2019年初級(jí)審計(jì)師考試?yán)碚撆c實(shí)務(wù)強(qiáng)化題及答案一

　　【例題 1：歷年試題·單選題】采購與付款環(huán)節(jié)的下列單據(jù)中，可能不需要連續(xù)編號(hào)的是：

　　A.請(qǐng)購單

　　B.訂購單

　　C.驗(yàn)收單

　　D.付款憑單

　　【答案】A

　　【解析】請(qǐng)購單只有經(jīng)過審批通過才會(huì)生效，沒有經(jīng)過審批的請(qǐng)購單沒有歸檔和保存的價(jià)值。

　　【例題 2：歷年試題·單選題】下列各項(xiàng)中，正確反映了采購與付款循環(huán)主要文件生成順序的是(　　)。

　　A.請(qǐng)購單——訂購單——訂貨合同——驗(yàn)收單——付款憑單

　　B.訂貨合同——請(qǐng)購單——驗(yàn)收單——付款憑單——訂購單

　　C.請(qǐng)購單——驗(yàn)收單——訂貨合同——訂購單——付款憑單

　　D.付款憑單——請(qǐng)購單——驗(yàn)收單——訂購單——訂貨合同

　　【答案】A

　　【解析】本題考查對(duì)采購與付款循環(huán)業(yè)務(wù)流程的理解，倉庫負(fù)責(zé)填寫請(qǐng)購單，采購部門簽發(fā)訂購單、簽訂訂貨合同，驗(yàn)收部門填制驗(yàn)收單，最后是應(yīng)付憑單部門編制付款憑單。

　　【例題 3：歷年試題·單選題】審計(jì)人員在審查被審計(jì)單位采購與付款循環(huán)的職責(zé)分工時(shí)，發(fā)現(xiàn)批準(zhǔn)請(qǐng)購與采購職責(zé)未能相互分離，這種情況可能導(dǎo)致：

　　A..采購部門購入過量或不必要的物資

　　B.未按實(shí)際收到的商品數(shù)額登記入賬

　　C.應(yīng)付賬款記錄不正確

　　D.未及時(shí)向特定債權(quán)人支付貨款

　　【答案】A

　　【解析】批準(zhǔn)請(qǐng)購與采購部門相互獨(dú)立，以防止采購部門購入過量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。

　　【例題 5：歷年試題·多選題】下列各項(xiàng)中，符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求的有：

　　A.應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)

　　B.簽發(fā)支票支付貨款要經(jīng)過被授權(quán)人的簽字批準(zhǔn)

　　C.貨物驗(yàn)收部門與財(cái)會(huì)部門相互獨(dú)立

　　D.采購部門負(fù)責(zé)提出采購申請(qǐng)并辦理采購業(yè)務(wù)

　　E.收到購貨發(fā)票后，及時(shí)交財(cái)會(huì)部門確認(rèn)其與訂貨單、驗(yàn)收單的一致性

　　【答案】ABCE

　　【解析】選項(xiàng) D 不符合采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制要求。

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　　【例題 6：歷年試題·多選題】下列關(guān)于采購與付款循環(huán)的職責(zé)中，應(yīng)當(dāng)分離的有( )。

　　A.采購中申請(qǐng)的提出與物資使用

　　B.物資驗(yàn)收與倉庫保管

　　C.采購合同的審核與簽訂

　　D.采購申請(qǐng)的審批與采購執(zhí)行

　　E.應(yīng)付賬款記錄與貨款支付

　　【答案】BCDE

　　【解析】B：物資驗(yàn)收應(yīng)當(dāng)由驗(yàn)收部門負(fù)責(zé)。C：采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出。D：提出采購申請(qǐng)與批準(zhǔn)采購申請(qǐng)相互獨(dú)立，以便加強(qiáng)對(duì)采購的控制。E：應(yīng)付款項(xiàng)記賬員不能接觸現(xiàn)金、有價(jià)證券和其他資產(chǎn)，以保證應(yīng)付款項(xiàng)記錄的真實(shí)性、正確性。

