2020年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》模擬試卷及答案九

　　1.【單選題】針對(duì)函證，以下說法正確的是(　　)。

　　A.無論積極式函證，還是消極式函證均要求收函單位給予復(fù)函

　　B.積極式函證復(fù)函與被審計(jì)單位賬面記錄不符，應(yīng)當(dāng)調(diào)查原因

　　C.積極式函證未收到回函時(shí)，應(yīng)選擇其他客戶進(jìn)行函證

　　D.審計(jì)人員在將詢證函交由企業(yè)人員發(fā)出前應(yīng)當(dāng)核對(duì)無誤

　　【答案】B

　　【解析】A：消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項(xiàng)與事實(shí)不符時(shí)，才予以復(fù)函。C.積極式函證未收到回函時(shí)，應(yīng)采取他替代方法予以查證。D：審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程進(jìn)行控制，不能由企業(yè)人員發(fā)出。

　　2.【多選題】(歷年真題)審計(jì)機(jī)關(guān)在對(duì)某國(guó)有銀行的信貸業(yè)務(wù)實(shí)施審計(jì)時(shí)，審計(jì)人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負(fù)責(zé)人、信貸經(jīng)理座談，并實(shí)地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關(guān)單位。在這一審計(jì)過程中，審計(jì)人員采取的取證方法有(　　)。

　　A.分析

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　E.外部調(diào)查

　　【答案】BCE

　　【解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關(guān)單位屬于外部調(diào)查;進(jìn)行座談屬于詢問。

　　3.【多選題】針對(duì)檢查這種取證方法，以下表述中恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.針對(duì)紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，可以采用檢查的方法取證

　　B.確定存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)是否存在，可以用檢查的方法取證

　　C.盤點(diǎn)有形資產(chǎn)可以為其存在性、權(quán)利和義務(wù)提供可靠的證據(jù)

　　D.盤點(diǎn)無法為計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　E.檢查記錄或文件能夠提供可靠的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】C：盤點(diǎn)有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計(jì)證據(jù)，但不一定能夠?yàn)闄?quán)利和義務(wù)或計(jì)價(jià)認(rèn)定提供可靠的審計(jì)證據(jù)。E：檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計(jì)證據(jù)，審計(jì)證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。

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　　4.【多選題】針對(duì)審計(jì)取證的具體方法，以下說法中不正確的有(　　)。

　　A.觀察提供的審計(jì)證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時(shí)點(diǎn)

　　B.詢問必須做成書面記錄，并由被詢問人簽字蓋章

　　C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，所以取證過程中較少使用

　　D.審計(jì)人員直接到與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方注冊(cè)地或工作地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的方式是函證

　　E.重新計(jì)算也要結(jié)合其他審計(jì)方法才能取得證明經(jīng)濟(jì)活動(dòng)真實(shí)性、合法性和效益性的審計(jì)證據(jù)

　　【答案】CD

　　【解析】C. 詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認(rèn)定層次存在的重大錯(cuò)報(bào)，也不足以測(cè)試內(nèi)部控制運(yùn)行的有效性，審計(jì)人員還應(yīng)當(dāng)實(shí)施其他審計(jì)程序獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。D.審計(jì)人員直接到與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方注冊(cè)地或工作地進(jìn)行實(shí)地調(diào)查的方式是現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查。

　　5.【多選題】針對(duì)函證，以下說法中不恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.應(yīng)當(dāng)針對(duì)銀行存款、借款及與金融機(jī)構(gòu)往來的其他重要信息進(jìn)行函證

　　B.對(duì)于零余額和本期內(nèi)注銷的銀行賬戶可以不實(shí)施函證

　　C.審計(jì)人員必須對(duì)整個(gè)函證過程進(jìn)行控制

　　D.消極式函證不如積極函證所取得的審計(jì)證據(jù)可靠

　　E.針對(duì)回函不符事項(xiàng)，審計(jì)人員應(yīng)當(dāng)要求被審計(jì)的單位按照回函金額進(jìn)行調(diào)整

　　【答案】BE

　　【解析】B：對(duì)于零余額和本期內(nèi)注銷的賬戶，也應(yīng)當(dāng)實(shí)施函證，以防止被審計(jì)單位隱瞞銀行存款或借款。E：針對(duì)回函不符事項(xiàng)，審計(jì)人員首先應(yīng)當(dāng)進(jìn)行調(diào)查。

