2020年初級審計師理論與實務(wù)考試習題及答案十三

　　【考點 1】審計目標在審計項目中的指導作用

　　1.【多選題】下列關(guān)于審計目標的表述，正確的有( )。

　　A.審計目標具有局部性和階段性

　　B.審計目標是審計行為的出發(fā)點，是審計活動要達到的境地

　　C.不同的審計主體審計目標也有很大不同

　　D.審計目標的確定取決社會的需求

　　E.在現(xiàn)實工作中，常常根據(jù)審計目標的不同將審計業(yè)務(wù)劃分為不同的類型

　　【答案】ABCE

　　【解析】D：審計目標的確定取決于兩個因素，一是社會的需求，二是審計界自身的能力和水平。審計目標的確定是社會需求和審計界能力與水平之間的平衡點。

　　2.【多選題】下列關(guān)于審計目標的表述，正確的有( )。

　　A.審計目標通常可以劃分為總體審計目標和具體審計目標

　　B.具體審計目標是根據(jù)管理層認定而形成的

　　C. 具體審計目標可以分為各類交易和事項相關(guān)的審計目標，與期末賬戶余額相關(guān)的審計目標，與列報和披露相關(guān)的審計目標

　　D.審計目標對審計全過程都會產(chǎn)生影響

　　E.財務(wù)報表審計的過程就是獲取支持管理層財務(wù)報表認定的審計證據(jù)的過程

　　【答案】DE

　　【解析】注意新教材的變化

　　【考點 2】國家審計、內(nèi)部審計和社會審計的目標

　　1.【單選題】以下屬于國家審計根本目標的是( )。

　　A.維護人民群眾的根本利益

　　B.推進法治、維護民主

　　C.真實性、合法性和效益性。

　　D.、推動改革、促進發(fā)展

　　【答案】A

　　2.【單選題】下列關(guān)于我國國家審計直接目標的表述，不正確的是(　　)。

　　A.真實性是基礎(chǔ)

　　B.合法性是基本要求

　　C.效益性是最終目標

　　D.現(xiàn)階段審計實踐中，需要達到上述三類審計目標

　　【答案】D

　　【解析】現(xiàn)階段審計實踐中，要同時達到上述三類審計目標往往是不現(xiàn)實的。

　　3.【單選題】下列關(guān)于我國國家審計現(xiàn)實目標的表述，不正確的是(　　)。

　　A.是推進法治、維護民主、推動改革、促進發(fā)展、

　　B.現(xiàn)實目標和直接目標是根本目標在一定時間和空間的具體化

　　C.現(xiàn)實目標是直接目標在一定時期的方向和指引。

　　D.監(jiān)督和評價財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性。

　　【答案】D

　　【解析】現(xiàn)實目標：是推進法治、維護民主、推動改革、促進發(fā)展、

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　　4. 【單選題】下列關(guān)于我國國家內(nèi)部審計現(xiàn)實目標的表述，正確的是( )。

　　A.維護人民群眾的根本利益

　　B.是推進法治、維護民主、推動改革、促進發(fā)展、

　　C.監(jiān)督和評價財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性。

　　D.出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

　　【答案】B

　　【解析】分為根本目標、現(xiàn)實目標和直接目標三個層次。三者關(guān)系

　　1.根本目標：維護人民群眾的根本利益

　　2.現(xiàn)實目標：是推進法治、維護民主、推動改革、促進發(fā)展、

　　3.直接目標:監(jiān)督和評價財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性。

　　5.【多選題】國家審計的審計目標可以分(　　)。

　　A.根本目標

　　B.現(xiàn)實目標

　　C.直接目標

　　D.具體目標

　　E. 總目標

　　【答案】ABC

　　國家審計目標分為根本目標、現(xiàn)實目標和直接目標三個層次。

　　6.【多選題】下列關(guān)于我國國家審計目標的三個層次目標之間的關(guān)系表述，正確的是(　　)。

　　A.根本目標是最高層次目標，是審計工作最終目的

　　B. 根本目標體現(xiàn)了國家審計所期望達到的思想境地和最終結(jié)果。是確定一定時期的現(xiàn)實目標和直接目標的前提和基礎(chǔ)

　　C.現(xiàn)實目標和直接目標是根本目標在一定時間和空間的具體化，

　　D.現(xiàn)實目標是適應(yīng)當前國家經(jīng)濟社會發(fā)展的要求，也是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的客觀需要，

　　E.直接目標是現(xiàn)實目標在一定時期的方向和指引。

　　【答案】ABCD

　　【解析】

　　(1)根本目標是最高層次目標，是審計工作最終目的，體現(xiàn)了國家審計所期望達到的思想境地和最終結(jié)果。是確定一定時期的現(xiàn)實目標和直接目標的前提和基礎(chǔ)

　　(2)現(xiàn)實目標和直接目標是根本目標在一定時間和空間的具體化，①現(xiàn)實目標是適應(yīng)當前國家經(jīng)濟社會發(fā)展的要求，也是推動國家治理體系和治理能力現(xiàn)代化的客觀需要，是根本目標在現(xiàn)階段的具體表現(xiàn)或在現(xiàn)階段應(yīng)達到的階段性目標，②現(xiàn)實目標是直接目標在一定時期的方向和指引。

