2020年初級審計師《專業(yè)知識》精選習(xí)題及答案十一

　　一、單項選擇題

　　1、下列實質(zhì)性審查中不屬于重新計算的是：

　　A、計算原始憑證中數(shù)量乘單價的積數(shù)

　　B、計算明細(xì)科目的金額合計

　　C、計算賬簿每頁各欄金額的小計

　　D、編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表屬于重新操作。

　　【該題針對“重新計算”知識點進(jìn)行考核】

　　2、從檢查被審計單位內(nèi)部控制入手，根據(jù)對內(nèi)部控制評審結(jié)果，確定實質(zhì)性測試的審查范圍、數(shù)量和重點，根據(jù)檢查結(jié)果形成審計意見和結(jié)論的審計取證模式是：

　　A、賬目基礎(chǔ)審計

　　B、制度基礎(chǔ)審計

　　C、內(nèi)部控制基礎(chǔ)審計

　　D、風(fēng)險基礎(chǔ)審計

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 題干中所述審計取證模式是制度基礎(chǔ)審計，并沒有內(nèi)部控制基礎(chǔ)審計之說。

　　【該題針對“制度基礎(chǔ)審計”知識點進(jìn)行考核】

　　3、下列關(guān)于審計取證基本方法的表述中，錯誤的是：

　　A、順查法是指從檢查原始憑證人手的審計方法

　　B、詳查法一般適用于經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)量小的被審計單位

　　C、抽查法可分為統(tǒng)計抽樣法和非統(tǒng)計抽樣法

　　D、逆查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制比較薄弱的被審計單位

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 選項D，逆查法主要適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

　　【該題針對“逆查法”知識點進(jìn)行考核】

　　4、察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序的方法是：

　　A、檢查

　　B、觀察

　　C、詢問

　　D、分析

　　【正確答案】 B

　　【答案解析】 觀察是指察看相關(guān)人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序。例如，對被審計單位執(zhí)行的存貨盤點或控制活動進(jìn)行觀察。

　　【該題針對“觀察”知識點進(jìn)行考核】

　　5、在財務(wù)報表審計中，不適合運(yùn)用分析方法的情形是：

　　A、審計準(zhǔn)備階段識別審計風(fēng)險

　　B、審計準(zhǔn)備階段發(fā)現(xiàn)財務(wù)報表項目的異常波動

　　C、審計實施階段確認(rèn)某筆應(yīng)收賬款是否真實存在

　　D、審計終結(jié)階段對財務(wù)報表進(jìn)行總體復(fù)核

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 分析——研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間以及財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。

　　【該題針對“分析”知識點進(jìn)行考核】

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　　6、審計人員自行編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表，并與被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表進(jìn)行比較的審計取證方法是：

　　A、檢查

　　B、外部調(diào)查

　　C、分析

　　D、重新操作

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 分析，是指研究財務(wù)數(shù)據(jù)之間、財務(wù)數(shù)據(jù)與非財務(wù)數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關(guān)系，對相關(guān)信息作出評價，并關(guān)注異常波動和差異。

　　【該題針對“重新操作”知識點進(jìn)行考核】

　　7、下列關(guān)于賬目基礎(chǔ)審計的表述中，正確的是：

　　A、賬目基礎(chǔ)審計以憑證賬目等記錄為重心，以數(shù)據(jù)的可靠性為著眼點

　　B、賬目基礎(chǔ)審計下，審計人員運(yùn)用的是抽樣審計的方法

　　C、賬目基礎(chǔ)審計，審計成本比較低

　　D、賬目基礎(chǔ)審計，審計證據(jù)的質(zhì)量比較差

　　【正確答案】 A

　　【答案解析】 選項B，賬目基礎(chǔ)審計下，審計人員需要運(yùn)用詳細(xì)審計方法，對大量的憑證、賬目、財務(wù)報表等進(jìn)行逐項審查，其成本比較高，采用這種取證方式取得審計證據(jù)，審計質(zhì)量較高。