　　6.【多選題】(歷年真題)財(cái)政財(cái)務(wù)審計(jì)中常用的分析取證方法有(

　　A.比較分析法

　　B.風(fēng)險(xiǎn)分析法

　　C.比率分析法

　　D.趨勢(shì)分析法

　　E.描述分析法

　　【答案】ACD

　　【解析】常用的分析方法——比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法。

　　7.【多選題】下列關(guān)于審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)的說法中，正確的有(　　)。

　　A.固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))與檢查風(fēng)險(xiǎn)成正比

　　B.控制風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))與固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))成反比

　　C.審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是客觀存在的，因此是不可控的

　　D.內(nèi)部控制越有效，控制風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))的評(píng)估水平就越低

　　E.可接受的檢查風(fēng)險(xiǎn)決定審計(jì)人員計(jì)劃收集證據(jù)的數(shù)量

　　【答案】DE

　　【解析】選項(xiàng) A，固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))與檢查風(fēng)險(xiǎn)成反比;選項(xiàng) B，控制風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))與固有風(fēng)險(xiǎn)(重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn))無關(guān);選項(xiàng) C，審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)是可控的。

　　8.【多選題】(歷年真題)下列關(guān)于運(yùn)用外部調(diào)查這一具體審計(jì)取證方法的表述，正確的有(　　)。

　　A.外部調(diào)查是向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行的調(diào)查

　　B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進(jìn)行的實(shí)地調(diào)查

　　C.消極函證不屬于外部調(diào)查

　　D.對(duì)于余額為零的賬戶沒有必要進(jìn)行外部調(diào)查

　　E.外部調(diào)查獲取的審計(jì)證據(jù)具有較高的可靠性

　　【答案】AE

　　【解析】外部調(diào)查，是指向與審計(jì)事項(xiàng)有關(guān)的第三方進(jìn)行調(diào)查，可分為現(xiàn)場(chǎng)調(diào)查和函證。函證又分為積極函證和消極函證兩種方式。對(duì)于零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，審計(jì)人員也應(yīng)當(dāng)實(shí)施外部調(diào)查，以防止被審計(jì)單位隱瞞銀行存款或借款。

　　9.【單選題】針對(duì)以下取證方法的說法，不恰當(dāng)?shù)氖?　　)。

　　A.審計(jì)人員利用被審計(jì)單位的銀行存款日記賬和銀行對(duì)賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的取證方法屬于重新操作

　　B.審計(jì)人員針對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)的取證方法屬于檢查

　　C.由于重新計(jì)算所獲得的證據(jù)屬于審計(jì)人員的親歷證據(jù)，因此通常被認(rèn)為具有較高的可靠性

　　D.觀察指察看相關(guān)人員正在從事的活動(dòng)或者執(zhí)行的程序

　　【答案】B

　　【解析】B：對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)計(jì)算的正確性進(jìn)行核對(duì)的方式是重新計(jì)算。

　　10.【單選題】下列關(guān)于分析方法的表述，正確的是(　　)。

　　A.分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異

　　B.常用的分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢(shì)分析法

　　C.分析方法僅適用于審計(jì)實(shí)施階段

　　D.分析方法是實(shí)質(zhì)性審查中必須使用的方法

　　【答案】B

　　【解析】A：分析是指研究財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間、財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)與非財(cái)務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對(duì)相關(guān)信息做出評(píng)價(jià)，并關(guān)注異常波動(dòng)和差異。C：分析方法可以運(yùn)用于審計(jì)計(jì)劃、審計(jì)實(shí)施以及審計(jì)終結(jié)的全過程。D：分析方法是否適用于實(shí)質(zhì)性審查，還要看數(shù)據(jù)之間是否存在大量可預(yù)期關(guān)系。