　　7.【多選題】下列關(guān)于我國國家審計目標的直接目標的表述，正確的是( )。

　　A.直接目標的依據(jù)是現(xiàn)實目標

　　B. 直接目標是監(jiān)督和評價財政收支、財務(wù)收支以及有關(guān)經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性

　　C.直接目標是根本目標在一定時間和空間的具體化，

　　D.直接目標與管理層的認定相一致

　　E. 直接目標把效益性放在第一位。

　　【答案】ABC

　　8.【單選題】下列關(guān)于我國內(nèi)部審計目標的表述，正確的是(　　)。

　　A.內(nèi)部審計目標分為總目標與具體目標

　　B. 內(nèi)部審計的具體目標與管理層的認定相一致

　　C.內(nèi)部審計的總目標是維護人民群眾的根本利益

　　D.內(nèi)部審計的具體目標是真實性、合法性與效益

　　【答案】A

　　9.【單選題】下列屬于我國內(nèi)部審計總目標的表述，不正確的是( )。

　　A. 促進組織完善治理

　　B. 增加價值、

　　C.實現(xiàn)組織目標。

　　D.真實性、合法性和效益性。

　　【答案】D

　　10.【多選題】下列屬于我國內(nèi)部審計的具體目標的表述，正確的是( )。

　　A. 具體目標根據(jù)具體審計類型而定

　　B. 可以分為合規(guī)審計的具體目標、財務(wù)審計的具體目標、績效審計的具體目標

　　C.可以分為真實性、合法性和效益性

　　D.可以分為各類交易和事項相關(guān)的目標，與期末賬戶余額相關(guān)的目標，與列報和披露相關(guān)的目標

　　E. 促進組織完善治理、增加價值、實現(xiàn)目標。

　　【答案】AB

　　11.【多選題】下列屬于社會審計總目標的是( )。

　　A. 對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，

　　B. 促進組織完善治理、

　　C. 對是否按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見;

　　D. 按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

　　【答案】ACD

　　【解析】社會審計總目標：①對財務(wù)報表整體是否不存在由于舞弊或錯誤導致的重大錯報獲取合理保證，使得注冊會計師能夠?qū)ω攧?wù)報表是否在所有重大方面按照適用的財務(wù)報告編制基礎(chǔ)編制發(fā)表審計意見;②按照審計準則的規(guī)定，根據(jù)審計結(jié)果對財務(wù)報表出具審計報告，并與管理層和治理層溝通。

　　12.【單選題】財務(wù)報表審計目標中，截止期正確性指的是(　　)。

　　A.財務(wù)報表所列的已記錄的業(yè)務(wù)確實發(fā)生

　　B.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

　　C.記錄或列報的金額經(jīng)過正確的計價或分攤

　　D.記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

　　【答案】B

　　【解析】A 發(fā)生。C：計價和正確性。D：合法性。

　　13.【單選題】社會審計項目的具體審計目標中，真實性指的是( )

　　A.記錄的各類業(yè)務(wù)符合法律法規(guī)的規(guī)定

　　B.記錄或列報的金額是實際存在或發(fā)生的

　　C.記錄或列報的金額在總體上的正確性程度

　　D.記錄或列報的金額確屬本單位所有或所欠

　　【答案】B

　　【解析】選項 A 對應(yīng)合法性;選項 C 對應(yīng)總體正確性;選項 D 對應(yīng)權(quán)利和義務(wù)。

　　14.【單選題】(歷年真題)在財務(wù)審計項目的具體審計目標中，完整性指的是(　　)

　　A.記錄或列報的金額在總體上正確

　　B.各類業(yè)務(wù)記錄于正確的會計期間

　　C.記錄或列報的金額實際存在或發(fā)生

　　D.實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報

　　【答案】D

　　【解析】“完整性”審計目標指的是實際存在或發(fā)生的金額均已記錄或列報。

　　15.【多選題】針對管理層認定，以下說法中不正確的有( )。

　　A.權(quán)利和義務(wù)認定指在特定日期，資產(chǎn)均屬被審計單位的權(quán)利，負債均屬被審計單位的義務(wù)

　　B.存在認定是指資產(chǎn)負債表所列的各項資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益項目在資產(chǎn)負債表日確實存在

　　C.計價和分攤認定指應(yīng)在財務(wù)報表中列示的所有業(yè)務(wù)及相關(guān)賬戶均已入賬

　　D.反映和披露指財務(wù)報表組成要素被恰當?shù)胤诸�、說明和披露

　　E.完整性認定指資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用賬戶均正確計量，并以適當?shù)慕痤~列入財務(wù)報表

　　【答案】CE

　　【解析】C.完整性認定指應(yīng)在財務(wù)報表中列示的所有業(yè)務(wù)及相關(guān)賬戶均已入賬。E.計價和分配認定指資產(chǎn)、負債、所有者權(quán)益、收入和費用賬戶均正確計量，并以適當?shù)慕痤~列入財務(wù)報表。

　　16.【多選題】(歷年真題)下列審計目標中，與完整性認定無關(guān)的有( )

　　A.采購交易的入賬時間是否恰當

　　B.已經(jīng)發(fā)生的銷售交易是否登記入賬

　　C.已經(jīng)記錄的采購交易是否實際發(fā)生

　　D.存放在倉庫的物資是否歸被審計單位所有

　　E.以公允價值計量的交易性金融資產(chǎn)的金額是否列示正確

　　【答案】ACDE

　　【解析】選項 A 是與截止認定相關(guān)，選項 C 與發(fā)生認定相關(guān)，選項 D 與權(quán)利和義務(wù)認定相關(guān)，選項E 與計價和分攤認定相關(guān)。