　　【該題針對“賬目基礎(chǔ)審計”知識點進(jìn)行考核】

　　8、“可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高”，具有以上特點的審計取證方法是：

　　A、抽查法

　　B、事前審計法

　　C、局部審計法

　　D、詳查法

　　【正確答案】 D

　　【答案解析】 詳查法可以有效地查出會計資料中存在的各種差錯，不易出現(xiàn)遺漏，但工作量大，費時費力，審計成本相對較高。

　　【該題針對“詳查法”知識點進(jìn)行考核】

　　9、在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中，當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制非常健全時，可將控制風(fēng)險直接確定為：

　　A、最高

　　B、適中

　　C、最低

　　D、忽略不計

　　【正確答案】 C

　　【答案解析】 在風(fēng)險基礎(chǔ)審計模式中，當(dāng)被審計單位內(nèi)部控制非常健全時，可將控制風(fēng)險直接確定為最低。

　　【該題針對“風(fēng)險基礎(chǔ)審計”知識點進(jìn)行考核】

　　10、對被審計單位的部分經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)和會計資料進(jìn)行檢查，并根據(jù)檢查結(jié)果推斷總體狀況的審計方法是：

　　A、順查法

　　B、逆查法

　　C、詳查法

　　D、抽查法

　　【正確答案】 D

　　【該題針對“抽查法”知識點進(jìn)行考核】

　　二、多項選擇題

　　1、注冊會計師在對應(yīng)收賬款函證的回函進(jìn)行分析判斷時，下列處理中，恰當(dāng)?shù)挠校?/P>

　　A、對采用積極式函證未取得回函的應(yīng)建議被審計單位適當(dāng)調(diào)整

　　B、對積極式函證未能取得回函的應(yīng)收賬款，應(yīng)采取其他替代方法予以查證

　　C、積極的函證方式通常比消極的函證方式提供的審計證據(jù)可靠

　　D、對回函結(jié)果與所函證應(yīng)收賬款有差異時，注冊會計師應(yīng)建議被審計單位適當(dāng)調(diào)整

　　E、審計人員收到復(fù)函后，如與被審計單位賬面記錄不符可再次發(fā)函詢證

　　【正確答案】 BCE

　　【答案解析】 對積極式函證，如果沒有收到回函，可能是由于被詢證者根本不存在或由于被詢證者沒有收到詢證函，也可能是由于被詢證者沒有理會詢證函，所以無法證明所函證信息是否正確，不能直接建議被審計單位調(diào)整;如果收回的詢證函有差異，注冊會計師首先應(yīng)提請被審計單位查明原因，并作出進(jìn)一步分析核實。

　　【該題針對“外部調(diào)查”知識點進(jìn)行考核】

　　2、下列有關(guān)審計取證的方法的表述中，正確的有：

　　A、順查法是指從檢查原始憑證入手的審計方法

　　B、順查法一般適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較小、會計資料較少的被審計單位

　　C、逆查法是指從分析檢查財務(wù)報表入手的審計方法

　　D、逆查法一般適用于存在問題較多的被審計單位

　　E、順查法不利于提高審計工作效率

　　【正確答案】 ABCE

　　【答案解析】 本題考查順查法知識點。逆查法適用于業(yè)務(wù)規(guī)模較大，內(nèi)部控制系統(tǒng)比較健全，管理基礎(chǔ)較好的被審計單位。

　　【該題針對“順查法”知識點進(jìn)行考核】

　　3、審計取證具體方法應(yīng)用于：

　　A、審計程序的準(zhǔn)備階段

　　B、審計過程的始終

　　C、審計程序的報告階段

　　D、審計程序的實施階段

　　E、審計程序的終結(jié)階段

　　【正確答案】 AD

　　【答案解析】 審計取證具體方法應(yīng)用于審計程序的準(zhǔn)備階段和實施階段。

　　【該題針對“檢查”知識點進(jìn)行考核】

　　4、下列各項中與取證數(shù)量成反向關(guān)系的有：

　　A、可接受的審計風(fēng)險水平

　　B、固有風(fēng)險水平

　　C、控制風(fēng)險水平

　　D、可接受的檢查風(fēng)險水平

　　E、重要性水平

　　【正確答案】 ADE

　　【答案解析】 固有風(fēng)險水平和控制風(fēng)險水平與取證數(shù)量成同向關(guān)系。

　　【該題針對“風(fēng)險基礎(chǔ)審計”知識點進(jìn)行考核】