2020年初級(jí)審計(jì)師《理論與實(shí)務(wù)》模擬試卷及答案七

　　1.【單選題】以下針對(duì)內(nèi)部控制的說(shuō)法中，不正確的是(　　)。

　　A.即使是設(shè)置完善的內(nèi)部控制，也可能因有關(guān)人員的疏忽、誤解和判斷錯(cuò)誤而失效

　　B.內(nèi)部控制可能因經(jīng)營(yíng)環(huán)境、業(yè)務(wù)性質(zhì)的改變而削弱或失效

　　C.內(nèi)部控制可能因執(zhí)行人員濫用職權(quán)或屈從于外部壓力而失效

　　D.如果被審計(jì)單位內(nèi)部控制健全有效，審計(jì)人員可以?xún)H實(shí)施內(nèi)部控制測(cè)評(píng)

　　【答案】D

　　【解析】D：不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。

　　2.【單選題】(歷年真題)下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于察覺(jué)式控制的是( )

　　A.銀行印鑒和空白支票分由不同的會(huì)計(jì)人員保管

　　B.每月的最后一天對(duì)倉(cāng)庫(kù)中的存貨進(jìn)行全面盤(pán)點(diǎn)

　　C.財(cái)務(wù)軟件自動(dòng)檢查每筆錄入系統(tǒng)的憑證是否借貸方金額相等

　　D.只有經(jīng)過(guò)會(huì)計(jì)主管復(fù)核之后的會(huì)計(jì)憑證才能在系統(tǒng)中實(shí)現(xiàn)過(guò)賬

　　【答案】B

　　【解析】察覺(jué)式控制是指為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。存貨盤(pán)點(diǎn)控制屬于為了及時(shí)查明已發(fā)生的錯(cuò)弊所實(shí)施的控制。

　　3.【單選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制固有局限性對(duì)審計(jì)策略影響的表述中，錯(cuò)誤的是()。

　　A.完全不信賴(lài)內(nèi)部控制

　　B.不能將控制風(fēng)險(xiǎn)確定為零

　　C.在決定信賴(lài)內(nèi)部控制之前實(shí)施必要的控制測(cè)試

　　D.無(wú)論內(nèi)部控制測(cè)試結(jié)果如何，都要實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查

　　【答案】A

　　4.【多選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制的表述，正確的有(　　)。

　　A.內(nèi)部控制，是指被審計(jì)單位制定和實(shí)施相關(guān)政策、程序和措施的過(guò)程

　　B.內(nèi)部控制可以保護(hù)財(cái)產(chǎn)物資的安全完整和有效使用

　　C.信息系統(tǒng)對(duì)內(nèi)部控制的影響，取決于被審計(jì)單位對(duì)信息系統(tǒng)的依賴(lài)程度

　　D.內(nèi)部控制的設(shè)置和運(yùn)行受制于成本效益原則

　　E.內(nèi)部控制通常是針對(duì)特殊業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置的

　　【答案】ABCD

　　【解析】E：內(nèi)部控制一般僅針對(duì)常規(guī)業(yè)務(wù)活動(dòng)而設(shè)置。

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　　5.【多選題】?jī)?nèi)部控制按照控制的目的，可以分為(　　)。

　　A.財(cái)產(chǎn)物資控制

　　B.會(huì)計(jì)信息控制

　　C.預(yù)防式控制

　　D.經(jīng)營(yíng)決策控制

　　E.事前控制

　　【答案】ABD

　　【解析】C：按控制的功能，可以分為預(yù)防式控制(防錯(cuò))和察覺(jué)式控制(查錯(cuò))。E：按控制的時(shí)間，可以分為事前控制、事中控制和事后控制。

　　6.【多選題】下列內(nèi)部控制活動(dòng)中，屬于預(yù)防式控制的有(　　)。

　　A.針對(duì)賒銷(xiāo)交易授權(quán)審批

　　B.期末對(duì)庫(kù)存現(xiàn)金盤(pán)點(diǎn)

　　C.編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　D.針對(duì)計(jì)算機(jī)信息系統(tǒng)設(shè)置授權(quán)訪(fǎng)問(wèn)權(quán)限

　　E.采購(gòu)和驗(yàn)收由不同人員負(fù)責(zé)

　　【答案】ADE

　　【解析】選項(xiàng) B 和 C 屬于察覺(jué)式控制。

　　7.【單選題】現(xiàn)階段審計(jì)取證模式是(　　)。

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)

　　B.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　C.制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　D.報(bào)送審計(jì)

　　【答案】B

　　【解析】審計(jì)取證模式大致可分為三個(gè)階段：賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)和風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　8.【單選題】下列有關(guān)審計(jì)取證模式的提法中，不正確的是(　　)。

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)直接從會(huì)計(jì)資料的審查入手

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)從被審計(jì)單位內(nèi)部控制的測(cè)評(píng)入手

　　C.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)融合了風(fēng)險(xiǎn)控制方法與傳統(tǒng)審計(jì)方法

　　D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)能夠?qū)�審�?jì)風(fēng)險(xiǎn)降低為零

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) D，無(wú)論賬目基礎(chǔ)審計(jì)、制度基礎(chǔ)審計(jì)還是風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)，都存在審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，而且都無(wú)法降低為零。

　　9.【單選題】審計(jì)取證模式的演變先后經(jīng)歷的三個(gè)階段依次是(　　)。

　　A.賬目基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　B.制度基礎(chǔ)審計(jì)——賬目基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)

　　C.賬目基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)

　　D.風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)——賬目基礎(chǔ)審計(jì)

　　【答案】A

　　【解析】賬目基礎(chǔ)審計(jì)——制度基礎(chǔ)審計(jì)——風(fēng)險(xiǎn)基礎(chǔ)審計(jì)。

　　10.【單選題】(歷年真題)在財(cái)務(wù)報(bào)表審計(jì)中，重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指(　　)。

　　A.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)后存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　B.財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性

　　C.固有風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和

　　D.控制風(fēng)險(xiǎn)和檢查風(fēng)險(xiǎn)的總和

　　【答案】B

　　【解析】重大錯(cuò)報(bào)風(fēng)險(xiǎn)是指財(cái)務(wù)報(bào)表在審計(jì)前存在重大錯(cuò)報(bào)的可能性。