2020年初級審計師理論與實務考試習題及答案十二

　　【主要考點】取證的具體方法：檢查、觀察、詢問、外部調(diào)查、重新計算、重新操作及分析

　　1.【單選題】(歷年真題)下列有關重新計算的表述中，錯誤的是(　　)。

　　A.重新計算的運用需要審計人員掌握有關會計核算原理和計算方法

　　B.重新計算預測數(shù)據(jù)時，應熟悉預測的方法及有關指標的含義

　　C.重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員親歷證據(jù)，具有較高的可靠性

　　D.重新計算是對有關業(yè)務程序或者控制活動的有效性進行的驗證

　　【答案】D

　　【解析】重新計算用于實質(zhì)性審查，控制測試不涉及數(shù)據(jù)計算，不使用該方法。

　　2. 單選題】 歷年真題)在對被審計單位及其相關情況進行調(diào)查了解時，通常不宜采取的方法是(　　)。

　　A.觀察有關業(yè)務的處理過程

　　B.對有關憑證中的數(shù)據(jù)進行重新計算

　　C.檢查有關文件、報告以及管理手冊等

　　D.詢問被審計單位有關人員

　　【答案】B

　　【解析】對被審計單位及其相關情況進行調(diào)查了解時，尚未深入到“賬、證、表”的環(huán)節(jié)，所以通常不采用重新計算。

　　3.【單選題】(歷年真題)下列有關審計分析方法的表述，正確的是(　　)。

　　A.分析僅運用于審計實施階段

　　B.分析僅包括財務數(shù)據(jù)之間關系的分析

　　C.分析可以幫助審計人員發(fā)現(xiàn)異常變動項目

　　D.重新計算是財務審計常用的分析方法

　　【答案】C

　　【解析】選項 A，分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程。選項 B，分析是指研究財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。選項 D，重新計算與分析是并列的，均屬于審計取證的具體方法。

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　　4.【單選題】(歷年真題)在財務報表審計中，不適合運用分析方法的情形是(　　)。

　　A.審計準備階段識別審計風險

　　B.審計準備階段發(fā)現(xiàn)財務報表項目的異常波動

　　C.審計實施階段確認某筆應收賬款是否真實存在

　　D.審計終結階段對財務報表進行總體復核

　　【答案】C

　　【解析】分析——研究財務數(shù)據(jù)之間以及財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息作出評價，并關注異常波動和差異。

　　5.【單選題】(歷年真題)下列關于運用檢查這一具體審計取證方法的表述，正確的是(　　)。

　　A.檢查記錄或文件僅針對被審計單位內(nèi)部或外部產(chǎn)生的紙質(zhì)文件，不包括電子文件

　　B.檢查記錄或文件所提供審計證據(jù)的可靠性，取決于所檢查的記錄或文件的來源和性質(zhì)

　　C.檢查有形資產(chǎn)可以為資產(chǎn)的存在性和所有權提供可靠的審計證據(jù)

　　D.檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨、現(xiàn)金和固定資產(chǎn)，不適用于有價證券和應收票據(jù)

　　【答案】B

　　【解析】選項 A，檢查是指對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，或者對有形資產(chǎn)進行審查。選項 C，檢查有形資產(chǎn)可為其存在提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。選項 D，檢查有形資產(chǎn)的方法主要適用于存貨和現(xiàn)金，也適用于有價證券、應收票據(jù)和固定資產(chǎn)等。

　　6.【單選題】(歷年真題)下列有關審計取證方法的運用，正確的是(　　)。

　　A.實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)的所有權

　　B.從銷售發(fā)票中選取樣本并追查至對應的發(fā)貨單可以確定銷售的真實性

　　C.對已盤點的存貨進行檢查并與盤點記錄相核對可以確定存貨計價的正確性

　　D.復核被審計單位編制的銀行存款余額調(diào)節(jié)表可以確定銀行存款余額的真實性

　　【答案】D

　　【解析】選項 A，實地觀察固定資產(chǎn)可以確定固定資產(chǎn)是否真實存在;選項 B，銷售發(fā)票和發(fā)貨單均屬于原始單據(jù)，不能確定銷售的真實性;選項 C，對盤點的存貨進行檢查并與盤點記錄核對不能判斷存貨計價是否正確。

