2020年初級審計師《理論與實務(wù)》模擬試卷及答案十二

　　1.【多選題】與文字描述法相比，應(yīng)用調(diào)查表法描述內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果的優(yōu)點有：

　　A.可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述

　　B.調(diào)查范圍明確，問題突出，容易反映被審計單位內(nèi)部控制系統(tǒng)中存在的缺陷和薄弱環(huán)節(jié)

　　C.設(shè)計合理的標準調(diào)查表，可廣泛適用于同類型被審計單位，從而減少審計工作量

　　D.調(diào)查表可由若干人分別同時回答，有助于保證調(diào)查效果

　　E.便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對調(diào)查表作出修改

　　【答案】BCD

　　【解析】AE 不屬于調(diào)查表法的優(yōu)點。文字描述法可以對調(diào)查對象作出比較深入和具體的描述;流程圖法便于隨時根據(jù)業(yè)務(wù)控制程序的變化對流程圖法作出修改。

　　2.【多選題】下列關(guān)于內(nèi)部控制測試的說法中，正確的有：

　　A.監(jiān)盤可以作為內(nèi)部控制測試的方法

　　B.通過內(nèi)部控制測試以評價內(nèi)部控制的可信賴程度

　　C.內(nèi)部控制測試在審計實施階段進行

　　D.內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之后進行

　　E.任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試

　　【答案】ABC

　　【解析】選項 D，內(nèi)部控制測試在實質(zhì)性測試之前進行;選項 E，不是任何審計項目都要進行內(nèi)部控制測試。

　　3.【多選題】用于了解內(nèi)部控制的方法有(　　)。

　　A.詢問

　　B.追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程

　　C.檢查

　　D.重新執(zhí)行

　　E.函證

　　【答案】ABC

　　【解析】D 用于控制測試。E 用于實質(zhì)性審查。

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　　4.【多選題】針對內(nèi)部控制進行初步評價，以下說法中恰當?shù)挠?　　)。

　　A.應(yīng)當評價關(guān)鍵點上是否都設(shè)立了強有力的內(nèi)部控制

　　B.應(yīng)當評價內(nèi)部控制的布局是否合理

　　C.對某項內(nèi)部控制設(shè)計合理且預(yù)期運行有效，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制的有效性

　　D.當僅實施實質(zhì)性審查不足以為發(fā)現(xiàn)重要問題提供適當、充分的審計證據(jù)時，應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制

　　E.審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，仍應(yīng)當測試相關(guān)內(nèi)部控制

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：審計人員決定不依賴某項內(nèi)部控制的，可以對審計事項直接進行實質(zhì)性審查。

　　5.【多選題】審計人員在實施內(nèi)部控制測試時，以下做法恰當?shù)挠?　　)。

　　A.選擇若干具體的典型業(yè)務(wù)，沿著業(yè)務(wù)處理過程檢查業(yè)務(wù)處理程序中的各項內(nèi)部控制是否得到執(zhí)行

　　B.針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用

　　C.認為控制測試的范圍越大越好

　　D.在控制風(fēng)險較高時，降低對控制的信賴程度，減少控制測試、擴大實質(zhì)性審查的范圍

　　E.當控制風(fēng)險很高時，要對經(jīng)濟業(yè)務(wù)和財務(wù)報表項目實施較為詳細的實質(zhì)性審查

　　【答案】ABD

　　【解析】C：在審計實務(wù)中，內(nèi)部控制測試的范圍并不是越大越好，它要受到審計效率和審計成本的制約。D：在控制風(fēng)險較高時，降低對控制的信賴程度，減少控制測試，擴大實質(zhì)性審查的范圍。

　　6.【單選題】在了解內(nèi)部控制時，常用的記錄方法不包括(　　)。

　　A.文字說明

　　B.重新計算法

　　C.調(diào)查表法

　　D.流程圖法

　　【答案】B

　　7.【單選題】審計人員在財務(wù)報表審計中對內(nèi)部控制進行初評后，認為應(yīng)該測試內(nèi)部控制有效性的情況是(　　)。

　　A.內(nèi)部控制的設(shè)置極不健全

　　B.內(nèi)部控制風(fēng)險較低

　　C.內(nèi)部控制風(fēng)險很高

　　D.難以對內(nèi)部控制的健全性作出評價

　　【答案】B

　　8. 【單選題】審計人員抽取了 2019 年不同月份的若干張客戶訂貨單，檢查銷售業(yè)務(wù)的授權(quán)審批情況，審計人員所實施的內(nèi)部控制測試屬于( )

　　A.余額測試

　　B.業(yè)務(wù)測試

　　C.功能測試

　　D.實質(zhì)性測試

　　【答案】C

　　【解析】功能測試，即針對某項控制的某個控制環(huán)節(jié)，選擇若干時期的同類業(yè)務(wù)進行檢查，查明該控制環(huán)節(jié)的處理程序在被審計期內(nèi)是否按規(guī)定發(fā)揮了作用。

　　9.【多選題】(歷年真題)下列有關(guān)內(nèi)部控制測評的表述中，正確的有()

　　A.被審計單位的內(nèi)部控制十分健全有效時，內(nèi)部控制測評可以代替實質(zhì)性審查

　　B.內(nèi)部控制測試后審計人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對被審計單位內(nèi)部控制情況進行再評價

　　C.內(nèi)部控制再評價主要是對被審計單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進行評價

　　D.內(nèi)部控制測試的范圍與審計人員對被審計單位控制風(fēng)險的估計水平直接相關(guān)

　　E.審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實質(zhì)性審查階段

　　【答案】BD

　　【解析】選項 A，不論被審計單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當選擇適當方法對被審計單位重要的財政收支、財務(wù)收支活動進行實質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測評不能代替實質(zhì)性審查。選項 C，對內(nèi)部控制的再評價，是指在初步評價的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測評的結(jié)果對控制風(fēng)險水平做出進一步評價，而不是對內(nèi)部控制的健全性和合理性再評價。選項 E，審計人員如果決定依賴被審計單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當實施控制測評而不是直接實施實質(zhì)性審查。

　　10.【多選題】審計人員在調(diào)查被審計單位內(nèi)部控制時，可以采用的方法有：

　　A.運用分析方法檢查有關(guān)數(shù)據(jù)和資料的總體合理性

　　B.詢問管理人員和其他有關(guān)人員

　　C.檢查內(nèi)部控制過程中生成的文件和記錄

　　D.向有關(guān)第三方進行函證

　　E.觀察業(yè)務(wù)活動和內(nèi)部控制的實際運行情況

　　【答案】BCE

　　【解析】內(nèi)部控制調(diào)查的方法：詢問;檢查;觀察;追蹤有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程。