2020年初級(jí)審計(jì)師專業(yè)相關(guān)知識(shí)考試習(xí)題及答案二_第2頁

　　【例題•單選題】某企業(yè)2017年度稅前會(huì)計(jì)利潤(rùn)為2000萬元，其中本年國(guó)債利息收入120萬元，行政罰款20萬元，企業(yè)所得稅稅率為25%，假定不考慮其他因素，該企業(yè)2017年度所得稅費(fèi)用為()萬元。

　　A.465

　　B.470

　　C.475

　　D.500

　　【答案】C

　　【解析】應(yīng)納稅所得額=2000-120+20=1900(萬元);所得稅費(fèi)用=1900×25%=475(萬元)。

　　【例題•多選題】下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異的有()。

　　A.無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.可供出售金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.因未決訴訟確認(rèn)的預(yù)計(jì)負(fù)債，其賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　E.投資性房地產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【答案】ACE

　　【例題•單選題】下列各項(xiàng)中，因?yàn)槎惙ê蜁?huì)計(jì)上的處理不同，不屬于暫時(shí)性差異的是(　)。

　　A.國(guó)債利息收入

　　B.企業(yè)規(guī)定的固定資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不同

　　C.企業(yè)規(guī)定的無形資產(chǎn)折舊年限與稅法規(guī)定不同

　　D.由于產(chǎn)品質(zhì)量保修計(jì)提的預(yù)計(jì)負(fù)債

　　【答案】A

　　【例題•單選題】新華公司使用的所得稅稅率為25%，采用資產(chǎn)負(fù)債表債務(wù)法核算所得稅。新華公司2017年年初壞賬準(zhǔn)備的余額為0。2017年12月31日應(yīng)收賬款余額為2300萬元，該公司期末對(duì)應(yīng)收賬款計(jì)提了200萬元的壞賬準(zhǔn)備。按照稅法規(guī)定，應(yīng)收賬款計(jì)提的壞賬準(zhǔn)備在發(fā)生實(shí)質(zhì)性損失之前不允許稅前扣除。則2017年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款對(duì)遞延所得稅的影響為(　　)。

　　A.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)50萬元

　　B.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)-50萬元

　　C.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債50萬元

　　D.應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅負(fù)債-50萬元

　　【答案】A

　　【解析】2017年12月31日該項(xiàng)應(yīng)收賬款的賬面價(jià)值=2300-200=2100(萬元)，計(jì)稅基礎(chǔ)為2300萬元，資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異200萬元(2300-2100)，應(yīng)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)=200×25%=50(萬元)。

　　【例題•多選題】對(duì)應(yīng)遞延所得稅資產(chǎn)的科目可能是(　)。

　　A.所得稅費(fèi)用

　　B.應(yīng)交稅費(fèi)——應(yīng)交所得稅

　　C.其他綜合收益

　　D.遞延所得稅負(fù)債

　　E.營(yíng)業(yè)外收入

　　【答案】AC

　　【解析】期末遞延所得稅資產(chǎn)大于期初遞延所得稅資產(chǎn)的差額，

　　借：遞延所得稅資產(chǎn)

　　貸：所得稅費(fèi)用——遞延所得稅費(fèi)用

　　其他綜合收益

　　反之，做相反會(huì)計(jì)分錄。

　　【例題•多選題】下列各中，不產(chǎn)生暫時(shí)性差異的有(　　)。

　　A.確認(rèn)國(guó)債利息收入

　　B.內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)

　　C.計(jì)提存貨跌價(jià)準(zhǔn)備

　　D.應(yīng)交的罰款和滯納金

　　E.可供出售金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升

　　【答案】AD

　　【解析】選項(xiàng)B，內(nèi)部研發(fā)形成的無形資產(chǎn)賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，但是這個(gè)差異不符合遞延所得稅資產(chǎn)確認(rèn)條件，所以不確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn);選項(xiàng)C，計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備會(huì)產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異，并且該差異會(huì)確認(rèn)遞延所得稅資產(chǎn)。選項(xiàng)E會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　【例題•多選題】“利潤(rùn)分配”科目借方核算的是()。

　　A.提取盈余公積

　　B.以盈余公積補(bǔ)虧

　　C.分配給投資者利潤(rùn)

　　D.轉(zhuǎn)入的本年凈虧損

　　E.轉(zhuǎn)入的本年凈利潤(rùn)

　　【答案】ACD

　　【解析】選項(xiàng)B：以盈余公積補(bǔ)虧，借：盈余公積;選項(xiàng)E：轉(zhuǎn)入的本年凈利潤(rùn)，借：本年利潤(rùn)。

　　【例題•單選題】甲公司于2011年成立(所得稅稅率為25%)，當(dāng)年發(fā)生虧損360萬元，2012年至2017年每年實(shí)現(xiàn)利潤(rùn)總額為40萬元，則2017年年底該公司“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的貸方余額為()萬元。

　　A.130

　　B.-120

　　C.-130

　　D.120

　　【答案】C

　　【解析】按稅法規(guī)定，允許用當(dāng)年利潤(rùn)彌補(bǔ)以前年度的虧損但不得超過五年，因此，該企業(yè)2017年實(shí)現(xiàn)的利潤(rùn)40萬元只能按稅后的凈利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損，應(yīng)交所得稅為40×25%=10(萬元)，2017年凈利潤(rùn)=40-10=30(萬元)，2017年年底該公司“利潤(rùn)分配——未分配利潤(rùn)”科目的借方余額=360-40×5-(40-10)=130(萬元)，即還有尚未彌補(bǔ)的虧損130萬元。

　　【例題•單選題】關(guān)于利潤(rùn)分配的核算，下列說法中不正確的是()。

　　A.年末要將“本年利潤(rùn)”的余額轉(zhuǎn)入“利潤(rùn)分配—未分配利潤(rùn)”

　　B.現(xiàn)行制度規(guī)定，企業(yè)在發(fā)生虧損以后5年內(nèi)可以用稅前利潤(rùn)彌補(bǔ)，超過5年只能用稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)

　　C.稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的數(shù)額可以從相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額中扣除

　　D.用利潤(rùn)彌補(bǔ)上年虧損不必專門的賬務(wù)處理

　　【答案】C

　　【解析】稅后利潤(rùn)彌補(bǔ)虧損的數(shù)額不得從相應(yīng)的應(yīng)納稅所得額中扣除。