　　【例題 7：歷年試題·案例分析題摘錄】2012 年 3 月，某審計(jì)組對(duì)甲公司 2011 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。審計(jì)人員在對(duì)采購與付款業(yè)務(wù)內(nèi)部控制進(jìn)行調(diào)查的過程中了解到如下內(nèi)部控制，其中違反內(nèi)部控制要求的有()

　　A.各部門根據(jù)生產(chǎn)、管理需要填寫請(qǐng)購單，由采購部門審核批準(zhǔn)后，向供應(yīng)商統(tǒng)一簽發(fā)訂購單

　　B.采購部門負(fù)責(zé)采購合同的簽訂和審批

　　C.采購業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員負(fù)責(zé)定期核對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單等文件

　　D.出納員將已作廢的支票予以注銷并單獨(dú)存放

　　【答案】ABC

　　【解析】A：批準(zhǔn)請(qǐng)購與采購部門相互獨(dú)立，以防止采購部門購入口過量或不必要物資而對(duì)企業(yè)整體利益產(chǎn)生損害。B：采購審批、合同簽訂、合同審核相互獨(dú)立，防止虛列支出。C：由獨(dú)立于業(yè)務(wù)經(jīng)辦的人員對(duì)賣方發(fā)票、驗(yàn)收單、訂購單、請(qǐng)購單進(jìn)行獨(dú)立檢查，確保實(shí)際收到的商品符合訂購要求。

　　【例題 8：歷年試題·多選題】下列各項(xiàng)中，屬于固定資產(chǎn)內(nèi)部控制測評(píng)程序的有()。

　　A.檢查固定資產(chǎn)管理制度

　　B.詢問固定資產(chǎn)購置流程

　　C.重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額

　　D.檢查新增固定資產(chǎn)的各種手續(xù)

　　E.檢查固定資產(chǎn)帳卡的設(shè)置情況

　　【答案】ABDE

　　【解析】C 選項(xiàng)重新計(jì)算固定資產(chǎn)折舊額屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　【例題 9：歷年試題·案例分析題摘錄】2013 年 3 月，某審計(jì)組對(duì)乙公司 2012 年度財(cái)務(wù)收支情況進(jìn)行了審計(jì)。在對(duì)乙公司采購與付款循環(huán)的內(nèi)部控制進(jìn)行了解的基礎(chǔ)上，某審計(jì)人員執(zhí)行了下列審計(jì)程序，其中屬于對(duì)采購與付款循環(huán)內(nèi)部控制測試程序的有()。

　　A.計(jì)算當(dāng)期獲得的商業(yè)折扣與進(jìn)貨總額的比率，并與以前各期相比較，以確定商業(yè)折扣的合理性

　　B.檢查合同是否經(jīng)過有關(guān)部門審查，核對(duì)采購發(fā)票是否與采購合同上所列明的數(shù)量、規(guī)格、品種等內(nèi)容一致

　　C.核對(duì)采購合同、采購發(fā)票、驗(yàn)收單與入庫單是否一致

　　D.抽驗(yàn)部分付款憑單，檢查是否附有請(qǐng)購單、訂購單、驗(yàn)收單等單據(jù)

　　【答案】BCD

　　【解析】選項(xiàng) A 屬于實(shí)質(zhì)性程序。

　　【例題 10：歷年試題·單選題】為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施的審計(jì)程序是：

　　A.檢查訂購單是否連續(xù)編號(hào)

　　B.計(jì)算當(dāng)年應(yīng)付賬款占流動(dòng)負(fù)債的比率，并與上年相比較

　　C.抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證

　　D.抽查請(qǐng)購單是否經(jīng)過適當(dāng)審批

　　【答案】C

　　【解析】為了證實(shí)被審計(jì)單位應(yīng)付賬款期末余額的真實(shí)性，審計(jì)人員應(yīng)實(shí)施審計(jì)程序抽查應(yīng)付賬款明細(xì)賬并追查至相關(guān)的原始憑證。

