2020年初級審計師《理論與實務(wù)》模擬試卷及答案八

　　1.【單選題】(歷年真題)下列有關(guān)重新計算的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.重新計算的運用需要審計人員掌握有關(guān)會計核算原理和計算方法

　　B.重新計算預(yù)測數(shù)據(jù)時，應(yīng)熟悉預(yù)測的方法及有關(guān)指標(biāo)的含義

　　C.重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

　　D.重新計算是對有關(guān)業(yè)務(wù)程序或者控制活動的有效性進(jìn)行的驗證

　　【答案】D

　　【解析】重新計算用于實質(zhì)性審查，控制測試不涉及數(shù)據(jù)計算，不使用該方法。

　　2. 單選題】 歷年真題)在對被審計單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時，通常不宜采取的方法是(　　)。

　　A.觀察有關(guān)業(yè)務(wù)的處理過程

　　B.對有關(guān)憑證中的數(shù)據(jù)進(jìn)行重新計算

　　C.檢查有關(guān)文件、報告以及管理手冊等

　　D.詢問被審計單位有關(guān)人員

　　【答案】B

　　【解析】對被審計單位及其相關(guān)情況進(jìn)行調(diào)查了解時，尚未深入到“賬、證、表”的環(huán)節(jié)，所以通常不采用重新計算。

　　3.【單選題】(歷年真題)下列有關(guān)審計分析方法的表述，正確的是(　　)。

　　A.分析僅運用于審計實施階段

　　B.分析僅包括財務(wù)數(shù)據(jù)之間關(guān)系的分析

　　C.分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目

　　D.重新計算是財務(wù)審計常用的分析方法

　　【答案】C

　　【解析】選項 A，分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結(jié)的全過程。選項 B，分析是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。選項 D，重新計算與分析是并列的，均屬于審計取證的具體方法。

	2020年初級審計師《審計專業(yè)相關(guān)知識》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬　　→ 考試學(xué)習(xí)資料群
	2020年初級審計師《審計理論與實務(wù)》考試題庫	搶先試用
	等級 ★ ★ ★ ★ ★　　◀ 歷年真題卷+考前模擬　　→ 考試學(xué)習(xí)資料群

　　4.【單選題】(歷年真題)在財務(wù)報表審計中，不適合運用分析方法的情形是(　　)。

　　A.審計準(zhǔn)備階段識別審計風(fēng)險

　　B.審計準(zhǔn)備階段發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表項目的異常波動

　　C.審計實施階段確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實存在

　　D.審計終結(jié)階段對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核

　　【答案】C

　　【解析】分析——研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。

　　5.【單選題】(歷年真題)下列關(guān)于運用檢查這一具體審計取證方法的表述，正確的是(　　)。

　　A.檢查記錄或文件僅針對被審計單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件

　　B.檢查記錄或文件所提供審計證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質(zhì)

　　C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權(quán)提供可靠的審計證據(jù)

　　D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價證券和應(yīng)收票據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】選項 A，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進(jìn)行審查，或者對有形資產(chǎn)進(jìn)行審查。選項 C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權(quán)利和義務(wù)或計價認(rèn)定提供可靠的審計證據(jù)。選項 D，檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應(yīng)收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。

　　6.【單選題】(歷年真題)下列有關(guān)審計取證方法的運用，正確的是(　　)。

　　A.實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權(quán)

　　B.從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對應(yīng)的發(fā)貨單可以確定銷售的真實性

　　C.對已盤點的存貨進(jìn)行檢查并與盤點記錄相核對可以確定存貨計價的正確性

　　D.復(fù)核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實性

　　【答案】D

　　【解析】選項 A，實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)是否真實存在;選項 B，銷售發(fā)票和發(fā)貨單均屬于原始單據(jù)，不能確定銷售的真實性;選項 C，對盤點的存貨進(jìn)行檢查并與盤點記錄核對不能判斷存貨計價是否正確。

　　7.【單選題】(歷年真題)下列關(guān)于函證的表述中，正確的是(　　)。

　　A.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

　　B.審計人員收到復(fù)函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　C.審計人員無需對函證的全過程進(jìn)行控制

　　D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠

　　【答案】A

　　【解析】選項 B，積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應(yīng)給予復(fù)函。審計人員收到積極函證的復(fù)函后，應(yīng)同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。選項 C，函證時，審計人員必須對整個函證過程進(jìn)行控制，以保證函證的質(zhì)量。選項 D，積極函證比消極函證所取得的審計證據(jù)可靠。

　　8.【單選題】(歷年真題)下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是(　　)。

　　A.檢查

　　B.評價

　　C.觀察

　　D.詢問

　　【答案】B

　　【解析】評價不屬于審計取證的具體方法。

　　9.【多選題】以下屬于風(fēng)險基礎(chǔ)審計特點的有(　　)。

　　A.以內(nèi)部控制系統(tǒng)的強弱以及對內(nèi)部控制系統(tǒng)的檢查和評價為基礎(chǔ)進(jìn)行抽樣審計

　　B.直接從會計資料的審查入手收集有關(guān)審計證據(jù)，從而形成審計意見和結(jié)論

　　C.將風(fēng)險控制方法融入傳統(tǒng)審計方法中，進(jìn)而獲取審計證據(jù)，形成審計結(jié)論

　　D.對審計各個環(huán)節(jié)的各種風(fēng)險進(jìn)行評價，并在評價的基礎(chǔ)上運用相應(yīng)的方法進(jìn)行實質(zhì)性測試

　　E.詳細(xì)審計，直接取得具有實質(zhì)性意義的審計證據(jù)，審計質(zhì)量較高

　　【答案】CD

　　【解析】A 是制度基礎(chǔ)審計的特點。B 和 E 是賬目基礎(chǔ)審計的特點。

　　10.【多選題】針對審計的各類風(fēng)險，以下說法恰當(dāng)?shù)挠?　　)。

　　A.檢查風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時，審計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性

　　B.審計風(fēng)險取決于重大錯報風(fēng)險和檢查風(fēng)險

　　C.重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計后存在重大錯報的可能性

　　D.控制風(fēng)險指在假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其它錯報構(gòu)成重大錯報

　　E.在既定的審計風(fēng)險水平下，可接受的檢查風(fēng)險水平與認(rèn)定層次重大錯報風(fēng)險的評估結(jié)果呈反向關(guān)系

　　【答案】BE

　　【解析】A：審計風(fēng)險是指財務(wù)報表存在重大錯報時，審計師發(fā)表不恰當(dāng)審計意見的可能性。檢查風(fēng)險指某一認(rèn)定存在錯報，該錯報單獨或連同其他錯報是重大的，但審計人員未能發(fā)現(xiàn)這種錯報的可能性。

　　C：重大錯報風(fēng)險是指財務(wù)報表在審計前存在重大錯報的可能。D：固有風(fēng)險指在假設(shè)不存在相關(guān)的內(nèi)部控制，某一認(rèn)定發(fā)生重大錯報風(fēng)險的可能性，無論該錯報單獨考慮，還是連同其它錯報構(gòu)成重大錯報。

　　控制風(fēng)險指某類認(rèn)定發(fā)生了重大錯報，無論該錯報單獨考慮，還是連同其它錯報構(gòu)成重大錯報，而該錯報沒有被單位的內(nèi)部控制及時預(yù)防、發(fā)現(xiàn)和糾正的可能性。