2020年初級審計師理論與實務考試習題及答案九_第2頁

　　9.【單選題】在審查應收賬款過程中，控制函證過程的人員應是( )

　　A.財務主管

　　B.出納人員

　　C.審計人員

　　D.銷售人員

　　【答案】C

　　【解析】向債務單位的函證過程均由審計人員控制。

　　10. 多選題】 歷年試題)審計人員在確定應收賬函證的范圍和對象時，需要考慮的因素有(　　)。

　　A.應收賬款的重要性

　　B.擬采取的函證方式

　　C.以前年度函證的結果

　　D.被審計單位管理層意愿

　　E.應收賬款內部控制的可靠性

　　【答案】ABCE

　　【解析】函證的范圍和對象視應收賬款內部控制的可靠性、函證方式、以前函證結果、應收賬款的重要性而定。對于金額較大，拖欠時間較長的應收賬款要作為必須函證的項目。如果內部控制有缺陷，以前函證發(fā)現(xiàn)重大差異或采用否定式函證，則增大函證范圍和數(shù)量。

　　11.【多選題】(歷年試題)在對應收賬款進行函證時，不適合采用否定式函證的情況有(　　)。

　　A.應收賬款金額較大

　　B.應收賬款金額較小

　　C.有關內部控制有效

　　D.有理由相信欠款可能存在爭議

　　E.預計債務單位認真處理詢證函的可能性較小

　　【答案】ADE

　　【解析】選項 ADE 適宜采用肯定式函證。

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　　12.【多選題】(歷年試題)下列關于應收賬款函證的表述，正確的有(　　)。

　　A.函證過程應由審計人員控制

　　B.回函可由被審計單位代收

　　C.函證可以證實客戶是否存在

　　D.函證可以證實應收賬款是否真實

　　E.函證匯總分析表應由審計人員編制

　　【答案】ACDE

　　【解析】B：應當要求債務單位必須向審計人員回函。

　　13.【多選題】(歷年真題)下列各項中，審計人員可以判斷應收賬款存在較高風險的有(　　)。

　　A.應收賬款在決算日后收回

　　B.決算日后應收賬款有大額調整

　　C.部分應收賬款原始單據(jù)有篡改痕跡

　　D.應收賬款明細頻繁發(fā)生紅字沖銷

　　E.部分客戶對賬單寄送后未收到回復

　　【答案】BCDE

　　【解析】應收賬款在決算日后收回不一定代表應收賬款存在較高風險。存在以下情況時，應收賬款的審計風險會增大：會計年末后對應收賬款的調整、客戶投訴和應收賬款函證的差異(對條件、價格或數(shù)量的爭議)、應收賬款明細賬或銷售日記賬的異常分錄、遺失或更改原始憑證或沒有在合理期間提供原始憑證、經(jīng)營活動產生了收益但缺少經(jīng)營現(xiàn)金流、異常調整應收賬款明細賬與控制賬戶之間的差異等。

　　14.【多選題】(歷年真題)下列關于應收賬款函證的表述，正確的有(　　)。

　　A.如果有理由相信欠款可能存在爭議，應采用肯定式函證

　　B.應收賬款余額較大時，應采用否定式函證

　　C.采用肯定式函證方法，若未能收到對方回函，應繼續(xù)發(fā)函

　　D.詢證函可由被審計單位財務人員代為寄發(fā)

　　E.審計人員應根據(jù)函證結果編制函證匯總分析表并作為審計工作底稿

　　【答案】ACE

　　【解析】選項 B，否定式函證適用內控好、金額小、數(shù)量多、對方能認真對待的應收賬款函證;選項 D，函證要審計人員親自寄發(fā)。

　　15.【多選題】下列對函證結果的處理方法中，正確的有(　　)。

　　A.對由于寄送地址不詳導致函證退回的應收賬款，全額確認為壞賬

　　B.對函證回函認可的金額予以確認

　　C.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內答復，則放棄函證

　　D.函證回函認可的金額與賬面金額有差異的，應查明產生差異的原因

　　E.肯定式函證若未能在規(guī)定時期內答復，應進行第二次函證

　　【答案】BDE

　　【解析】二次函證的情況有：①賬款已還，不愿再回復;②壞賬損失發(fā)生;③根本不存在該顧客;④詢證函郵寄丟失。函證回函認可函證金額說明原賬面記錄的應收賬款期末余額是真實、準確的。函證回函認可的金額與函證金額有差異的，審計人員應對此進行分析，并查明差異的原因。

　　16.【多選題】針對函證，以下說法中不正確的有(　　)。

　　A.函證的目的是確定客戶是否存在，以及資產是否存在

　　B.金額較大，拖欠時間較長的應收賬款必須函證

　　C.內部控制存在缺陷時，應當增大函證的范圍和數(shù)量

　　D.對于有些債務單位不宜發(fā)函詢證，應當選擇其他客戶發(fā)函

　　E.詢證函回函由被審計單位接收后應當直接轉交審計人員

　　【答案】DE

　　【解析】D：對于有些債務單位，由于其單位性質、地點或其他原因不宜發(fā)函詢證的，也可以采取其他驗證方式。如審查合同、訂貨單、貨運單據(jù)、銷貨發(fā)票以及其他單據(jù)，以證實應收賬款確因實際銷貨而發(fā)生。E：向債務單位的函證過程均由審計人員控制。

　　17.【多選題】以下應收賬款詢證函回函中的差異，不應視為錯報的有(　　)。

　　A.詢證函發(fā)出時，被審計單位的貨物已發(fā)出并已做銷售記錄，但貨物仍在途中，債務人尚未收到貨物

　　B.債務人由于某種原因將貨物退回，而被審計單位尚未收到

　　C.詢證函發(fā)出時，債務人已經(jīng)付款，而被審計單位尚未收到貨款

　　D.客戶退貨后，被審計單位沒有沖減應收賬款

　　E.應收賬款提早入賬

　　【答案】ABC