　　7.【單選題】(歷年真題)下列關于函證的表述中，正確的是(　　)。

　　A.對于數(shù)額較大、有疑點的往來款項宜采用積極函證方法

　　B.審計人員收到復函后，無論何種情況都不可再次發(fā)函詢證

　　C.審計人員無需對函證的全過程進行控制

　　D.與積極函證相比，消極函證所取得的審計證據(jù)更可靠

　　【答案】A

　　【解析】選項 B，積極函證要求收函單位對函詢事項無論與事實相符與否，都應給予復函。審計人員收到積極函證的復函后，應同被審計單位賬面記錄核對，如有不符可再次發(fā)函詢證。選項 C，函證時，審計人員必須對整個函證過程進行控制，以保證函證的質(zhì)量。選項 D，積極函證比消極函證所取得的審計證據(jù)可靠。

　　8.【單選題】(歷年真題)下列各項中，不屬于審計人員收集審計證據(jù)方法的是(　　)。

　　A.檢查

　　B.評價

　　C.觀察

　　D.詢問

　　【答案】B

　　【解析】評價不屬于審計取證的具體方法。

　　9.【單選題】針對以下取證方法的說法，不恰當?shù)氖?　　)。

　　A.審計人員利用被審計單位的銀行存款日記賬和銀行對賬單，重新編制銀行存款余額調(diào)節(jié)表的取證方法屬于重新操作

　　B.審計人員針對有關數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對的取證方法屬于檢查

　　C.由于重新計算所獲得的證據(jù)屬于審計人員的親歷證據(jù)，因此通常被認為具有較高的可靠性

　　D.觀察指察看相關人員正在從事的活動或者執(zhí)行的程序

　　【答案】B

　　【解析】B：對有關數(shù)據(jù)計算的正確性進行核對的方式是重新計算。

　　10.【單選題】下列關于分析方法的表述，正確的是(　　)。

　　A.分析是指研究財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價，并關注異常波動和差異

　　B.常用的分析方法有比較分析法、比率分析法和趨勢分析法

　　C.分析方法僅適用于審計實施階段

　　D.分析方法是實質(zhì)性審查中必須使用的方法

　　【答案】B

　　【解析】A：分析是指研究財務數(shù)據(jù)之間、財務數(shù)據(jù)與非財務數(shù)據(jù)之間可能存在的合理關系，對相關信息做出評價，并關注異常波動和差異。C：分析方法可以運用于審計計劃、審計實施以及審計終結的全過程。D：分析方法是否適用于實質(zhì)性審查，還要看數(shù)據(jù)之間是否存在大量可預期關系。

　　11.【單選題】針對函證，以下說法正確的是(　　)。

　　A.無論積極式函證，還是消極式函證均要求收函單位給予復函

　　B.積極式函證復函與被審計單位賬面記錄不符，應當調(diào)查原因

　　C.積極式函證未收到回函時，應選擇其他客戶進行函證

　　D.審計人員在將詢證函交由企業(yè)人員發(fā)出前應當核對無誤

　　【答案】B

　　【解析】A：消極函證只是在收函單位發(fā)現(xiàn)函詢事項與事實不符時，才予以復函。C.積極式函證未收到回函時，應采取他替代方法予以查證。D：審計人員必須對整個函證過程進行控制，不能由企業(yè)人員發(fā)出。

　　12.【多選題】(歷年真題)審計機關在對某國有銀行的信貸業(yè)務實施審計時，審計人員調(diào)閱了某企業(yè)信貸檔案，與企業(yè)負責人、信貸經(jīng)理座談，并實地查看了抵押的房產(chǎn)，為跟蹤貸款資金的流向，延伸檢查了其他相關單位。在這一審計過程中，審計人員采取的取證方法有(　　)。

