2020年初級(jí)審計(jì)師考試專業(yè)知識(shí)考點(diǎn)習(xí)題：所得稅費(fèi)用

　　【知識(shí)點(diǎn)】所得稅費(fèi)用

　　所得稅費(fèi)用=當(dāng)期應(yīng)交所得稅+遞延所得稅

　　【例題-多選題】下列各項(xiàng)中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有( )。

　　A.預(yù)計(jì)負(fù)債賬面價(jià)值120萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)0

　　B.無形資產(chǎn)賬面價(jià)值45萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)60萬元

　　C.應(yīng)收賬款賬面價(jià)值300萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)320萬元

　　D.交易性金融資產(chǎn)賬面價(jià)值50萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)30萬元

　　E.可供出售金融資產(chǎn)賬面價(jià)值160萬元，計(jì)稅基礎(chǔ)150萬元

　　【答案】DE

　　【解析】

　　資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異;

　　負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異.

　　【例題-單選題】企業(yè)當(dāng)期發(fā)生的下列事項(xiàng)中，能夠產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的是( )。

　　A.收到國債利息

　　B.發(fā)生非公益性捐贈(zèng)支出

　　C.持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　D.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值下降

　　【答案】D

　　【例題-單選題】某企業(yè)持有一項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)，初始確認(rèn)的成本為1000萬元，期末公允價(jià)值為1500萬元，其計(jì)稅基礎(chǔ)為1000萬元，此項(xiàng)交易性金融資產(chǎn)計(jì)稅基礎(chǔ)與其賬面價(jià)值之間的差額500萬元稱為( )。

　　A.應(yīng)納稅暫時(shí)性差異

　　B.可抵扣暫時(shí)性差異

　　C.遞延所得稅資產(chǎn)

　　D.遞延所得稅負(fù)債

　　【答案】A

　　【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　【例題-多選題】下列各項(xiàng)中，可形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有(　)。

　　A.資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.負(fù)債的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　E.資產(chǎn)的賬面價(jià)值等于其計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【答案】AD

　　【解析】資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于其計(jì)稅基礎(chǔ)、負(fù)債的賬面價(jià)值小于其計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)導(dǎo)致當(dāng)期會(huì)計(jì)利潤<當(dāng)期應(yīng)納稅所得額，未來期間減少應(yīng)納稅所得額，形成應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

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