋取得租金收入 240 萬元;(2)因報(bào)廢處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 60 萬元;(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 120 萬元;(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失 20 萬元;(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出 80 萬元;(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷 600 萬元;(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 120 萬元;(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 萬元。則甲公司 2018 年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是()

　　A.480 萬元

　　B.500 萬元

　　C.680 萬元

　　D.700 萬元

　　【答案】D

　　【解析】管理費(fèi)用=20+80+600=700(萬元)

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　　4.甲公司 2018 年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)因出租房屋取得租金收入 240 萬元;(2)因報(bào)廢處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 60 萬元;(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 120 萬元;(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失 20 萬元;(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出 80 萬元;(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷 600 萬元;(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 120 萬元;(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 萬元。則上述交易或事項(xiàng)對甲公司 2018 年度營業(yè)利潤的影響是()

　　A.-20 萬元

　　B.-80 萬元

　　C.-140 萬元

　　D.40 萬元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司 2018 年?duì)I業(yè)利潤的影響額=240-20-80-600+120+200=-140(萬元)

　　5.某企業(yè) 2018 年度利潤總額為 1000 萬元，其中國債利息收入為 30 萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 600 萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 620 萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為 25%。該企業(yè) 2018 年所得稅費(fèi)用為()

　　A.250 萬元

　　B.242.5 萬元

　　C.247.5 萬元

　　D.252.5 萬元

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1000-30+20=990(萬元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=990×25%=247.5(萬元)。

　　6.在企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額，稱為()

　　A.資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.資產(chǎn)的賬面價(jià)值

　　C.負(fù)債的計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.應(yīng)納稅所得額

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)，是指企業(yè)收回資產(chǎn)賬面價(jià)值的過程中，計(jì)算應(yīng)納稅所得額時(shí)按照稅法規(guī)定可以自應(yīng)稅經(jīng)濟(jì)利益中抵扣的金額。如果這些經(jīng)濟(jì)利益不需要納稅，那么該資產(chǎn)的計(jì)稅基礎(chǔ)即為其賬面價(jià)值。

　　7.某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為 1000 萬元，期末公允價(jià)值為 1500 萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為 1000 萬元，此項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額 500 萬元稱為()

　　A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　B.可抵扣暫時(shí)性差異

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.遞延所得稅負(fù)債

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)將產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　8.甲股份有限公司 2017 年 12 月購入一臺設(shè)備，原價(jià)為 602 萬元，預(yù)計(jì)凈殘值為 2 萬元，稅法規(guī)定的折舊年限為 5 年，按直線法計(jì)提折舊，公司按照 3 年計(jì)提折舊，折舊方法與稅法相一致。該公司 2018年末該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的余額為()

　　A.20 萬元

　　B.26.4 萬元

　　C.80 萬元

　　D.18.4 萬元

　　【答案】C

　　【解析】該設(shè)備產(chǎn)生的可抵扣暫時(shí)性差異的余額=[602-(602-2)/5]-[602-(602-2)÷3]=80(萬元)

　　9.甲公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為 13%。2018 年度發(fā)生的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)如下：甲公司年初“利潤分配一未分配利潤”科目借方余額為 1600000 元，本年實(shí)現(xiàn)凈利潤 4000000 元。確定的當(dāng)年利潤分配方案是：按 10%提取盈余公積，向投資者分配利潤 1000000 元。2018 年末，甲公司“利潤分配一未分配利潤”科目的貸方余額為()

　　A.800000 元

　　B.1160000 元

　　C.1400000 元

　　D.2400000 元

　　【答案】B

　　【解析】“利潤分配一未分配利潤”科目的貸方余額=(4000000-1600000)×(1-10%)-1000000=1160000(元)