2019年初級審計師《審計理論與實(shí)務(wù)》密押試題（一）

　　一、單項(xiàng)選擇題(本題共30小題，每小題1分，共30分)

　　1.下列關(guān)于貨幣資金審計目標(biāo)的說法中，不正確的是：

　　A.要證實(shí)貨幣資金余額的真實(shí)性

　　B.存放在被審計單位的貨幣資金，其所有權(quán)一定屬于被審計單位，因此貨幣資金審計的目標(biāo)不包括證實(shí)貨幣資金的所有權(quán)

　　C.要證實(shí)貨幣資金余額的完整性

　　D.要證實(shí)貨幣資金收付業(yè)務(wù)的合法性

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　　2.現(xiàn)金流量表編制的內(nèi)部控制環(huán)節(jié)有別于資產(chǎn)負(fù)債表的是：

　　A.編制程序控制

　　B.會計稽核控制

　　C.調(diào)整分錄控制

　　D.報送時間控制

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　　二、多項(xiàng)選擇題(本題共20小題，每小題2分，共計40分)

　　1.驗(yàn)證營業(yè)收入入賬的正確性時，常用的實(shí)質(zhì)性程序不包括：

　　A.檢查發(fā)運(yùn)憑證連續(xù)編號的完整性

　　B.審查企業(yè)按完工進(jìn)度確認(rèn)收入方法的合理性

　　C.檢查銷售發(fā)票連續(xù)編號的完整性

　　D.審查企業(yè)收入確認(rèn)和成本結(jié)轉(zhuǎn)的正確性

　　E.檢查產(chǎn)品發(fā)運(yùn)單、銷售發(fā)票副本、各種結(jié)算單據(jù)、有關(guān)明細(xì)賬以及大型產(chǎn)品的生產(chǎn)進(jìn)度表

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　　2.下列屬于銷售與收款循環(huán)內(nèi)部控制測試的有：

　　A.檢查不相容職責(zé)的劃分

　　B.抽查賬齡分析表檢查其計算是否正確

　　C.檢查信息系統(tǒng)的運(yùn)行

　　D.檢查銀行存款余額調(diào)節(jié)表編制是否正確

　　E.觀察對賬單是否按期寄出

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　　三、案例分析題(3個案例，每個案例包括5道小題，每小題2分，從四項(xiàng)備選答案中選出一項(xiàng)或多項(xiàng)正確的，全部選對得滿分，有多項(xiàng)答案的小題在無多選、錯選的情況下，選對一項(xiàng)得0.5分。)

　　1. 2014年2月，審計人員對乙公司2013年財務(wù)收支情況進(jìn)行了審計。有關(guān)固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)審計的情況和資料如下;

　　1,審計人員對乙公司固定資產(chǎn)業(yè)務(wù)實(shí)施的如下審計措施; ①驗(yàn)證固定資產(chǎn)的新增手續(xù)是否齊全 ②審查固定資產(chǎn)報廢是否經(jīng)過審批 ③檢查固定資產(chǎn)入賬價值的正確性 ④驗(yàn)證固定資產(chǎn)驗(yàn)收部門工作的獨(dú)立性

　　2,審計人員運(yùn)用分析性復(fù)核方法，對乙公司固定資產(chǎn)變動的合理性進(jìn)行檢查，發(fā)現(xiàn)用2013年末的固定資產(chǎn)原值除以全年總產(chǎn)量所得的比率與以前年度相比大大提高。乙公司相關(guān)人員給出如下解釋; ①當(dāng)年折舊額的計算不準(zhǔn)確; ②本年新增大量固定資產(chǎn); ③當(dāng)年報廢的固定資產(chǎn)為在賬面上注銷; ④當(dāng)年存在閑置的固定資產(chǎn)。

　　3,審計人員審查了固定資產(chǎn)明細(xì)賬、固定資產(chǎn)的產(chǎn)權(quán)證明書、、財產(chǎn)稅單、購貨發(fā)票。

　　4,審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司2013年固定資產(chǎn)核算中存在以下事項(xiàng);企業(yè)發(fā)生的工程借款利息，屬于廠房尚未達(dá)到預(yù)定可使用狀態(tài)之后的利息計入了廠房的造價;建造設(shè)備試運(yùn)轉(zhuǎn)過程中的包括稅金的收入抵減了工程成本;對由于技術(shù)成就導(dǎo)致的可收回金額低于賬面價值的固定資產(chǎn)計提了減值準(zhǔn)備;對用于擔(dān)保的廠房未作任何披露。

　　5,審計人員發(fā)現(xiàn)乙公司于2012年6月開始對一廠房進(jìn)行了改擴(kuò)建。該廠房的賬面原值為1000萬元，已提折舊400萬元，減值準(zhǔn)備為0。在大修理期間，取得變價收入25萬元，領(lǐng)用工程物資150萬元，發(fā)生其他支出50萬元，乙公司確認(rèn)改擴(kuò)建后的建筑物入賬價值為1200萬元。

　　要求;根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

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　　2. 2014年4月，某審計組對某公司2013年度財務(wù)收支情況進(jìn)行審計。對銷售與收款循環(huán)審計的有關(guān)情況和資料如下;

　　1,審計人員在對該循環(huán)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到; (1)該公司未單獨(dú)設(shè)置信用部門，賒銷信用由銷售部門主管負(fù)責(zé)審批。 (2)收到客戶退貨請求后，由銷售部門主管負(fù)責(zé)批準(zhǔn)退貨。 (3)發(fā)貨部門在發(fā)運(yùn)貨物的同時開具銷售發(fā)票。 (4)出納員負(fù)責(zé)編制并寄送客戶對賬單。

　　2,該公司2013年12月30日主營業(yè)務(wù)收入明細(xì)賬上記錄了一筆銷售收入100萬元，款項(xiàng)當(dāng)日收存銀行。經(jīng)進(jìn)一步核查，發(fā)現(xiàn)該公司于2014年1月4日開出銷售發(fā)票和提貨單，同時發(fā)出相關(guān)貨物，并于當(dāng)日結(jié)轉(zhuǎn)了主營業(yè)務(wù)成本80萬元。

　　3,審計人員對該公司重要客戶的應(yīng)收賬款進(jìn)行積極式函證。其中客戶甲未予回函，審計人員再次發(fā)函，仍未得到回復(fù)�？蛻粢覄t回復(fù)說相關(guān)款項(xiàng)已經(jīng)支付。

　　4,審計人員發(fā)現(xiàn)該公司2013年度銷售費(fèi)用明細(xì)賬中包括下列記錄; (1)材料采購過程中支付的運(yùn)輸費(fèi)和裝卸費(fèi)18萬元。 (2)支付給銷售代理的傭金15萬元。 (3)銷售產(chǎn)品時為客戶代墊的運(yùn)雜費(fèi)10萬元。 (4)銷售部門職工的工資費(fèi)用48萬元。

　　要求;根據(jù)上述資料，為下列問題從備選答案中選出正確的答案。

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