2019年初級(jí)審計(jì)師考試專業(yè)知識(shí)強(qiáng)化題及答案十二

　　1.企業(yè)向客戶承諾的商品應(yīng)作為可明確區(qū)分商品的條件有()

　　A.客戶能夠從該商品本身或從該商品與其他易于獲得資源一起使用中受益

　　B.企業(yè)需提供重大的服務(wù)以將該商品與合同中承諾的其他商品整合成合同約定的組合產(chǎn)出轉(zhuǎn)讓給客戶

　　C.該商品將對(duì)合同中承諾的其他商品予以重大修改或定制

　　D.該商品與合同中承諾的其他商品具有高度關(guān)聯(lián)性

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) BCD 通常表明企業(yè)向客戶轉(zhuǎn)讓該商品的承諾與合同中其他承諾不可單獨(dú)區(qū)分。

　　2.A 公司銷售一批產(chǎn)品，增值稅專用發(fā)票注明的價(jià)款為 250 萬元，增值稅稅額為 42.5 萬元，銷售收入當(dāng)即確認(rèn)但款項(xiàng)尚未收到。雙方約定的現(xiàn)金折扣條件為“2/10，n/30”。A 公司銷售的產(chǎn)品，其正確的會(huì)計(jì)處理包括()

　　A.借記“應(yīng)收賬款”科目 286.65 萬元

　　B.借記“應(yīng)收賬款”科目 292.5 萬元

　　C.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目 245 萬元

　　D.貸記“主營業(yè)務(wù)收入”科目 292.5 萬元

　　【答案】B

　　【解析】應(yīng)收賬款=250+42.5=292.5(萬元)

　　3.下列各項(xiàng)支出中，應(yīng)在“財(cái)務(wù)費(fèi)用”科目核算的有()

　　A.展覽費(fèi)和廣告費(fèi)

　　B.為銷售本企業(yè)商品而專設(shè)的銷售機(jī)構(gòu)的職工薪酬

　　C.預(yù)計(jì)產(chǎn)品質(zhì)量保證損失

　　D.發(fā)生的現(xiàn)金折扣

　　【答案】D

　　【解析】選項(xiàng) ABC 應(yīng)在“銷售費(fèi)用”科目核算。

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　　4.下列各項(xiàng)中，應(yīng)計(jì)入管理費(fèi)用的有()

　　A.總部辦公樓折舊

　　B.生產(chǎn)設(shè)備改良支出

　　C.經(jīng)營租出專用設(shè)備的修理費(fèi)

　　D.專設(shè)銷售機(jī)構(gòu)房屋的修理費(fèi)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) B，應(yīng)該計(jì)入“在建工程”;選項(xiàng) C，應(yīng)該計(jì)入“其他業(yè)務(wù)成本”;選項(xiàng) D，應(yīng)該計(jì)入“銷售費(fèi)用”。

　　5.下列各項(xiàng)中，應(yīng)確認(rèn)為管理費(fèi)用的有()

　　A.企業(yè)籌建期間的借款費(fèi)用

　　B.資本化的借款利息支出

　　C.銷售商品發(fā)生的商業(yè)折扣

　　D.支付的銀行承兌匯票手續(xù)費(fèi)

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) A，不符合資本化的應(yīng)該計(jì)入“管理費(fèi)用”;選項(xiàng) B，應(yīng)該計(jì)入相關(guān)資產(chǎn)成本;選項(xiàng) C，確認(rèn)收入金額時(shí)直接扣除;選項(xiàng) D，計(jì)入財(cái)務(wù)費(fèi)用。

　　6.下列項(xiàng)目中，屬于“資產(chǎn)處置收益”的有()

　　A.出售固定資產(chǎn)產(chǎn)生的處置利得或損失

　　B.報(bào)廢非流動(dòng)資產(chǎn)產(chǎn)生的利得或損失

　　C.處置長期股權(quán)投資產(chǎn)生的利得或損失

　　D.出租固定資產(chǎn)取得的收入

　　【答案】A

　　【解析】選項(xiàng) B，應(yīng)計(jì)入“營業(yè)外收入或者營業(yè)外支出”，選項(xiàng) B，應(yīng)計(jì)入“投資收益”，選項(xiàng) D，應(yīng)計(jì)入“其他業(yè)務(wù)收入”，

　　7.下列各項(xiàng)中，應(yīng)通過“資產(chǎn)減值損失”科目核算的有()

　　A.罰款支出

　　B.利息支出

　　C.存貨跌價(jià)損失

　　D.固定資產(chǎn)盤虧凈損失

　　【答案】C

　　【解析】選項(xiàng) B，通過“財(cái)務(wù)費(fèi)用”核算，選項(xiàng) A、D 通過“營業(yè)外支出”核算。

　　8.下列項(xiàng)目中，產(chǎn)生可抵扣暫時(shí)性差異的有()

　　A.無形資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　B.固定資產(chǎn)的賬面價(jià)值小于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　C.其他債權(quán)投資的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　D.交易性金融資產(chǎn)的賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) A、C、D，賬面價(jià)值大于計(jì)稅基礎(chǔ)，會(huì)產(chǎn)生應(yīng)納稅暫時(shí)性差異。

　　9.根據(jù)收入準(zhǔn)則的規(guī)定，企業(yè)確認(rèn)收入的時(shí)點(diǎn)為()

　　A.在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)

　　B.商品的所有權(quán)上的主要風(fēng)險(xiǎn)和報(bào)酬轉(zhuǎn)移給購貨方時(shí)

　　C.企業(yè)發(fā)出商品時(shí)

