2019年初級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)強(qiáng)化題及答案八_第2頁(yè)

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于控制環(huán)境要素的是()。

　　A.信息溝通系統(tǒng)的建立

　　B.對(duì)內(nèi)部控制過(guò)程的監(jiān)督

　　C.組織結(jié)構(gòu)的設(shè)置

　　D.資產(chǎn)保管與會(huì)計(jì)記錄職責(zé)的分離

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A屬于“信息與溝通”的內(nèi)容;選項(xiàng)B屬于“對(duì)控制的監(jiān)督”的內(nèi)容;選項(xiàng)D屬于“控制活動(dòng)”的內(nèi)容。

　　【多選題】下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中“控制活動(dòng)”要素的有

　　A.人力資源制度

　　B.對(duì)交易和事項(xiàng)的獨(dú)立檢查

　　C.對(duì)控制的日常監(jiān)督

　　D.實(shí)物控制

　　E.管理當(dāng)局的理念

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A、E屬于控制環(huán)境的內(nèi)容，選項(xiàng)C屬于對(duì)控制的監(jiān)督中的內(nèi)容。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，屬于內(nèi)部控制中實(shí)物控制的是()。

　　A.顧客賒銷(xiāo)限額的批準(zhǔn)

　　B.憑證的預(yù)先連續(xù)編號(hào)

　　C.財(cái)產(chǎn)物資的定期盤(pán)點(diǎn)

　　D.重大資產(chǎn)購(gòu)置的授權(quán)

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng)A和D屬于業(yè)務(wù)授權(quán)控制;選項(xiàng)B屬于憑證與記錄控制。

　　【單選題】在設(shè)計(jì)適當(dāng)?shù)膬?nèi)部控制系統(tǒng)中，可以由一個(gè)人兼任的工作是()。

　　A.批準(zhǔn)付款與簽發(fā)付款支票

　　B.保管空白支票和銀行預(yù)留印鑒

　　C.登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬

　　D.接收客戶(hù)支票和批準(zhǔn)注銷(xiāo)客戶(hù)的應(yīng)收賬款

　　【答案】C

　　【解析】登記現(xiàn)金日記賬和銀行存款日記賬都可以由出納完成。

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，可以用來(lái)調(diào)查了解內(nèi)部控制的方法是()。

　　A.分析

　　B.觀察

　　C.函證

　　D.重新計(jì)算

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng)A針對(duì)的是數(shù)據(jù)間的勾稽關(guān)系進(jìn)行分析，尋找差異，不適用于了解內(nèi)部控制;選項(xiàng)C和D屬于實(shí)質(zhì)性審查的方法。

　　【多選題】審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制調(diào)查結(jié)果進(jìn)行描述的方法有()。

　　A.文字說(shuō)明法

　　B.標(biāo)桿法

　　C.調(diào)查表法

　　D.評(píng)分法

　　E.流程圖法

　　【答案】ACE

　　【單選題】下列各項(xiàng)中，可用來(lái)測(cè)試內(nèi)部控制執(zhí)行有效性的方法是()。

　　A.分析

　　B.函證

　　C.外部調(diào)查

　　D.檢查記錄或文件

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng)A、B、C均適用于實(shí)質(zhì)性審查。

　　【多選題】審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制進(jìn)行初步調(diào)查后，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)試的情形有()。

　　A.內(nèi)部控制存在重大缺陷

　　B.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為低水平

　　C.開(kāi)展內(nèi)部控制測(cè)試的成本較低

　　D.初步評(píng)估的控制風(fēng)險(xiǎn)為高水平

　　E.內(nèi)部控制設(shè)計(jì)合理且預(yù)期運(yùn)行有效

　　【答案】BE

　　【多選題】下列有關(guān)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的表述中，正確的有()

　　A.被審計(jì)單位的內(nèi)部控制十分健全有效時(shí)，內(nèi)部控制測(cè)評(píng)可以代替實(shí)質(zhì)性審查

　　B.內(nèi)部控制測(cè)試后審計(jì)人員應(yīng)根據(jù)結(jié)果對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制情況進(jìn)行再評(píng)價(jià)

　　C.內(nèi)部控制再評(píng)價(jià)主要是對(duì)被審計(jì)單位內(nèi)部控制的健全性以及合理性進(jìn)行評(píng)價(jià)

　　D.內(nèi)部控制測(cè)試的范圍與審計(jì)人員對(duì)被審計(jì)單位控制風(fēng)險(xiǎn)的估計(jì)水平直接相關(guān)

　　E.審計(jì)人員如果決定依賴(lài)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，可直接轉(zhuǎn)入實(shí)質(zhì)性審查階段

　　【答案】BD

　　【解析】選項(xiàng)A，不論被審計(jì)單位內(nèi)部控制多么健全有效，都應(yīng)當(dāng)選擇適當(dāng)方法對(duì)被審計(jì)單位重要的財(cái)政收支、財(cái)務(wù)收支活動(dòng)進(jìn)行實(shí)質(zhì)性審查，即內(nèi)部控制測(cè)評(píng)不能代替實(shí)質(zhì)性審查。選項(xiàng)C，對(duì)內(nèi)部控制的再評(píng)價(jià)，是指在初步評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，根據(jù)內(nèi)部控制測(cè)評(píng)的結(jié)果對(duì)控制風(fēng)險(xiǎn)水平做出進(jìn)一步評(píng)價(jià)，而不是對(duì)內(nèi)部控制的健全性和合理性再評(píng)價(jià)。選項(xiàng)E，審計(jì)人員如果決定依賴(lài)被審計(jì)單位的內(nèi)部控制，應(yīng)當(dāng)實(shí)施控制測(cè)評(píng)而不是直接實(shí)施實(shí)質(zhì)性審查。