2020年初級審計師《專業(yè)知識》備考習題及答案十一_第2頁

　　【例題·單選題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：3月15日，購置一臺不需要安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當即投入使用。該設(shè)備的入賬價值為80000元，預計凈殘值為3000元，預計使用年限為10年。采用雙倍余額遞減法計提折舊。3月15日購入的生產(chǎn)設(shè)備，2017年應(yīng)計提的折舊金額為(　)。

　　A.7700元

　　B.11550元

　　C.12000元

　　D.16000元

　　【答案】C

　　【解析】80000×2/10×9/12=12000(元)

　　【例題·單選題】乙公司為增值稅一般納稅人，適用的增值稅稅率為17%。2017年度發(fā)生的部分經(jīng)濟業(yè)務(wù)如下：3月3日，購入一臺無需安裝的生產(chǎn)設(shè)備并當即投入使用。增值稅專用發(fā)票注明的該設(shè)備價款為200萬元，增值稅稅額為34萬元。該設(shè)備采用直線法計提折舊，預計使用年限為10年，預計凈殘值為0。3月3日購入的生產(chǎn)設(shè)備，在2017年應(yīng)計提的折舊額為(　)。

　　A.15萬元

　　B.17.55萬元

　　C.20萬元

　　D.23.4萬元

　　【答案】A

　　【解析】200÷10×9/12=15(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司為制造企業(yè)，屬于增值稅一般納稅人，適用的增值稅率為17%，2017年發(fā)生的部分業(yè)務(wù)如下：6月18日，甲公司購入一臺機器設(shè)備，入賬價值為960萬元，預計凈殘值為30萬元，預計使用年限為5年，按年數(shù)總和法計提折舊。6月18日購入的設(shè)備，甲公司2017年應(yīng)計提的折舊額為(　)。

　　A.155萬元

　　B.160萬元

　　C.310萬元

　　D.320萬元

　　【答案】A

　　【解析】2017年應(yīng)計提折舊額=(960-30)*5/15×6/12=155(萬元)。

　　【例題·單選題】下列關(guān)于企業(yè)計提固定資產(chǎn)折舊會計處理的表述中，不正確的是()。

　　A.對管理部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入管理費用

　　B.對財務(wù)部門使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入財務(wù)費用

　　C.對生產(chǎn)車間使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入制造費用

　　D.對專設(shè)銷售機構(gòu)使用的固定資產(chǎn)計提的折舊應(yīng)計入銷售費用

　　【答案】B

　　【解析】財務(wù)部門使用固定資產(chǎn)的折舊計入管理費用。

　　【例題·單選題】下列固定資產(chǎn)后續(xù)支出中，應(yīng)計入當期損益的是(　)。

　　A.房屋增加樓層的支出

　　B.設(shè)備加裝自動化裝置的支出

　　C.機器日常修理的支出

　　D.倉庫更新改造的支出

　　【答案】C

　　【解析】房屋增加樓層的支出，屬于改擴建支出，應(yīng)當資本化;設(shè)備加裝自動化裝置的支出，屬于改良支出，應(yīng)當資本化;倉庫更新改造的支出，屬于更新改造，應(yīng)當資本化;機器日常修理的支出，應(yīng)當費用化，計入當期損益。

　　【例題·綜合題】某企業(yè)2014年12月31日購入一臺機器設(shè)備，原值為200000元，預計凈殘值為8000元，預計使用年限為5年，采用年限平均法計提折舊。2017年12月31日，該機器設(shè)備發(fā)生減值，公允價值減去處置費用后的金額為

　　70000元，未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為80000元。計提減值準備后，該機器設(shè)備的剩余使用年限不變，預計凈殘值為

　　2000元。

　　(1)計算設(shè)備2015年1月至2017年12月的累計折舊

　　年折舊額=(200000-8000)÷5=38400(元)

　　累計折舊=38400×3=115200(元)

　　(2)計算該機器設(shè)備2017年12月31日的凈值。

　　200000-115200=84800(元)

　　(3)計提減值準備。

　　可收回金額為公允價值減去處置費用后的金額與未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值兩者中較高者80000元

　　減值損失：84800-80000=4800(元)

　　借：資產(chǎn)減值損失　　　　　4800

　　貸：固定資產(chǎn)減值準備　　　4800

　　(4)2018年1月起月折舊額。

　　(80000-2000)÷(12×2)=3250(元)

　　【例題·單選題】年末甲企業(yè)某項固定資產(chǎn)出現(xiàn)減值跡象，該固定資產(chǎn)賬面原值為4000萬元，累計折舊為1600萬元;估計該資產(chǎn)未來現(xiàn)金流量的現(xiàn)值為2200萬元，公允價值減去處置費用后的凈額為2100萬元。假定其他資產(chǎn)未發(fā)生減值。甲企業(yè)應(yīng)計提的固定資產(chǎn)減值準備金額為(　)。

　　A.200萬元

　　B.300萬元

　　C.1800萬元

　　D.1900萬元

　　【答案】A

　　【解析】4000-1600-2200=200(萬元)。

　　【例題·單選題】甲公司2014年12月投入使用一臺設(shè)備，該設(shè)備原值62萬元。預計可使用5年，凈殘值為2萬元，采用年數(shù)總和法計提折舊。2016年年末，對該設(shè)備進行檢查后，估計其可收回金額為22萬元，仍可使用3年，凈殘值為0，折舊方法仍采用年數(shù)總和法。則2017年該設(shè)備應(yīng)提折舊額為()萬元。

　　A.11.0

　　B.11.2

　　C.12.0

　　D.12.4

　　【答案】A

　　【解析】2015年、2016年共計提折舊=(62-2)×(5/15+4/15)=36萬元;

　　固定資產(chǎn)余額=62-36=26萬元，因為估計其可收回金額為22萬元，所以應(yīng)計提減值準備4萬元;計提減值準備后折舊計提基數(shù)為22萬元，2014年應(yīng)計提折舊=22×3/6=11萬元。