　　A.分析

　　B.檢查

　　C.詢問

　　D.重新操作

　　E.外部調(diào)查

　　【答案】BCE

　　【解析】調(diào)閱信貸檔案屬于檢查;延伸檢查了其他相關單位屬于外部調(diào)查;進行座談屬于詢問。

　　13.【多選題】針對檢查這種取證方法，以下表述中恰當?shù)挠?　　)。

　　A.針對紙質(zhì)、電子或者其他介質(zhì)形式存在的文件、資料進行審查，可以采用檢查的方法取證

　　B.確定存貨、現(xiàn)金、固定資產(chǎn)等有形資產(chǎn)是否存在，可以用檢查的方法取證

　　C.盤點有形資產(chǎn)可以為其存在性、權利和義務提供可靠的證據(jù)

　　D.盤點無法為計價認定提供可靠的審計證據(jù)

　　E.檢查記錄或文件能夠提供可靠的審計證據(jù)

　　【答案】ABD

　　【解析】C：盤點有形資產(chǎn)可為其存在性提供可靠的審計證據(jù)，但不一定能夠為權利和義務或計價認定提供可靠的審計證據(jù)。E：檢查記錄或文件可提供可靠程度不同的審計證據(jù)，審計證據(jù)的可靠性取決于記錄或文件的來源和性質(zhì)。

　　14.【多選題】針對審計取證的具體方法，以下說法中不正確的有(　　)。

　　A.觀察提供的審計證據(jù)僅限于觀察發(fā)生的時點

　　B.詢問必須做成書面記錄，并由被詢問人簽字蓋章

　　C.詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，所以取證過程中較少使用

　　D.審計人員直接到與審計事項有關的第三方注冊地或工作地進行實地調(diào)查的方式是函證

　　E.重新計算也要結合其他審計方法才能取得證明經(jīng)濟活動真實性、合法性和效益性的審計證據(jù)

　　【答案】CD

　　【解析】C. 詢問本身不足以發(fā)現(xiàn)認定層次存在的重大錯報，也不足以測試內(nèi)部控制運行的有效性，審計人員還應當實施其他審計程序獲取充分、適當?shù)膶徲嬜C據(jù)。D.審計人員直接到與審計事項有關的第三方注冊地或工作地進行實地調(diào)查的方式是現(xiàn)場調(diào)查。

　　15.【多選題】針對函證，以下說法中不恰當?shù)挠?　　)。

　　A.應當針對銀行存款、借款及與金融機構往來的其他重要信息進行函證

　　B.對于零余額和本期內(nèi)注銷的銀行賬戶可以不實施函證

　　C.審計人員必須對整個函證過程進行控制

　　D.消極式函證不如積極函證所取得的審計證據(jù)可靠

　　E.針對回函不符事項，審計人員應當要求被審計的單位按照回函金額進行調(diào)整

　　【答案】BE

　　【解析】B：對于零余額和本期內(nèi)注銷的賬戶，也應當實施函證，以防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。E：針對回函不符事項，審計人員首先應當進行調(diào)查。

　　16.【多選題】(歷年真題)財政財務審計中常用的分析取證方法有(　　)。

　　A.比較分析法

　　B.風險分析法

　　C.比率分析法

　　D.趨勢分析法

　　E.描述分析法

　　【答案】ACD

　　【解析】常用的分析方法——比較分析法、比率分析法和趨勢分析法。

　　17.【多選題】(歷年真題)下列關于運用外部調(diào)查這一具體審計取證方法的表述，正確的有(　　)。

　　A.外部調(diào)查是向與審計事項有關的第三方進行的調(diào)查

　　B.外部調(diào)查僅指到第三方工作地進行的實地調(diào)查

　　C.消極函證不屬于外部調(diào)查

　　D.對于余額為零的賬戶沒有必要進行外部調(diào)查

　　E.外部調(diào)查獲取的審計證據(jù)具有較高的可靠性

　　【答案】AE

　　【解析】外部調(diào)查，是指向與審計事項有關的第三方進行調(diào)查，可分為現(xiàn)場調(diào)查和函證。函證又分為積極函證和消極函證兩種方式。對于零余額賬戶和在本期內(nèi)注銷的賬戶，審計人員也應當實施外部調(diào)查，以防止被審計單位隱瞞銀行存款或借款。