　　【例題 11：歷年試題·單選題】審計(jì)人員抽查資產(chǎn)負(fù)債表日前后的購貨記錄，并與有關(guān)購貨發(fā)票和驗(yàn)收單或入庫單相核對(duì)，其目的是審查購入存貨的()。

　　A.總體合理性

　　B.截止期正確性

　　C.所有權(quán)

　　D.分類正確性

　　【答案】B

　　【例題 12：歷年真題·案例分析題摘錄】 該公司根據(jù)審計(jì)人員的要求提供了應(yīng)付賬款明細(xì)表，審計(jì)人員對(duì)該明細(xì)表進(jìn)行了審核。屬于對(duì)應(yīng)付賬款明細(xì)表的審核內(nèi)容有(　　)。

　　A.審核明細(xì)表的金額計(jì)算是否正確

　　B.審核明細(xì)表與總賬和明細(xì)賬是否一致

　　C.審核有無其他流動(dòng)負(fù)債項(xiàng)目記入明細(xì)表

　　D.審核有無過期未付的應(yīng)付賬款

　　【答案】ABCD

　　【例題 13：歷年真題·案例分析題摘錄】 審計(jì)人員了解到，2010 年以來該公司所生產(chǎn)的產(chǎn)品市場需求持續(xù)下降，產(chǎn)品訂單大幅減少。該公司調(diào)減了生產(chǎn)規(guī)模，也相應(yīng)減少了材料采購的數(shù)量。但審計(jì)人員注意到，該公司 2010 年末應(yīng)付賬款余額卻比上年增加 15%。針對(duì)資料中應(yīng)付賬款余額比上年有所增加的情況，審計(jì)人員分析可能存在的原因有(　　)。

　　A.該公司流動(dòng)資金周轉(zhuǎn)困難

　　B.未能及時(shí)記錄相關(guān)采購業(yè)務(wù)

　　C.部分應(yīng)付賬款未經(jīng)審批即進(jìn)行支付

　　D.應(yīng)記作其他流動(dòng)負(fù)債的項(xiàng)目被記入應(yīng)付賬款

　　【答案】AD

　　【解析】B 和 C 均會(huì)導(dǎo)致應(yīng)付賬款余額減少。

　　【例題 14：歷年真題·單選題】審查應(yīng)付款項(xiàng)期末余額的真實(shí)性時(shí)，與決定抽查樣本量無關(guān)的因素是( )。

　　A.應(yīng)付款項(xiàng)的重要性

　　B.被審計(jì)單位管理層意愿

　　C.以前年度審計(jì)結(jié)果

　　D.內(nèi)部控制有效性

　　【答案】B

　　【例題 15：歷年試題·單選題】審計(jì)人員審查應(yīng)付賬款時(shí)，發(fā)現(xiàn)應(yīng)付某公司賬款 210 萬元，賬齡已有 2 年。但通過審閱憑證、詢問有關(guān)人員，均未能取得證據(jù)來證實(shí)該項(xiàng)應(yīng)付賬款的存在性。審計(jì)人員應(yīng)：

　　A.作出賬實(shí)不符結(jié)論

　　B.核對(duì)賬表

　　C.函證債權(quán)人

　　D.直接調(diào)整賬項(xiàng)

　　【答案】C

　　【解析】函證對(duì)象：內(nèi)控有缺陷;無對(duì)賬單;應(yīng)付賬款金額較大;欠賬時(shí)間較長;核對(duì)時(shí)發(fā)現(xiàn)賬證不符;余額為零;往來頻繁;變動(dòng)很大的賬戶以及其他有代表性的賬戶進(jìn)行函證。