　　D.企業(yè)收到貨款時(shí)

　　【答案】A

　　【解析】企業(yè)應(yīng)當(dāng)在履行了合同中的履約義務(wù)，即在客戶取得相關(guān)商品控制權(quán)時(shí)確認(rèn)收入。

　　10.下列各項(xiàng)中，企業(yè)應(yīng)將合同變更作為原合同終止及新合同訂立進(jìn)行會(huì)計(jì)處理的情形是()

　　A.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且新增合同價(jià)款反映了新增商品單獨(dú)售價(jià)

　　B.合同變更沒有增加可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間可明確區(qū)分

　　C.合同變更沒有增加可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且在合同變更日已轉(zhuǎn)讓商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的

　　D.合同變更增加了可明確區(qū)分的商品及合同價(jià)款，且在合同變更日新增商品與未轉(zhuǎn)讓商品之間不可明確區(qū)分的

　　【答案】B

　　【解析】選項(xiàng) A，應(yīng)當(dāng)將該合同變更作為一份單獨(dú)的合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng) B，應(yīng)當(dāng)視為原合同終止，同時(shí)，將原合同未履約部分與合同變更部分合并為新合同進(jìn)行會(huì)計(jì)處理;選項(xiàng) C，應(yīng)當(dāng)將該合同變更部分作為原合同的組成部分，由此產(chǎn)生的對(duì)已確認(rèn)收入的影響，應(yīng)當(dāng)在合同變更日調(diào)整當(dāng)期收入;選項(xiàng) D，合同變更不存在這種情形。

　　11.合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照一定的方法，將交易價(jià)格分?jǐn)偢鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。這里的方法是指()

　　A.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例

　　B.平均攤銷

　　C.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的成本的相對(duì)比例

　　D.各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的毛利的相對(duì)比例

　　【答案】A

　　【解析】當(dāng)合同中包含兩項(xiàng)或多項(xiàng)履約義務(wù)時(shí)，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在合同開始日，按照各單項(xiàng)履約義務(wù)所承諾商品的單獨(dú)售價(jià)的相對(duì)比例，將交易價(jià)格分?jǐn)偢鲉雾?xiàng)履約義務(wù)。

　　12.甲企業(yè) 2018 年的營業(yè)收入為 160 萬元，營業(yè)成本為 110 萬元，銷售費(fèi)用為 4 萬元，管理費(fèi)用為 18 萬元，投資收益為 2 萬元，營業(yè)外支出為 1 萬元，所得稅費(fèi)用為 6 萬元。則該企業(yè) 2018 年利潤表中的利潤總額為()

　　A.22 萬元

　　B.23 萬元

　　C.29 萬元

　　D.30 萬元

　　【答案】C

　　【解析】2018 年利潤表中的利潤總額=160-110-4-18+2-1=29(萬元)

　　13.甲公司 2018 年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)因出租房屋取得租金收入 240 萬元;(2)因報(bào)廢處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 60 萬元;(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 120 萬元;(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失 20 萬元;(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出 80 萬元;(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷 600 萬元;(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 120 萬元;(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 萬元。則甲公司 2018 年度因上述交易或事項(xiàng)而確認(rèn)的管理費(fèi)用金額是()

　　A.480 萬元

　　B.500 萬元

　　C.680 萬元

　　D.700 萬元

　　【答案】D

　　【解析】管理費(fèi)用=20+80+600=700(萬元)

　　14.甲公司 2018 年年度發(fā)生的有關(guān)交易或事項(xiàng)如下：(1)因出租房屋取得租金收入 240 萬元;(2)因報(bào)廢處置固定資產(chǎn)產(chǎn)生凈收益 60 萬元;(3)收到聯(lián)營企業(yè)分派的現(xiàn)金股利 120 萬元;(4)因收發(fā)差錯(cuò)造成存貨短缺凈損失 20 萬元;(5)管理用機(jī)器設(shè)備發(fā)生日常維護(hù)支出 80 萬元;(6)辦公樓所在地塊的土地使用權(quán)攤銷 600 萬元;(7)持有的交易性金融資產(chǎn)公允價(jià)值上升 120 萬元;(8)因存貨市價(jià)上升轉(zhuǎn)回上年計(jì)提的存貨跌價(jià)準(zhǔn)備 200 萬元。則上述交易或事項(xiàng)對(duì)甲公司 2018 年度營業(yè)利潤的影響是()

　　A.-20 萬元

　　B.-80 萬元

　　C.-140 萬元

　　D.40 萬元

　　【答案】C

　　【解析】甲公司 2018 年?duì)I業(yè)利潤的影響額=240-20-80-600+120+200=-140(萬元)

　　15.某企業(yè) 2018 年度利潤總額為 1000 萬元，其中國債利息收入為 30 萬元。當(dāng)年按稅法核定的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 600 萬元，實(shí)際發(fā)生的業(yè)務(wù)招待費(fèi)為 620 萬元。假定該企業(yè)無其他納稅調(diào)整項(xiàng)目，適用的所得稅稅率為 25%。該企業(yè) 2018 年所得稅費(fèi)用為()

　　A.250 萬元

　　B.242.5 萬元

　　C.247.5 萬元

　　D.252.5 萬元

　　【答案】C

　　【解析】根據(jù)稅法的規(guī)定，國債利息屬于納稅調(diào)整減少額，超標(biāo)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)屬于納稅調(diào)整增加額，所以企業(yè)的應(yīng)納稅所得額=1000-30+20=990(萬元)。當(dāng)年的所得稅費(fèi)用=990×25%=247.5(萬元)。